股權轉讓個人所得稅管理辦法

㈠ 認繳未出資股權轉讓如何繳納個稅

個人所得稅
通常情況下,自然人投資者轉讓其持有的股權時,應就股權轉讓所得繳納個人所得稅.在國家加強對個人投資者股權轉讓所得稅征管的背景下,2014年12月7日國家稅務總局出台了《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號),自2015年1月1日起開始實施.《管理辦法》對個人股權轉讓的所得稅問題作了相應規定.
第四條規定:個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額,按"財產轉讓所得"繳納個人所得稅.因此,要確定應納稅所得額,首先要確定股權轉讓收入和股權原值及合理費用之和.
(一)股權轉讓收入的確定
在投資者轉讓未繳足出資取得的股權時,我們首先來分析股權轉讓收入如何確定.《管理辦法》第七條規定,股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益.第八條規定,轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等,均應當並入股權轉讓收入.此外,《管理辦法》賦予了稅務機關核定徵收權,即在稅務機關有理由認定股權轉讓收入不公允時,稅務機關可以參考一系列的方法核定股權轉讓收入.第十一條規定,對於申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入.第十二條規定,申報的股權轉讓收入低於股權對應的凈資產份額的,應視為股權轉讓收入明顯偏低.第十四條規定,對於需要核定股權轉讓收入的,主管稅務機關應依次按照凈資產核定法、類比法以及其他合理方法核定股權轉讓收入.
作為股權轉讓所得個人所得稅管理的主要執法依據,《管理辦法》把"股權對應的凈資產份額"作為判斷申報的股權轉讓收入是否明顯偏低的依據之一,並將其用於最常用的"凈資產核定法"中;因此,如何確定股權對應的凈資產份額,在很大程度上影響了股權轉讓收入的核定及納稅人的稅負.
(二)股權原值及合理費用的確定
在投資者轉讓未繳足出資取得的股權時,我們再來分析股權原值及合理費用如何確定.實踐中,征納雙方的爭議焦點也在如何確定股權原值上.在認繳制下,投資者轉讓的股權可能只是認繳出資,並未進行實繳或未足額實繳.在此情況下,股權原值是認繳的出資額,還是實繳的出資額呢?
《管理辦法》第十五條和第十六條規定了"以現金出資方式取得的股權,按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值"等六種確認個人轉讓股權原值的方法.而對於認繳制下未實繳的股權原值如何確認,《管理辦法》中並沒有明確的規定,只是在第十五條第五款中規定了"除以上情形外,由主管稅務機關按照避免重復徵收個人所得稅的原則合理確認股權原值"的原則性規定.但是廣西地稅局發布的《股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法》第九條第一款第4項明確規定,自然人股東未繳足資本的部分不得計入股權原值.
對於合理費用的確定,《管理辦法》第四條規定,合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費.廣西《實施辦法》第十二條規定,合理費用是指自然人股東在轉讓股權過程中按規定繳付的稅金及費用,包括印花稅、資產評估費、中介服務費等.股權轉讓合同屬於印花稅"財產轉移書據"稅目的徵收范圍,轉讓方和受讓方應按照合同金額的萬分之五分別繳納印花稅.此外,在股權轉讓中發生的資產評估費用、會計師費用、律師費用等也是合理費用的一部分,可以在計征應納稅所得額時從收入中扣除.

㈡ 股權轉讓個人所得稅管理辦法 創業還有什麼收入

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㈢ 股權轉讓所得個人所得稅管理辦法適用個體工商戶嗎

個體工商戶的生產經營所得項目的相關稅法規定不僅適用於個體工商戶，也版適用於個人獨資企業權和合夥企業的生產經營所得。在計算方法上，個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業2011年9月1日（含）以後的生產經營所得應適用稅法修改後的減除費用標准和稅率表。
由於新稅法的施行時間是在年度中間的9月1日，年終匯算清繳時涉及分段計算應納稅額的問題，需要分步進行：1.按照有關稅收法律、法規和文件規定，計算全年應納稅所得額。2.然後計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）×8/12。3.再計算後4個月應納稅額：後4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改後的對應稅率-速算扣除數）×4/1。4.全年應納稅額=前8個月應納稅額+後4個月應納稅額。對企事業單位的承包經營承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。
需要注意的是，這個計算方法僅適用於納稅人2011年的生產經營所得，2012年以後則按照修改後的稅法全年適用統一的稅率。

㈣ 股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）的介紹

2014年12月來7日，國家稅務總局公告源2014年第67號發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》。該《辦法》分總則、股權轉讓收入的確認、股權原值的確認、納稅申報、徵收管理、附則6章32條，自2015年1月1日起施行。《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）、《國家稅務總局關於股權轉讓個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）予以廢止。

㈤ 股權轉讓所得個人所得稅管理辦法 廢止了嗎

個人抄所得稅征稅內容襲
工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得,他有償服務活動取得的所得。經營活動取得的所得。對企事業單位的承包經營、承租經營所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得,其他所得。
計算方法：
1.應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
2.扣除標准3500元/月（2011年9月1日起正式執行）（工資、薪金所得適用）
3.應納稅所得額=扣除三險一金後月收入-扣除標准

㈥ 《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號 )

個體工商戶的生產經營所得項目的相關稅法規定不僅適用於個體工商戶，也適用於個人獨資企內業和合夥企容業的生產經營所得。在計算方法上，個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業2011年9月1日（含）以後的生產經營所得應適用稅法修改後的減除費用標准和稅率表。
由於新稅法的施行時間是在年度中間的9月1日，年終匯算清繳時涉及分段計算應納稅額的問題，需要分步進行：1.按照有關稅收法律、法規和文件規定，計算全年應納稅所得額。2.然後計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）×8/12。3.再計算後4個月應納稅額：後4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改後的對應稅率-速算扣除數）×4/1。4.全年應納稅額=前8個月應納稅額+後4個月應納稅額。對企事業單位的承包經營承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。
需要注意的是，這個計算方法僅適用於納稅人2011年的生產經營所得，2012年以後則按照修改後的稅法全年適用統一的稅率。

㈦ 同一實際控制人下公司之間股權轉讓價格及納稅問題

您好，很高興回答您的問題。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）的有關規定，現將股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題公告如下：

一、自然人轉讓所投資企業股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算並確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可採用本公告列舉的方法核定。

二、計稅依據明顯偏低且無正當理由的判定方法

（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：

1. 申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

2.申報的股權轉讓價格低於對應的凈資產份額的；

3.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；

4.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；

5.經主管稅務機關認定的其他情形。

（二）本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：

1. 所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；

2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。

三、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（四）納稅人對主管稅務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。

四、納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。各級稅務機關應切實加強股權轉讓所得徵收個人所得稅的動態稅源管理，通過建立電子台賬，跟蹤股權轉讓的交易價格和稅費情況，保證股權交易鏈條中各環節轉讓收入和成本的真實性。

五、本公告所稱股權轉讓不包括上市公司股份轉讓。

以上回答供您參考，希望可以幫到您，歡迎您為我們點贊及關注我們，謝謝。

㈧ 股權轉讓所得個人所得稅管理辦法到底是哪一方要交納個人所得稅

張建黨解制答：你好，分以下情況
1，因出讓方收益，規定一般是出讓方(賣股權方)繳納；
2，雙方協商規定，如買賣雙方各佔一定比例；
3，受讓方（買股權方）繳納；
國家針對這個問題沒有強制性規定，雙方協商解決就行。
希望我的解答能幫你，祝你好運！