股權轉讓稅收政策2018

Ⅰ 個人轉讓股權需要繳納個人所得稅嗎

需要。

國家稅務總抄局公告2014年67號第四條規定： 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

交納標准：按照轉讓成交價減去當初出資價和費用，按照此差額20%交納個人所得稅。沒有差額產生,不需交稅。

(1)股權轉讓稅收政策2018擴展閱讀：

2014年12月7日，國家稅務總局發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號，以下簡稱67號公告)，就股權轉讓范圍、股權轉讓雙方及被投資企業的權利義務、股權轉讓收入和股權原值的確認、納稅時點、徵收管理等進行了補充和完善，自2015年1月1日起實施。

67號公告第五條規定，個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。第六條規定，扣繳義務人應於股權轉讓相關協議簽訂後5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。被投資企業應當詳細記錄股東持有本企業股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協助稅務機關依法執行公務。

Ⅱ 股權轉讓協議印花稅稅率

股權轉讓協議印花稅稅率是萬分之五。

產權轉移書據稅目中財產所有權的轉移書據的征稅范圍是經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。因此應當按照產權轉移書據萬分之五來貼花。

(2)股權轉讓稅收政策2018擴展閱讀：

注意事項：

股權轉讓一般通過轉讓方與受讓方簽訂《股權轉讓協議》的方式，就股權轉讓事宜，約定雙方的權利和義務，所以股權轉讓協議中必須要注意如下事項：

1、轉讓的股權是否存在權利瑕疵（未涉及擔保、抵押、質押及其他涉及第三人的權益）。

2、公司其他股東是否同意放棄本次股權轉讓的優先受讓權。

3、股權轉讓價款是否合理。

4、股權出讓方的合法性。即出讓方是否合法持有該股權，擁有處理該股權的權利。

Ⅲ 企業所得稅實務難點（續）——企業重組、股權轉讓相關所得稅處理

企業所得稅實務難點（續）——企業重組、股權轉讓相關所得稅處理

（吳基清）

中國稅務報的這篇文章，混淆了非貨幣性資產投資的被投資企業（B公司）與原投資轉讓方（甲公司）在納稅主體上的差異，導致案例表述不嚴謹（如收購甲公司土地使用權），政策分析各稅種處理更是顯得生拉硬拽。深層次原因，可能是沒能准確理解會計上報表主體與所得稅上納稅人的辯證關系。

非貨幣性資產投資遞延納稅，在所得稅上只能有兩個直接參與方，即投資方A公司和被投資方B公司，A公司向B公司投入非貨幣性資產（減少投出的非貨幣性資產同時增加長期股權投資），B公司向A公司支付自身企業股權（增加投入的非貨幣性資產同時增加所有者權益）。

根據本文案例描述推敲，相關方是不能適用非貨幣性資產投資遞延納稅政策的，而可以考慮申報適用企業重組（資產收購）特殊性所得稅處理，所得稅上可以有多個參與方——甲公司主導收購A公司資產，以子公司B公司股權做為交易對價。

企業重組特殊性稅務處理與非貨幣性資產投資遞延納稅的異同點：

1.特殊性稅務處理在所得稅上可以有多個參與方，而一筆非貨幣性資產投資遞延納稅在所得稅上只考慮兩個參與方；

2.特殊性稅務處理有的類型要計算收購資產（或股權）和股權支付兩項佔比，非貨幣性資產投資遞延納稅無比例要求；

3.特殊性稅務處理中相關資產計稅基礎不變，而非貨幣性資產投資遞延納稅中被投資方接收非貨幣性資產以評估公允價值做為計稅基礎；

4.盡量非貨幣性資產投資一般100%以股權為對價，但如果特殊情況產生非股權支付額，則要與特殊性稅務處理一樣，都應計算非股權支付額對應資產轉讓所得。

原文：

（本文刊載於中國稅務報2018年07月20日星期五B4版）

例解遞延納稅處理的關鍵點

劉玉章

  近幾年，國家為了鼓勵企業資產重組，出台了不少稅收優惠政策，非貨幣性資產投資遞延納稅，就是重要舉措之一。

    案例

    A公司於2018年5月30日收購B公司80%的股權。B公司全部股權原價16900萬元，80%股權的原值13500萬元，經過專業資產評估機構評估價值為15000萬元。合並中，A公司向B公司的母公司甲公司購買的土地使用權原值為12000萬元，累計攤銷1200萬元，凈值10800萬元，評估價15000萬元。A公司由於非貨幣性資產投資評估增值，當年實現利潤總額4200萬元，應如何繳納企業所得稅？

    政策分析

    （1）根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條規定，在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為不征增值稅。

    （2）《財政部、國家稅務總局關於繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）規定，按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合並為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合並後的企業，暫不征土地增值稅。

    （3）根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，A公司非貨幣性資產轉讓視同銷售，繳納企業所得稅。

    財稅處理

    一、A公司賬務處理

    無形資產評估增值＝15000－（12000－1200）＝4200（萬元），賬務處理如下：（單位：萬元，下同）

    借：長期股權投資——成本（B公司）

    15000

    累計攤銷 1200

    貸：無形資產 12000

    資產處置收益——非貨幣性資產交換利得 4200

    借：資產處置收益 4200

    貸：本年利潤 4200

    當年應納稅所得4200萬元，無其他調整因素，稅率25%，應繳企業所得稅1050萬元。但是，A公司在重組過程中，沒有現金流量對納稅做保障，應當尋求稅收優惠政策。

    二、A公司遞延納稅的財稅處理

    《財政部、國家稅務總局關於非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規定，居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

    1.投資企業以非貨幣性資產對外投資取得被投資企業的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。以公式表示：

    股權的計稅基礎＝非貨幣性資產原計稅成本＋已確認的非貨幣資產轉讓所得

    2.被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定。

    根據財稅〔2014〕116號文件規定，遞延納稅的納稅調整如下：會計確認的股權投資成本為15000萬元，將非貨幣性資產交換利得4200萬元一次計入當期損益；稅法允許將利得分5年均攤計入應納稅所得額，年均所得840萬元（4200÷5）。財稅差異3360萬元（4200－840），企業所得稅匯算清繳時在《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（表A105100）第13行「六、非貨幣性資產對外投資」做納稅調減處理，將840萬元（3360×25%）確認為遞延所得稅負債。賬務處理如下：

    借：所得稅費用 1050

    貸：遞延所得稅負債 840

    應交稅費——應交所得稅 210

    第一年股權的計稅基礎＝非貨幣性資產原計稅成本＋已確認的非貨幣資產轉讓所得＝10800＋840 ＝11640（萬元）。

    第二年，對非貨幣轉讓會計不做賬務處理，非貨幣資產轉讓所得額為0；稅收遞延確認非貨幣資產轉讓利得840萬元，企業所得稅匯算清繳時在A105100明細表第12行「六、非貨幣性資產對外投資」做納稅調增處理。賬務處理時將210萬元（840×25%）從遞延所得稅負債貸方轉回。

    借：遞延所得稅負債 210

    貸：應交稅費——應交所得稅 210

    第二年股權的計稅基礎＝10800＋840＋840 ＝12480（萬元）。

    3.財稅〔2014〕116號文件規定，企業在對外投資5年內轉讓上述股權或收回投資的，應停止執行遞延納稅政策，並就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或收回投資當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅；企業在計算股權轉讓所得時，可將股權的計稅基礎一次調整到位。

    假設，A公司在第三年年末將B公司的股權轉讓，轉讓收入為17000萬元，計算股權轉讓所得如下：

    （1）企業所得稅匯算清繳時，將剩餘的遞延收益1680萬元（840×2），在A105100明細表一次性調增應納稅所得額，將「遞延所得稅負債」貸方轉回。

    借：遞延所得稅負債 420

    （1680×25%）

    貸：應交稅費——應交所得稅 420

    股權計稅基礎15000萬元一次性調整到位。

    （2）股權轉讓所得＝17000－15000＝2000（萬元）。

    4.財稅〔2014〕116號文件規定，企業在對外投資5年內注銷的，應停止執行遞延納稅政策，並就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。計算應納稅所得時，將剩餘的遞延收益一次性調增應納稅所得額，把「遞延所得稅負債」（遞延收益×25%）貸方轉回。

    借：遞延所得稅負債

    貸：應交稅費——應交所得稅

    股權的計稅基礎調整到位，一次性計算繳納企業所得稅。

    三、甲公司的財稅處理

    財稅〔2014〕116號文件規定，轉讓方取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按公允價值確定。賬務處理如下：

    借：無形資產——土地使用權 15000

    貸：長期股權投資——B公司

    13500

    投資收益 1500

    應當注意的是，財稅〔2014〕116號文件所稱「非貨幣性資產投資」，限於以非貨幣性資產出資設立新的居民企業，或將非貨幣性資產注入現存的居民企業。

    （作者單位：北京劉玉章財稅顧問有限公司）

Ⅳ 原始股賣出怎麼合理避稅

01、股權轉讓的形式
股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
（1）出售股權；
（2）公司回購股權；
（3）發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一並向投資者發售；
（4）股權被司法或行政機關強制過戶；
（5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
（6）以股權抵償債務；
（7）其他股權轉移行為。
02、股權轉讓個人所得稅計算
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅，稅率為20%。
合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。
股權轉讓收入不僅是現金，也包括實物、有價證券和其他形式的經濟利益，非貨幣形式的轉讓收入往往被納稅人忽視，誤以為不用繳稅。
03、股權轉讓中各方角色
個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業還是個人，均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。
被投資企業既不是納稅人也不是扣繳義務人，應在董事會或股東會結束後5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。
04、准確界定納稅義務發生時間，及時納稅
發生股權轉讓行為後，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。
05、注意納稅申報地點
股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業所在地辦理納稅申報，而不是自然人股東所在地，也不是受讓方所在地或主管稅務機關。
06、股權交易價格要公允
下列情形視為股權轉讓收入明顯偏低:
（1）申報的股權轉讓收入低於股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低於股權對應的凈資產公允價值份額的；
（2）申報的股權轉讓收入低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
（3）申報的股權轉讓收入低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；
（4）申報的股權轉讓收入低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的；
（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份；
（6）主管稅務機關認定的其他情形。
07、核定股權轉讓收入
主管稅務機關在對股權轉讓收入進行核定時，必須按照凈資產核定法、類比法、其他合理方法的先後順序進行選擇。
（1）凈資產核定法
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
（2）類比法
①參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；
②參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。
（3）其他合理方法
主管稅務機關採用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以採取其他合理方法核定。
08、轉讓價格明顯偏低要有正當理由
（1）能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
（2）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
（3）相關法律、政府文件或企業章程規定，並有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
（4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
09、股權原值的確認
（1）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
（2）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
（3）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；
（4）被投資企業以資本公積、盈餘公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；
（5）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復徵收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
10、認繳制下的股權轉讓原值
注冊資本未到位的股權原值確認，以實際入資現金或非貨幣性資產確定原值。
（1）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
（2）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。
11、不要用「違約金」去避稅
根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，股權成功轉讓後，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬於因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應並入財產轉讓收入，按照「財產轉讓所得」項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。
12、股權轉讓協議約定以前的債權債務由原股東負責
（一）對於原股東取得轉讓收入後，根據持股比例先清收債權、歸還債務後，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額＝（原股東股權轉讓總收入－原股東承擔的債務總額＋原股東所收回的債權總額－注冊資本額－股權轉讓過程中的有關稅費）×原股東持股比例。
其中，原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤（下同）。
（二）對於原股東取得轉讓收入後，根據持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額＝原股東分配取得股權轉讓收入＋原股東清收公司債權收入－原股東承擔公司債務支出－原股東向公司投資成本。
13、股權轉讓完成的特殊情況
根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱征管法）的有關規定，股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束後，當事人雙方簽訂並執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為徵收的個人所得稅款不予退回。
股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，並原價收回已轉讓股權的，由於其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據個人所得稅法和征管法的有關規定，以及從行政行為合理性原則出發，納稅人不應繳納個人所得稅。
14、工商變更登記
個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。
15、代持股
稅務機關一般情況下不認可代持股，代持股收回，會被認為股權轉讓。
16、終止投資、聯營、經營合作等行為
個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬於個人所得稅應稅收入，應按照「財產轉讓所得」項目適用的規定計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額的計算公式如下：
應納稅所得額＝個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）及相關稅費。
17、轉讓新三板掛牌公司股權特殊情況
自2018年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免徵收個人所得稅。
所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌後取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。
對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照「財產轉讓所得」，適用20%的比例稅率徵收個人所得稅。
所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌後由上述股票孳生的送、轉股。
18、創投企業單一投資基金核算
創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合夥人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基金名義設立的創投企業）在一個納稅年度內從不同創業投資項目取得的股權轉讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：
股權轉讓所得。單個投資項目的股權轉讓所得，按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值和轉讓環節合理費用後的余額計算，股權原值和轉讓環節合理費用的確定方法，參照股權轉讓所得個人所得稅有關政策規定執行；單一投資基金的股權轉讓所得，按一個納稅年度內不同投資項目的所得和損失相互抵減後的余額計算，余額大於或等於零的，即確認為該基金的年度股權轉讓所得；余額小於零的，該基金年度股權轉讓所得按零計算且不能跨年結轉。
個人合夥人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額，並由創投企業在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合《財政部、稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規定條件的，創投企業個人合夥人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額後再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以後年度結轉。
19、非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延納稅
非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費後的差額，適用「財產轉讓所得」項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
股權轉讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。
20、個人以技術成果投資入股
企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。
選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費後的差額計算繳納所得稅。
附：相關文件依據
《財政部、稅務總局、發展改革委、證監會關於創業投資企業個人合夥人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）
《財政部、稅務總局、證監會關於個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）
《財政部、國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）
《國家稅務總局關於發布<<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>>的公告》（稅務總局公告2014年第67號）
《國家稅務總局關於個人終止投資經營收回款項徵收個人所得稅問題的公告》（稅務總局公告2011年第41號）
《國家稅務總局關於股權轉讓收入徵收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2007〕244號）
《國家稅務總局關於個人股權轉讓過程中取得違約金收入徵收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕866號）
《國家稅務總局關於納稅人收回轉讓的股權徵收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕130號）

Ⅳ 股權轉讓是否交增值稅

法律分析：非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅征稅范圍;轉讓上市公司股權(股票)應按照金融商品轉讓稅目徵收增值稅。此外，個人從事金融商品轉讓免徵增值稅。

法律依據：《金融保險業營業稅申報管理辦法》第七條規定 金融商品轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權行為。包括:股權轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓。對比以上二個規定，營改增之後，轉讓非上市公司股權，轉讓債權，都不屬於增值稅徵收范疇。關於發票開具，根據總局公告2017年第45號文件規定，2018年1月1日起，開具增值稅發票時，使用新的《商品和服務稅收分類編碼表》開具。編號600「未發生銷售行為的不征稅項目」，指納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

Ⅵ 原始股是什麼意思

原始股是公司在上市之前發行的股票。
原始股從總體上可劃分為：國有股、法人股與自然人股。
1、國有股是國家持有股份。
2、法人股是企業法人所持有的股份。
3、自然人股是一般個人所持有的股票。
原始股投資回報較高，一般情況下公司上市後即出售原始股兌變現金，其利潤往往是投資額的幾倍、幾十倍甚至上百倍。
股票包括原始股和上市之後的流通股票。簡單講就是原始股屬於股票一種，股票包含原始股，原始股是指未進行二級市場公開流通交易的股票。

Ⅶ 公司的股權變更在稅務局交稅要交多少

需要將收益部分的20%繳納個人所得稅。依據《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）。自然人股權轉讓行為，轉讓方需要按「財產轉讓所得」計征個人所得稅。

一般來說股權變更涉及的稅收只有企業增資時候的印花稅，按照增資部分的萬分之五申報繳納印花稅。

2018年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出台以來第七次大修。

全國人大常委會關於修改個人所得稅法的決定草案2018年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議。依據決定草案，基本減除費用標准擬確定為每年6萬元。

(7)股權轉讓稅收政策2018擴展閱讀：

征稅內容

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的「作品」，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品；「個人作品」，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

Ⅷ 溢價轉讓股權需要繳納什麼稅

溢價轉讓股權轉讓過程中，轉讓方需要交納稅費如下：
一、當轉讓方是個人：如果轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。
二、當轉讓方是公司：如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。
【拓展資料】
個人所得稅表是計算個人所得稅的表。
個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規規定的，根據個人的收入計算。繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。
2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，將每月個稅免徵額由3500元提高到5000元。2019年1月1日實施。
2003年10月22日，商務部提出取消徵收利息稅，提高個人收入所得稅免徵額等多項建議。
2005年初，廣東財政再次對個稅免徵額提高進行調研，以便為中央盡快出台稅改政策提供參考依據。
2005年08月23日，第十屆全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。2005年10月27日，第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關於修改個人所得稅法的決定，免徵額1600元於2006年1月1日起施行。
2007年6月29日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，對個人所得稅法進行了第四次修正。
2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關於修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免徵額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2008年暫免徵收儲蓄存款利息所得個人所得稅。
2010年對個人轉讓上市公司限售股取得的所得徵收個人所得稅。
2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議6月30日表決通過了個稅法修正案，將個稅免徵額由2000元提高到3500元，適用超額累進稅率為3%至45%，自2011年9月1日起實施。
2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正。

Ⅸ 股權轉讓協議印花稅率是多少

公司法 中規定了非常多的內容，包括公司的設立方式，公司的 股東權利 ，職責，還有 股份有限公司 發行的證券債券等內容。那麼關於 股權轉讓協議 印花稅稅率 是多少?公司股東將自己的權利轉讓，一般稅務局要收取萬分之五的 印花稅 ，印花稅的稅率相對來說是比較低的，只有萬分之五，而且轉讓權利的一方要繳納，受讓的一方也是要繳納的。 一、股權轉讓協議印花稅稅率： 股權轉讓協議印花稅稅率是萬分之五。 「產權轉移書據」稅目中「財產所有權」的轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業 股權轉讓 所立的書據。 因此，應當按照產權轉移書據萬分之五來貼花。 納稅標准 ： 《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定，下列憑證為應納稅憑證： (一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、 技術合同 或者具有合同性質的憑證; (二)產權轉移書據; (三)營業賬薄; (四)權利、許可證照; (五)經財政部確定征稅的其他憑證。 《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規定「印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。」 參考資料 印花稅.網路[引用時間2018-5-14] 饒立新 曾耀輝.《中國印花稅與印花稅票》.中國： 中國稅務出版社，1999 依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》以及《國家稅務總局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定》(91)國稅發155號文件的規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當按照本條例規定繳納印花稅，企業 股權轉讓合同 按「產權轉移書據」稅目中「財產所有權」交納印花稅，稅率為萬分之五。「產權轉移書據」稅目中「財產所有權」的轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。問：股權轉讓合同是否要交印花稅?答：根據《國家稅務總局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定》(91)國稅發155號文件規定，企業股權轉讓合同按「財產轉移書據」稅目中「財產所有權」交納印花稅。按照《中華人民共和國公司登記管理條例》第31條規定：「 公司變更 股東的，應當自股東發生變動之日起30日內申請變更登記，並應當提交新股東的法人資格證明或者自然人的 身份證 明」。也就是說，公司股權發生變化的首先應到工商部門變更登記，然後主動就個人股權轉讓行為到地稅部門申報納稅。根據《中華人民共和國 個人所得稅法 實施條例》第八條第九款規定「財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、 土地使用權 、機器設備、車船以及其他財產取得的所得」，因此，個人轉讓股權的所得屬於財產轉讓所得項目，應繳納 個人所得稅 。財產轉讓所得按次徵收，稅率是20%，其應納稅所得額則根據《中華人民共和國個人所得稅法》第6條第五款規定「財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額」來計算，因此，股權轉讓所得應繳納的個人所得稅=(股權轉讓收入-取得股權所支付的金額-轉讓過程中所支付的相關合理費用)×20%。(關於原值及費用的確定，納稅人必須提供有關合法有效憑證。)另外，所訂立的股權轉讓協議屬產權轉移書據，立據雙方還應按協議價格(所載金額)的萬分之五繳納印花稅。舉例來說：假設呂先生取得A公司股權時支付人民幣10萬元，現與B公司簽訂股權轉讓協議，要將其所持有的A公司股權作價人民幣25萬元轉讓給B公司，該股權轉讓首先應繳交印花稅250000×0.0005=125元，其次應繳交個人所得稅(250000-100000-125)×0.2=29975元。 股權轉讓協議印花稅稅率是萬分之五，股東可以將自己的股權進行轉讓，可以是向公司的股東之間進行轉讓，這樣的情況就不用告知其他的股東知曉，只要轉讓方和受讓方二者知道就行，如果是轉讓給公司之外的第三方就要告知其他的股東，並且其他股東有優先受償權。

Ⅹ 稅法專題系列——個人股權轉讓涉稅解讀（上）

引子 ：

伴隨資本市場交易量的日趨活躍，以上海市為例，2018年全年僅個人股權轉讓涉及的稅款徵收總金額就超過了人民幣1800億元，而北京部分區的稅務局（例如朝陽區），更是開辟了單獨的服務窗口，專門處理個人股權轉讓的相關稅款徵收。然而，盡管在徵收管理上加大了力度，但是目前許多個人在轉讓股權時依然較為隨意，筆者旨在結合實務經驗，為計劃進行股權轉讓的個人提供一些思路。

本文為系列文章的第一篇，簡單談下個人股權轉讓的規范范圍以及納稅義務發生時間。------------------------

個人股權轉讓的規范范圍

在我國公司法領域，股權轉讓包含了（1）有限責任公司股東轉讓其持有的全部或部分股權（《公司法》第71條）以及（2）股份有限公司股東轉讓其持有的全部或部分股份（《公司法》第137條）。然而在稅法領域，有下面兩個問題需要特別理清：

（一）稅法如何定義「股權轉讓」？

對於股權的轉讓，稅法層面需要做廣義理解。根據國家稅務總局關於發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（下簡稱 國稅2014年67號公告 ）第三條這么規定：

第三條 本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形： （一）出售股權； （二）公司回購股權； （三）發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一並向投資者發售； （四）股權被司法或行政機關強制過戶； （五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易； （六）以股權抵償債務； （七）其他股權轉移行為。

於是有的客戶在實務中經常提出的疑問是：假如新的個人股東通過增資方式進入公司，導致原股東的股權比例出現稀釋，這種情況下是否會被認定為「股權轉讓」呢？根據上述67號公告第三條的列舉，增資導致股權比例稀釋不在個人轉股的征稅范圍。但筆者曾經在某個區的稅務局網站答疑中看到該稅務局將此定性為股權轉讓。當然，這種情況是少數。實踐中會有很多個人利用此來進行一些稅務籌劃安排。

（二）「非股權」轉讓稅法如何規范？

相比個人股東持有有限責任公司股權，或者股份有限公司的股份，在目前實踐中更多的情況是個人以合夥人的身份持有有限合夥企業的份額，或者是個人作為投資人持有一家個人獨資企業。對於這種「 非企業主體份額 」的轉讓，又該如何處理呢？

如果單看文件，67號公告的第二條是這么規定的：

本辦法所稱股權是指自然人股東（以下簡稱個人）投資於在中國境內成立的企業或組織（以下統稱被投資企業， 不包括個人獨資企業和合夥企業 ）的股權或股份。

因此個人如果轉讓的是非股權（而是合夥企業份額等），是不能夠用67號公告去規范的，而是會用到稅法中的其他文件（比如《個人所得稅法》等）。但在實踐中，有些個別地方也會去參照執行。例如在幾年前，重慶地方稅務局發布了一個2013年15號公告，是這么規定的：

自然人轉讓其所持有的本市行政區域內注冊登記的 股份有限公司、有限責任公司的股權 ，應當按照稅收法律法規的規定，就其取得的轉讓所得申報繳納個人所得稅。

個人獨資、合夥企業 ，企業，事業單位，社會團體及其他組織的出資人 轉讓出資額 可 參照本公告 執行。

然而無論從時間還是內容，都不具有廣泛的參考性。一方面在2013年，國家都還沒出台個人轉讓股權的綱領性文件，另一方面，重慶地方稅務局在當年的這個規定僅僅是一個限定范圍內的規范，無法推廣到全國去加以適用。當然在目前實踐中，有些地方的稅務局為了管理方便，就直接採用「參照主義」來處理個人轉讓「非企業主體份額」的問題，例如廣東、湖北、新疆、江西、寧波等地。

因此筆者建議個人在轉讓股權或非企業主體份額前，能夠充分咨詢當地稅務機關的操作習慣，以便作出最合理的安排。

個人股權轉讓的納稅義務發生時間

通常在判斷股權轉讓的納稅義務發生時間時，都會討論稅務層面和法律層面的細微差別。例如在《公司法》上，判斷股東身份是看公司的股東名冊，而工商登記是用來對抗外部第三方的證據。簡言之，沒有完成工商登記並不一定能夠完全否認股東身份。筆者在日常解答咨詢過程中，通常有客戶將企業轉讓股權與個人轉讓股權的納稅義務發生時間相混淆。財稅2010年79號公告里規定： 企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。 不少客戶都會咨詢說我簽完協議，不去變更是否可以不交稅？

事實上，這已經不是交不交稅的問題了，而是文件適用的問題。79號公告非常明確是「企業轉讓股權收入」，不應當將此規定任性地推廣至個人轉讓股權。 國稅2014年67號公告 才是個人股權轉讓涉稅的綱領性文件，其中第20條規定的非常明確：

具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅： （一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的； （二）股權轉讓協議已簽訂生效的； （三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的； （四）國家有關部門判決、登記或公告生效的； （五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的； （六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形 。

和企業轉讓股權的情形相比，個人轉讓股權的納稅義務發生時間要靈活的多。只要滿足了20條規定的任何一個情形，均意味著個人轉讓股權的納稅義務已經產生。因此在個人轉讓股權中，不存在去討論是否進行工商登記對於納稅義務會有影響的問題。這一點需要個人股權的交易雙方特別注意。

後記

理解了個人股權轉讓的規范范圍以及納稅義務時間，僅僅是把握個人股權轉讓這道豐盛大餐的「前菜」，要想做好合規且最優的安排，核心在於對個人股權轉讓中「股權轉讓所得」的把握。那麼在我國稅法層面，如何去理解股權轉讓所得呢？怎麼樣的股權轉讓所得才是最「合理」的呢？稅務機關通常又會採用怎樣的標桿來判斷個人轉讓股權所得「明顯不合理」呢？