非貨幣性資產轉讓所得

❶ 個人以非貨幣性資產出資時如何繳納個人所得稅

認為個人以非貨幣性資產出資時，應當用貨幣性資產來繳納個人所得稅。

❷ 個人以非貨幣性資產投資，需要繳納個人所得稅嗎

需要。《財政部、國家稅務總局關於個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策回的通知》第答１ 條規定，個人以非貨幣性資產投資，屬於個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照「 財產轉讓所得」項目，依法計算繳納個人所得稅。

❸ 什麼是「非貨幣性資產投資轉讓所得」

非貨幣性資產是指除現金、銀行存款之外的實物或債權，轉讓所得就是轉讓上述非貨幣資產的收入

❹ 居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內

非貨幣性資產，是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及准備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。
非貨幣性資產投資，限於以非貨幣性資產出資設立新的居民企業，或將非貨幣性資產注入現存的居民企業。

❺ 對個人轉讓非貨幣性資產的所得應如何徵收個人所得稅

根據《財政部抄 國家襲稅務總局關於個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)第一條規定，個人以非貨幣性資產投資，屬於個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照「財產轉讓所得」項目，依法計算繳納個人所得稅。

❻ 非貨幣性資產的涉稅規定

改革開放以來，中國投資活躍，帶動了整個國民經濟的迅猛發展，取得了舉世矚目的成就。但在投資過程中，國家稅款的流失比較嚴重，特別是在投資者以非貨幣性資產投資的情況下。造成這種稅款的流失現象的原因很多，但其中一個很重要的原因是投資者或相關人員對投資涉及的稅收規定不是很系統的了解。 投資者以非貨幣性資產對外投資（包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票），應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行稅務處理，並按規定計算繳納相關稅款（如流轉稅、所得稅、其他稅費等）。被投資企業接受的上述非貨幣性資產，可按計稅價值或評估確認的價值確定有關資產的成本。
貨幣性資產，指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據、應收賬款等。非貨幣性資產，指貨幣性資產以外的資產，本文為了述說方便具體分為存貨、機器設備、不動產、無形資產等。所有有權投資的單位和個人均可對外投資，成為投資者，具體可分為企業、個人、其他有權投資的單位。不同的投資者，同一投資者投入的不同資產，投資時所涉及的稅收都有可能不同。以下按非貨幣性資產不同類別，分別進行說明。 投資者以存貨對外投資，是指投資者將自產、委託加工或購買的貨物（包括原材料、商品、產成品、半成品等）對外投資，涉及的相關稅收具體如下：
1、涉及的流轉稅
《增值稅暫行條例實施細則》第四條，規定「將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者」屬視同銷售貨物行為。因此，投資者以存貨對外投資，應按規定徵收增值稅，屬消費稅征稅范圍的，還應按規定徵收消費稅，納稅義務發生時間，為貨物移送的當天。對於視同銷售貨物行為，如作價明顯偏低又無正當理由的，主管稅務機關有權核定其銷售額，其確定順序及方法如下：
（1） 按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；
（2） 按納稅人日期銷售同類貨物的平均銷售價格確定；
（3） 以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：
組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）
屬於應征消費稅的貨物，其組成計稅價格應加計消費稅稅額。計算公式為：
組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）+消費稅稅額
或：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
投資者如為增值稅一般納稅人，以存貨對外投資的，可以按規定開具增值稅專用發票，接受投資方企業，符合抵扣條件的，也可按規定進行抵扣。
2、涉及的所得稅
投資者以存貨對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售存貨和投資兩項經濟業務進行稅務處理，並按規定計算確認資產轉讓所得和損失，繳納所得稅稅款。如果投資者為個人、個體工商戶或應屬個人所得稅征稅范圍的其他投資單位（如獨資、合夥性質的私營企業），應按「個人所得稅」的規定繳納所得稅，具體為：個人按「財產轉讓所得」計征所得稅；除個人外的投資者按「個體工商戶的生產經營所得」計征所得稅。如果投資者為除上述外的企業或其他投資單位，應按「企業所得稅法」或「外商投資企業和外國企業所得稅法」的規定繳納企業所得稅，因投資轉讓資產所得如數額較大，在一個納稅年度確認實現繳納企業所得稅有困難的，報經稅務機關批准，可作為遞延所得，在投資交易發生當期及隨後不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。被投資企業接受的上述存貨，可按計稅價值確定有關存貨的成本。
3、涉及的其他稅
投資者以存貨對外投資，還應按協議投資額或實際投資額計繳印花稅，以實際繳納的流轉稅（如：增值稅、消費稅、營業稅）為計稅依據計繳城市維護建設稅及教育費附加。 投資者以機器設備對外投資，是指投資者以購買或已使用的機器設備對外投資，涉及的相關稅收具體如下：
1、涉及的流轉稅
納稅人銷售舊貨（包括舊經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自已使用過的應稅固定資產），無論其是增值稅的一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批准認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。納稅人銷售自己使用過的屬於應征消費稅的機動車、摩托車、遊艇，售價超過原值的，按照4%的徵收率減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇，按照4%的徵收率減半徵收增值稅。個人（不包括個體經營者）銷售的自己使用過的物品，免徵增值稅，但是不包括摩托車、遊艇、應當徵收消費稅的汽車等。以上規定當然適用於投資者以機器設備對外投資的視同銷售行為，因此，不同的投資者應根據上述規定計繳稅款，屬消費稅征稅范圍的，還應按規定徵收消費稅。
投資者以新的未使用機器設備對外投資，應該按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。
2、涉及的所得稅
投資者以機器設備對外投資，與以存貨對外投資涉及的所得稅規定基本相同。被投資企業接受的上述機器設備，可按計稅價值或評估確認的價值確定機器設備的成本，並計提折舊。
3、涉及的其他稅
與投資者以存貨對外投資基本相同。 投資者以不動產或無形資產對外投資，是指投資者以擁有產權的不動產（包括建築物、構築物、土地附著物等不動產的所有權）或無形資產（土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、其他無形資產等的所有權或使用權）對外投資，涉及的相關稅收具體如下：
1、涉及的流轉稅
投資者以不動產或無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的，不徵收營業稅。但轉讓該股權的，根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號文）及後發的《關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號文）的規定，應按如下情況分別進行處理：（1）2003年1月1日後（含）轉讓的，不徵收營業稅；（2）2003年1月1日前轉讓的，應按規定徵收營業稅，未交納的，應予補稅。
如果投資者以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，而是收取固定利潤的，則應區別以下兩種情況徵收營業稅：（1）以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按「服務業」稅目中「租賃業」項目徵收營業稅；（2）以商標權、專利權、非專利技術、其他無形資產等投資入股，收取固定利潤的，屬於轉讓無形資產使用權的行為，應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅。
2、涉及的所得稅
投資者以不動產或無形資產投資入股，與以存貨對外投資涉及的所得稅規定基本相同。被投資企業接受的上述不動產或無形資產，可按經評估確認後的價值確定不動產或無形資產的成本，並計算攤稍。
3、涉及的其他稅
投資者以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件的，暫免徵收土地增值稅，但投資、聯營企業若將上述房地產再轉讓的，屬於徵收土地增值的范圍；另外， 接受投資方企業應按規定繳納契稅。除前面所述外，涉及的其他稅基本與投資者以存貨對外投資相同。

❼ 怎樣計算非貨幣性資產投資個人所得稅的應納稅所得額、應納稅額

根據公司法、企業會計准則、個人所得稅法的規定，以非貨幣性資產出資，應對版非貨幣性資產評估作價，權並據此入賬，經評估後的公允價值，即為非貨幣性資產的轉讓收入。
應納稅所得額＝非貨幣性資產轉讓收入－資產原值－轉讓時按規定支付的合理稅費
應納稅額＝應納稅所得額×20%
例1：2008年劉先生以1000萬元購得一塊土地。後其以此土地經評估作價2000萬元入股B公司。過戶時發生評估費、中介費等相關稅費100萬元。則劉先生以土地入股B公司時，應繳納個人所得稅180萬元【（2000-1000-100）×20%】。
例2：王先生、李先生最初各出資300萬元成立A公司。為促進企業發展壯大，王、李兩位與B公司達成重組協議，B公司以發行股份並支付現金補價方式購買王先生、李先生持有的A公司股權。其中，分別向兩位發行價值3000萬元的股份、支付300萬元的現金，在此過程中兩人各自發生評估費、中介費等相關稅費100萬元。那麼，王先生、李先生應分別繳納個人所得稅580萬元【（3000＋300-300-100）×20%】。

❽ 非貨幣性資產交換取得的收入要交所得稅嗎

《公司法》第二十七條規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價並可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。根據我國稅收法規的相關規定，貨幣出資基本上不涉及重大稅務問題，但使用實物、知識產權、土地使用權等非貨幣性資產對外投資，會產生一系列的涉稅問題。然而實務中，投資方在投資時往往疏忽相應的稅務問題，進而導致漏稅甚至被認定為偷稅，對整個投資行為造成極大不利影響。本文將主要介紹非貨幣資產投資設立企業中的稅務問題。

一、企業所得稅
非貨幣資產投資在企業所得稅上，將其分解為按公允價值銷售非貨幣性資產和投資兩項經濟業務，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。根據最新的《關於非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規定，居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。根據規定，企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估並按評估後的公允價值扣除計稅基礎後的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。對於企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，並就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。
當然，企業發生非貨幣性資產投資，符合《財政部國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）等文件規定的特殊性稅務處理條件的，也可選擇按特殊性稅務處理規定執行。

二、個人所得稅
近日，為進一步鼓勵和引導民間個人投資，經國務院批准，將在上海自由貿易試驗區試點的個人非貨幣性資產投資分期繳稅政策推廣至全國（財稅〔2015〕41號）。按照規定，個人以非貨幣性資產投資，屬於個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照「財產轉讓所得」項目，依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產投資，應按評估後的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費後的余額為應納稅所得額。個人以非貨幣性資產投資，應於非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃並報主管稅務機關備案後，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。

三、增值稅
《增值稅暫行條例實施細則》第四條第六款規定，將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，應視同銷售。按照正常銷售價款計算繳納增值稅。
對於以自己使用過的固定資產對外投資，參照《關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）、《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）和《關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）的規定，一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅（拓荒駱駝修改：根據財稅[2014]57號修改為按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。計算：含稅賣價/(1+3%)*2%）；銷售自己使用過的購進時已抵扣進項稅額或自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。

根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，個人轉讓「自己使用過的」物品免徵增值稅。因此，個人以自己使用過的固定資產對外投資，免徵增值稅。

四、營業稅
《財政部國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）第一條「以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。「的規定，只要符合共同投資、共擔風險的投資行為，涉及的無形資產、不動產產權變動不徵收營業稅。但對於不符合此條件的投資行為，應按《關於以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤徵收營業稅問題的批復》（國稅函[1997]490號）的規定，以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區別以下兩種情況徵收營業稅：以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按「服務業」稅目中的「租賃業」項目徵收營業稅；以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬於轉讓無形資產使用權的行為，應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅。需要注意的是，《財政部國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）將商標權、專利權、非專利技術、著作權等無形資產的轉讓納入營改增范圍，2013年8月1日後，以商標權、專利權、非專利技術、著作權等無形資產對外出資，是否應繳納增值稅，現行稅收政策未予明確。

五、土地增值稅
以土地、房產對外投資，是否繳納土地增值稅，主要根據投資主體是否為房地產企業而不同。非房地產企業暫免徵收，房地產企業視同銷售，計算徵收。
《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）規定，「對於以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免徵收土地增值稅。……」只有非房地產開發企業之間以土地、房產投資土地增值稅的處理適用48號文的規定。房地產企業之間或者非房地產企業與房地產企業之間以土地、房產投資，適用《關於土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第5條的規定，「對於以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第一條暫免徵收土地增值稅的規定。」即此種銷售行為視同銷售處理，如有增值則依法計算納稅。

六、印花稅
一般情況下，在投資設立新公司的過程中，對於新設立的營業賬簿，需要繳納印花稅。以非貨幣性資產投資，如房產，在進行產權變更手續時，需要按照產權轉移書據徵收印花稅。同時，對於因設立公司需要簽訂的一系列財產租賃合同、技術合同、購銷合同等具有合同性質的憑證，也需要繳納印花稅。

小結
以非貨幣資產對外投資，涉及稅種較多且較為復雜，加之沒有系統的稅收法規直接規定，有關投資產生稅務處理散見於多年的稅收行政規章甚至規范性文件中。企業在以非貨幣資產進行投資時，應充分了解相關的稅收政策，以避免過重稅負，導致投資失敗。

❾ 對查賬徵收居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得是否有企業所得稅優惠政策

沒有。

一、居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
二、企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估並按評估後的公允價值扣除計稅基礎後的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。企業以非貨幣性資產對外投資，應於投資協議生效並辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
非貨幣性資產投資，限於以非貨幣性資產出資設立新的居民企業，或將非貨幣性資產注入現存的居民企業。
2015年5月8日，國家稅務總局下發了2015年第33號公告即《國家稅務總局關於非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》，進一步強調以下問題：
一、實行查賬徵收的居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
二、關聯企業之間發生的非貨幣性資產投資行為，投資協議生效後12個月內尚未完成股權變更登記手續的，於投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

❿ 企業發生非貨幣性資產交換,企業所得稅上是否應當做視同銷售處理，如何確認銷售收入

一、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規定：「企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。」
二、根據《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）規定：「二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（一）用於市場推廣或銷售；
（二）用於交際應酬；
（三）用於職工獎勵或福利；
（四）用於股息分配；
（五）用於對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。
三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
四、本通知自2008年1月1日起執行。對2008年1月1日以前發生的處置資產，2008年1月1日以後尚未進行稅務處理的，按本通知規定執行。」
二、根據《國家稅務總局關於企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)規定：「......二、企業移送資產所得稅處理問題
企業發生《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定情形的，除另有規定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
三、施行時間
本公告適用於2016年度及以後年度企業所得稅匯算清繳。
《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第三條同時廢止。」