轉讓定價政策

Ⅰ 轉讓定價在企業稅收籌劃中應注意哪些問題

首先注意選擇節稅空間大的稅種。
節稅空間的大小有兩個因素應該考慮：一是經濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經濟活動中的地位和作用，當然，對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點，因此，企業在進行稅收籌劃之前要分析哪些稅種有稅收籌劃價值，避免得不償失。
企業作為微觀經濟組織，在進行生產經營活動時，一方面應當考慮本身的經濟利益，另一方面也應當自覺地使自身的生產經營行為與國家宏觀經濟政策的要求盡可能保持一致。
二是稅種自身的因素，主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性越大，稅收籌劃的潛力也越大。
一般來說，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也越大，稅收籌劃就要瞄準稅負彈性大的稅種。
其次注意利用稅收優惠政策。
稅收優惠是稅制設計的基本要素，國家為了實現稅收調節功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優惠條款，企業如果充分利用稅收優惠條款，就可享受節稅效益，因此，用好稅收優惠政策本身就是稅收籌劃的過程。
選擇稅收優惠作為稅收籌劃突破口時，應注意兩個問題：一是企業不要曲解稅收優惠條款，濫用稅收優惠，以欺騙手段騙取稅收優惠；二是企業應充分了解稅收優惠條款，並按規定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有權益。
第三注意從納稅人的構成契入。
按照我國稅法規定．凡不屬於某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收，因此，企業理財進行稅收籌劃之前。
首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上達到減輕納稅負擔的目的。
比如，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規定：「一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。
從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當徵收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。
」企業在市場競爭中，由於經營手段和銷售方式不斷復雜化，同時新技術、新產品的出現使產品的內涵不斷擴展，以至於常常出現同一銷售行為涉及兩稅種的混合銷售業務，依據混合銷售按「經營主業」劃分只征一種稅原則，企業有充分的空間進行稅收籌劃以獲得適合自己企業和產品特點的納稅方式，具體籌劃，系統比較，從而獲得節稅收益。
最後從影響納稅額的幾個因素入手。
影響應納稅額的因素主要有兩個，即計稅依據和稅率，計稅依據越小，稅率越低，應納稅額也越小。
因此，進行稅收籌劃，也是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應納稅額。

Ⅱ 用轉讓定價的方法籌劃增值稅和消費稅節稅效果相同嗎

1.從納稅人方面進行籌劃。增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人的基本稅率是17%，小規模納稅人一般適用3%的徵收率。因此，納稅人在納稅前可以先確定採用哪種稅率對自己有利，然後根據對一般納稅人和小規模納稅人的規定創造條件，成為對自己有利的增值稅納稅人。
2.利用稅收優惠減輕稅收負擔。增值稅有許多稅收優惠政策，包活增值稅的減免稅、即征即退、先征後退、先征後返等，納稅人納稅時可以充分利用這些優惠政策，達到節稅目的。
增值稅代購行為的籌劃。代購行為屬於服務業中的代理業，如果同時符合三個條件（一是受託方不墊付資金；二是銷售方將發票開具給委託方，並由受託方將發票轉交給委託方；三是受託方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅與委託方結算貨款，並另外收取手續費），不徵收增值稅，而是按照5%的稅率徵收營業稅。因此納稅人有代購業務的，應該盡量滿足這三個條件，從而按照營業稅而不是增值稅納稅。
3.增值稅代銷行為的籌劃。代銷行為主要有進銷差價式代銷和手續費式代銷兩種，前者徵收增值稅，後者則徵收營業稅。當差價率（差價率=（售價-進價）/售價）大於29.41%時，按照手續費式代銷繳納5%的營業稅，稅負較輕；當差價率小於29.41%時，按照差價式代銷稅負較輕。
4.商業零售企業向供貨方選擇合理的收費方式達到節稅目的。商業零售企業在向供貨方收費時，可以在預計銷售額的基礎上事先以進場費、上架費等名義收取大部分費用，等到一個銷售周期結束後，再按照銷售額或銷售量的一定比例收取剩餘的小部分費用，這樣大部分收費只繳納5%的營業稅，少部分繳納17%的增值稅。
5.讓利促銷的稅收籌劃。工商企業的促銷方式一般分為打折銷售、贈送實物、返還現金三種。考慮到各種稅收因素，在促銷方式的選擇上，打折銷售促銷最為劃算；贈送實物次之，返還現金最不劃算。
6.運費的稅收籌劃。企業下設車隊如果主要運輸本企業的銷售貨物，可以將該車隊獨立出去，成為二級法人運輸子公司，這樣運費收入由繳納增值稅變為繳納營業稅，達到節稅的效果。

Ⅲ 跨國關聯企業轉讓定價避稅問題研究的意義

隨著內外資企業所得稅改革緊鑼密鼓的進行，正確認識我國外商投資企業轉讓定價的避稅問題，為完善我國國際（涉外）稅收法律體系、加強稅務管理提供了良好的契機，同時也有利於中國稅制與國際慣例相銜接，具有深遠的現實意義。要對付外商投資企業利用轉讓定價避稅的客觀現實，逐步建立並完善我國轉讓定價稅制，需從以下幾方面著手：

1.進一步完善轉讓定價法律法規，使轉讓定價的立法系統化。當前，必須清理和規范稅收優惠，特別是外資企業所得稅方面的優惠政策。強調「實質重於形式」的國際慣例，堅持運用正常交易原則，以轉讓定價關聯企業認定或避稅活動認定等核心內容為主線，增加法律條文的確定性和可操作性。

2.建立和完善相關法律法規的配套。一是建立資本弱化稅制，借鑒國際慣例，通過稅收手段控制資本弱化的趨勢，在合並後新的企業所得稅法中作出如下規定：如果企業的自有資本率低於一定比例，其借入資本（主要是銀行貸款）應付利息不得在稅前扣除。二是建立避稅地稅制，借鑒經濟合作發展組織對避稅地的識別標准，同時參考其公布的避稅地名單，採用列舉法和實質重於形式的原則，對避稅地進行界定。三是完善《公司法》。把母子公司或關聯企業這一概念引入我國現行《公司法》，使更多的企業納入監控和規范范圍，促進我國目前對轉讓定價反避稅工作的監管水平。

3.加強境內外稅務合作。對內，利用社會力量，強化協稅護稅制度，加大部門間協作。各級稅務機關要爭取與本地的外經貿、工商、海關、公安、勞動、銀行、外管、財政、國稅等政府部門和行業主管局（行業協會）密切配合，建立協稅護稅網，及時掌握納稅人的各項基礎信息、交易信息、納稅信息等。同時，還要爭取其他部門如稅務中介代理機構、司法部門、單位和個人的協助，共同開展轉讓定價反避稅工作。對外，主要是爭取國際稅務合作，通過簽訂雙邊或多邊的稅收協定或專項的轉讓定價稅制合作協議，對關聯企業的稅務處理和合作事項達成一致。

4.合理設置轉讓定價反避稅機構，加大轉讓定價反避稅人才培養。轉讓定價反避稅工作專業性強、政策性強、綜合性強、動態性強，其難度很大，人員素質要求高，需要具備國際稅收、涉外稅收、外語等多方面的素質，其管理人才的培養和成長有一個較長的周期，需要專業的培訓和長期經驗的積累。因此一定要制定措施，合理培養和使用人才，充分發揮他們的作用。

Ⅳ 轉讓定價的稅務管理

對於跨國企業而言，合理管理內部的轉讓定價對於控制稅務風險及財務確定性至關重要。一般而言，企業在處理轉讓定價事項時會主要包括以下幾項內容 預約定價安排是企業與稅務機關就企業未來年度關聯交易的定價原則和計算方法所達成的一致安排，其談簽與執行通常經過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行6個階段。
預約定價的整個申請過程一般需要1-2年，有時甚至更長，而且還可能出現稅務機關不接受企業申請狀況，或者兩國稅務機關磋商失敗的情況。但是，如果企業申請成功，在執行期內可以大大減少企業的轉讓定價審計風險及相關的內部管理成本（包括同期資料的准備也可免除）。 對於任何的關聯交易，都不可避免的會出現需要確定內部定價的情況，如何合理制定各種不同的關聯交易定價是企業必須認真面對的。一般而言，大型跨國企業都有一套針對整個集團內各種關聯交易的系統定價政策，包括對行業的分析，集團內各種類型企業的定位、經濟分析、利潤水平的確定等。
企業在日常生產管理中將依據本集團的定價政策確定各種產品及服務的具體價格，並進行定期的復核，以確保執行結果符合既定的定價政策。 隨著全球經濟的一體化及經濟格局的改變，越來越多的跨國企業對其全球運營架構進行一系列的轉變，主要包括改變或建立新的區域總部、轉變銷售模式、轉換供應鏈結構、對新市場的滲透、兼並與收購等。對於這些轉型，企業將不可避免的要改變現有的關聯交易模式包括建立新的關聯交易。另外，由於母公司及各子公司的運營架構（部門設置、人員結構）會發生變化，這將可能導致企業的定位發生變化，從而使得關聯定價政策出現根本的變化。
在整個價值鏈轉型過程中，企業需要事先對轉讓定價的影響進行全面的考量，包括由此產生的各企業利潤水平的變化可能引起的稅務風險及稅負成本的節約。通常，這種項目除了運營管理和轉讓定價管理的參與外，還會涉及績效管理、系統管理等多個方面的考量。

Ⅳ 轉讓定價仲裁和商事仲裁的不同點

解決民事爭議的方式之一。民事爭議通常可以採取向法院起訴和申請仲裁機構審理兩種方法。仲裁指爭議雙方在爭議發生前或爭議發生後達成協議，自願將爭議交給第三者作出裁決，雙方有義務執行的一種解決爭議的方法。仲裁機構和法院不同。法院行使國家所賦予的審判權，向法院起訴不需要雙方當事人在訴訟前達成協議，只要一方當事人向有審判管轄權的法院起訴，經法院受理後，另一方必須應訴。仲裁機構通常是民間團體的性質，其受理案件的管轄權來自雙方協議，沒有協議就無權受理。仲裁的特點：1、機構仲裁根據我國仲裁法的規定，當事人訂立仲裁協議時，應當選定具體的仲裁委員會，對仲裁委員會沒有約定或者約定不明確的，可以補充協議，達不成補充協議的，仲裁協議無效。這表明，在我國只能採取機構仲裁的方式，而不能進行臨時仲裁。2、對涉外仲裁進行特別規定基於涉外仲裁自身的特點，仲裁法以專章對涉外仲裁的特定事項作出了有別於國內仲裁的特別規定。包括涉外仲裁機構的設立、仲裁員、採取保全措施的法院、涉外仲裁裁決的撤銷、不予執行等。3、仲裁和調解相結合仲裁法明確規定，仲裁庭在作出裁決前，可以先行調解。當事人自願調解的，仲裁庭應當調解。調解不成，仲裁庭應及時作出裁決。調解達成協議的，仲裁庭應當製作調解書或者根據協議的結果製作裁決書。調解書與裁決書具有同等法律效力。這表明仲裁程序和調解程序的有機結合是我國仲裁的顯著特點。商務印書館《英漢證券投資詞典》解釋：仲裁arbitration。名。不可數。解決商務糾紛的一種方式。在投資過程中仲裁對於解決投資者糾紛比法律訴訟既快捷又經濟。與法官判決和陪審制度不同，仲裁製度在判定違規行為時使用改正和賠償。在仲裁結束後，仲裁員的裁定是最終的，如果任何一方不滿，都不能反悔或提起訴訟。只有很少的情況可能改變。進入20世紀以後，各國已普遍把仲裁作為解決國際貿易爭議的一種方式。1923年由國際聯盟主持，在日內瓦簽訂了一項《仲裁條款議定書》，締約國承認當事人簽訂的仲裁協議是有效的。1927年又簽訂了一項《關於執行外國仲裁裁決的公約》，承認在締約國國境內作出的仲裁裁決在其他締約國都應當承認有效，並且可以執行，這兩個公約的簽訂有利於國際商事仲裁工作的開展。第二次世界大戰前後，許多國家相繼成立了常設的仲裁機構。1958年聯合國通過了《承認和執行外國仲裁裁決的公約》（中國已參加）。聯合國國際貿易法委員會又於1976年制定了《仲裁規則》，推薦各國經濟貿易界採用。仲裁作為解決國際商事爭議的一種方式，已在國際上得到普遍承認和廣泛採用。不僅商品買賣的合同中大多訂有仲裁條款，其他經濟貿易合同，如經濟合作、技術轉讓、國際信貸、合營企業等合同也普遍採用仲裁方式解決爭議。概況中國現有兩種仲裁。一是國內企業之間有關經濟合同爭議的仲裁；一是涉外經濟貿易和海事合同爭議的仲裁。補充：根據《中華人民共和國經濟合同法》的規定，國內企業間簽訂的經濟合同發生爭議時，任何一方當事人均可向國家規定的合同管理機關申請調解或仲裁，也可以直接向人民法院起訴。現在中國統一管理經濟合同的部門是中央和地方各級工商行政管理局。按照國內的仲裁製度，經濟合同爭議的當事人在申請仲裁時，不需要事先簽訂仲裁協議，當事人也沒有選擇仲裁員的自由，仲裁員由仲裁機構指定。仲裁機構對雙方當事人首先進行調解，調解不成時，再行仲裁。仲裁機構作出的裁決，當事人不服的，可以在收到裁決書之日起15日內向人民法院起訴；期滿不起訴的，即發生法律效力。《中華人民共和國經濟合同法》還規定：經濟合同當事人向合同管理機關申請調解或仲裁，應從其知道或應當知道權利被侵害之日起一年內提出，超過期限的一般不予受理。為了適應中國對外貿易發展的需要，中央人民政府政務院1954年作出《關於在中國國際貿易促進委員會內設立對外貿易仲裁委員會的決定》。中國國際貿易促進委員會於1956年制定了對外貿易仲裁程序規則，成立了對外貿易仲裁委員會。對外貿易仲裁委員會受理對外貿易合同和交易中發生的爭議，包括由於有關商品的運輸、保險、保管等方面所發生的爭議。補充：1958年國務院又作出《關於在中國國際貿易促進委員會內設立海事仲裁委員會的決定》。中國國際貿易促進委員會於1959年制定了海事仲裁程序規則，成立了海事仲裁委員會。海事仲裁委員會受理下列3方面的海事爭議：①關於海上救助報酬的爭議。②關於海上船舶碰撞所發生的爭議。③關於海上船舶租賃業務、海上船舶代理業務和根據運輸合同、提單或者其他運輸文件而的海上運輸業務以及海上保險等所發生的爭議。為了適應對外經濟貿易不斷發展的需要，國務院於1980年決定將對外貿易仲裁委員會改稱為對外經濟貿易仲裁委員會，其受理案件的范圍可擴大到有關中外合資經營企業，外國人來華投資建廠，中外銀行相互信貸等各種對外經濟合作方面所發生的爭議。組織機構也相應擴大。中國涉外仲裁機構處理案件的原則是貫徹執行獨立自主的方針，平等互利的政策，並參照國際習慣的做法進行工作。處理案件，既要遵守中國的法律，又要尊重雙方簽訂的合同條款，同時還要參考國際上長期以來在業務實踐中所形成的一些合理的做法，把這三方面有機地結合起來。總的精神是要求做到公平合理、實事求是。

Ⅵ 轉移定價的控制措施

轉移定價雖然能給企業來帶來豐厚的利潤收益，但是卻會造成一個國家稅收收入的流失。因此每個國家都採取了相應的政策和法律手段來防止企業採取不正當的手段轉移利潤，逃避稅收。在中國最新實行的稅法中第六章「特別納稅調整」專門就關聯方交易轉讓定價作出了規定，一是明確了關聯企業可以共同研發無形資產並進行成本分攤。二是明確引入國際通行的預約定價協議。三是首次在實體法中把轉讓定價稅務管理從外資企業擴展到內資企業。四是明確了關聯企業須就其關聯交易進行納稅申報的義務。
在新稅法中的第四十一條規定：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。新稅法確立了關聯企業間的獨立交易原則。同時企業也可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。
第四十三條和第四十四條同時還規定企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。如果企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
由於新稅法的推出，企業通過轉移定價來轉移、操縱利潤必將受到一定的限制。因此，企業應當認真學習新稅法的有關條文，在不違反有關規定的前提下，更好的運用轉移定價進行合理避稅。
此外審計部門也會對關聯企業之間的內部交易的定價問題進行嚴格的審查。企業內部的交易價格通常都會低於市場價格，但是都有一定的尺度，過低的價格會遭到稅務部門的置疑。因此在制定轉移定價的時候通常會採取以下幾種方法：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法。
可比非受控價格法比較的是在可比環境下受控交易中轉讓財產或勞務時所制定的價格和可比非受控交易中轉讓財產或勞務時所制定的價格。該種方法主要要求母公司將產品銷售給子公司的價格應與同種貨物由獨立的買賣雙方交易時的價格相一致，並將交易所得同與其經營活動相類似的獨立企業的獲利相比較，得出可比利潤的上下限。
再銷售定價法。再銷售價格法首先從將購自關聯企業的產品再銷售給獨立企業的價格入手。然後這個價格減去一個適當的毛利總額（「再銷售價格毛利」）。這個適當的銷售毛利是指再銷售者獲得的毛利要與市場上同類商品的其他銷售者的毛利相一致。
成本加成法首先要確定供應商向其關聯購貨方在受控交易中所轉讓財產或提供勞務的成本；然後在這個成本上加上一個合適的成本加成金額，並根據所執行的職能和市場情況來確定一個合理的利潤

Ⅶ 利用轉讓定價進行國際稅收籌劃的基本原理是什麼

轉讓定價稅務籌劃法是指納稅人為達到轉移利潤躲避稅負的目的,按高於或低於正常市價確定的內部價格成交。在跨國經營活動中,因國與國之間稅收差別大,母公司與子公司、總公司與分公司或總機構與駐外常設機構之間具有相對獨立的形式,彼此之間業務和財務聯系廣泛,從而有較大的餘地實現產品價格轉讓。利用避稅地進行稅務籌劃是在避稅地建立控股公司,再由控股公司向外投資,建立其他的公司。企業跨國經營過程中可以採用轉讓定價與避稅地相結合的方式(即在避稅地建立基地公司)進行稅務籌劃,以便取得更好的籌劃效果。下面從利用貿易公司進行稅務籌劃的角度加以分析。
一、利用貿易公司進行稅務籌劃一般手段
開展中介貿易業務是各類所得和財產向基地公司轉移的基本手段。主要有兩種模式:
1.在母公司和其在別國的所得來源之間插入一個中間環節。通過基地公司進行交易,使別國所得向基地公司轉移。
2.公司集團內部其他關聯公司之間進行交易時插入一中間環節。通過基地公司交易結合轉移定價將利潤由有關關聯公司向基地公司轉移。
二、貿易公司的設立條件
1.設立地具有較低稅率,或對外商的優惠政策。
2.可以提供足夠的真實的管理活動和其他業務,以表明公司不是影子公司,使它和其他高稅國的購銷交易被有關稅務當局承認。
3.純避稅地會受到更嚴格的轉移定價調查,不宜入選。
三、利用貿易公司在香港進行稅務籌劃
作為全球著名的自由貿易港,香港不僅實行零關稅政策,而且還有著非常優惠的所得稅政策。香港採用地域來源征稅原則,即只有源自香港的利潤才需在香港課稅,而源自其他地方的利潤則不需在香港繳納所得稅。
1.香港確定利潤來源地的基本原則
一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區賺取,需要查明納稅人從事賺取有關利潤的活動,以及該納稅人從事該活動的地方。在確定利潤來源地時,只須考慮那些直接產生毛利的商業活動,而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。做出日常投資或業務決定的地點,只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一,而在一般情況下並不是決定性的因素。