內審成果運用

Ⅰ 如何做好內審工作

當前，我國經濟進入經濟發展新常態，經濟形勢日趨復雜，中高速、優結構、新動力、多挑戰成為新常態下的主要特徵，作為地方性金融機構的農商銀行，如何適應新常態，進一步加強審計監督，完善內部控制，積極發揮審計工作「免疫功能」作用，有效推進農商行加快現代企業建設步伐，促進業務健康有序發展，是具有重要意義的課題。本文擬結合農商銀行新常態下審計工作出現的新變化、分析當前審計工作存在的問題及對策建議。
【關鍵詞】：農村商業銀行 內部審計 趨勢 思考
內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是農村商業銀行內部控制的重要組成部分。它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。隨著農村金融機構改革的不斷深化，市場競爭的持續加劇，農村商業銀行的審計工作也越來越被各級管理者所重視，逐漸被用來進行評價及改善內部經營活動，反映風險狀況，鞏固增強內部控制和公司法人治理基礎。特別是在經濟新常態下，農村商業銀行做好適應准備工作至關重要，這要求農村商業銀行亟需改變工作理念，圍繞業務發展和經營管理重點，堅持風險為導向，全面加強審計體系建設，不斷創新審計方式方法，進一步提升審計工作的制度化、信息化和精細化水平，實施審計工作精細化管理，大力提高審計工作質量。
一、新常態下農商銀行內審工作的新變化
（一）審計觀念上出現新變化。以山東省農村信用社為例，近年來，其連續多年出台《審計運行質量考核辦法》，定期通報審計工作開展情況。利用審計信息系統數據，對審計部門開展的項目數量、審計發現問題數量及風險程度、零問題項目等方面進行分析、排名，以簡報形式進行通報並納入考核。這種考核高壓模式帶來的結果倒逼了農村商業銀行內審部門審計觀念的轉變，實現了審計效率「由鬆散到緊湊」、審計項目「由面面俱到到精準審計」、審計意識「由傳統到創新」觀念的轉變，以確保適應新形勢下審計工作的新特點，引領審計工作持續健康發展。
（二）審計內容上的新變化。隨著互聯網金融時代的到來，現代金融業務與信息化、網路化的結合日益緊密，電子銀行整體呈現快速發展態勢，農村商業銀行對電子銀行的關注度也逐步加深。但相較其他國有大中型銀行，農村商業銀行電子銀行業務起步較晚，內審工作主要偏重於內部控制方面，所有檢查都是為了確保電子銀行的制度和風險防範措施得到執行，減少內部工作人員舞弊的可能性，對於電子銀行業務的合規風險、信息科技風險、客戶操作風險幾乎沒有涉及。另外，農村商業銀行逐步加強了對傳統主營業務的拓展研發，以山東省農村信用社為例，陸續新推出了「農貸通」、「易貸通」、「家庭貸」、「微信貸」等一系列金融產品，藉此不斷提升農村商業銀行的競爭實力。這些新情況要求農村商業銀行內審工作必須要緊跟實際形勢，逐步將審計觸角延伸到諸如信息科技、客戶經理操作風險審計、績效審計等新的領域，通過不斷完善審計內容，切實發揮內審工作監督、評價的重要作用。
（三）審計方式上的新變化。隨著雲數據的廣泛應用，大數據時代已經到來，農村商業銀行漸漸認識到大數據運用的重要性，在內審工作上逐步加大了非現場審計的頻率與比重，特別是農商行的業務已經走上數據集中批量處理的時代，合理運用審計軟體等輔助程序對電子數據進行批量處理，預先設置風險預警，建立各種風險審計模塊等將成為未來審計的發展方向。運用審計軟體進行審計，不但可以連接全行的總數據，還可以取得任何時間、轄內所有分支機構的全部數據，從而做到用最少的人力、物力、財力來實現達到最佳的審計效果。
二、新常態下內審工作存在的問題
（一）內部審計范圍狹窄,審計目標滯後。目前，農村商業銀行審計工作仍停留在「查帳審計」和「制度審計」的階段，沒有真正實施以風險導向的監督評價，部分農村商業銀行內審工作仍以信貸檢查較多，對其他資金業務檢查較少（例如票據、貼現、保險理財等）。按照現代內部審計先進理念要求，內部審計人員需要參與風險管理和治理過程，而不是單純的合規性審計。在審計監督的實際操作中，農商行審計工作還是著重於事後監督和靜態檢查，沒有完全實現對事前、事中及事後經營的全過程監督。審計人員很大程度上主要是在查錯防弊,而對農村商業銀行經營過程中深層次的矛盾和危及農商行生存的金融風險問題則關注不多。從某種意義上講，農村商業銀行的審計監督工作只是業務部門事後監督的延伸，只是對發現的問題提出了整改意見，無法實現從帳務基礎審計和制度基礎審計向風險基礎審計的功能轉變。另外，對風險管理、經濟效益等等方面的審計還涉及不深，這使得內部審計無法服務於農商行的經營管理，無法適應農商行快速發展的要求。
（二）內部審計成果運用效果較差。
內審的過程不只是一個實施審計發現違規問題的過程，同時也是一個挖掘問題根源的過程，因此必須加強內部審計成果的運用，防範違規事件再次發生。從目前的情況看，農村商業銀行內審成果運用僅僅停留在對違規問題的整改和違規人員的經濟處罰上，未及時對各條線問題進行匯總提煉，形成統一的審計風險提示或報告，通過審計將風險關口前移，嚴防各類風險。後續跟蹤審計力度不夠，審計整改僅僅「一改了之」，許多內審部門及人員在完成審計報告和下達整改通知書後，有一種「如釋重負」的感覺，認為可以好好休息一段時間，只需靜待被審計單位在規定時間之內提交整改報告，然後再決定後續審計的事實，缺乏了對整改結果的客觀評價，放棄了對整改過程的監督權和指導權，沒有形成規范的審計整改質量評價標准，因此，有可能因為被審計單位整改不到位導致審計資源浪費，內部審計的威懾作用和防範風險的作用沒有得到較好的發揮。
（三）部分審計人員素質參差不齊。內部審計工作知識面涵蓋廣泛，而在實際的工作中發現，部分審計人員沒有扎實的審計知識基礎，對基本的銀行業務沒有詳細的認識與了解，導致該部分內審人員無法發現銀行在運營過程中出現的問題，並及時採取措施處理，易造成風險隱患。尤其是近年來非現場審計的重要性逐漸體現，審計部門若想制定出完善的非現場審計模型，需要審計人員在制定非現場模型時考慮周全並准確提取數據，這就要求審計人員要充分了解各條線業務的具體操作流程，熟悉各風險點及業務薄弱點。相反，如若審計人員掌握不了相應的知識點，就會感覺「無從下手」，不能有針對性地提出審計建議，無法形成有效的審計模型，不利於非現場審計工作開展。此外，近幾年國家陸續實施一系列法律新規，部分審計從業人員知識更新無法同步，造成法律知識的一定缺失，這使得內部審計人員在審計時難以從宏觀層面上對銀行的不良狀況進行全面且科學的分析。
（四）內部審計活動缺乏獨立性
農村商業銀行是一個以盈利為目標的企業，在經營過程中，需要自負盈虧生存下去，追求利益最大化仍然是首要目標。當前，大部分農村商業銀行審計人員的人事任免、薪酬待遇等均掌握在管理層手中，無法與被審計部門割斷利益關系，獨立性明顯缺失。在這種情況下，內部審計人員既要監督商業銀行經營管理活動，又要被商業銀行管理層領導，缺乏必要的獨立性。如果農商行將自己的資金投入到高收益高風險的項目時，內審人員通過審計發現投資有很大的風險時，可能會忽略風險，站在「利益第一」的角度去服從高管層的命令，甚至在出示審計報告時，瞻前顧後，掩藏真相，不僅不能提供獨立、客觀的審計建議，還會使得內部審計喪失對風險的預警作用，增大審計風險的存在。
三、新常態下內審工作的建議與措施
（一）加強審計成果運用。內部審計一個很重要的職責就是要評價內部控制的充分性、有效性，及時提出整改建議。審計成果運用是審計工作的重要環節，直接關系著審計作用的發揮，因此加強審計成果運用是做好內審工作的重要環節。一是建議加大違規問題的整改力度。對審計部門檢查發現的問題，要求被查單位積極採取措施，查缺補漏，亡羊補牢，加大違規問題整改力度。對問題整改不力的，要給予嚴肅處理。推行整改問責制，保證內部審計意見的落實，發揮審計在預控風險、促進管理、保障經營目標實現等方面的作用。堅持整改後續跟蹤制度，特別要緊盯嚴重違規問題，不改到位不放過。二是加大違規問題的責任追究力度。要深刻反思有令不行、有禁不止、有責不究的危害，建立嚴格的違規責任追究程序，審計部門對發現的違規問題提出處理建議，按照規定程序處理到位，嚴肅問責與追究，特別應注意堅持問責管理責任人，增強審計警示的威懾作用。三是進一步拓寬審計成果運用范圍。內審部門要適時創新，充分拓寬審計成果運用范圍，完善審計評價機制，加強風險提示，最大限度地利用審計成果，督促制度完善、操作規范，促進內部管理，提高經營成果。四是建立完善審計風險提示制度。完善審計風險提示制度，擴大審計風險的覆蓋面，認真分析審計發現問題潛在的風險隱患，以風險提示單的形式抄送各業務管理部門，並進行必要的後續跟蹤，督促專業管理部門健全、完善制度辦法和管理措施，確保風險提示的效果。
（二）加強審計人員培訓。審計人員不同於一般的專業檢查人員。隨著業務領域的擴展，業務規模的快速發展，審計部門的角色職能將更寬泛、更重要，對審計隊伍建設要求更高，對審計人員綜合能力要求更強。一是營造良好的工作學習環境。以近期中央開展的「兩學一做」活動為契機，通過開展多形式的理想信念和革命傳統教育，引導審計人員正確對待名利，立足本職，敬業愛崗，扎實工作。建立良好的溝通機制，著力加強幹部與員工之間的思想溝通、建立並完善座談制度、審計項目交流點評制度、工作考核評估反饋制度等，以達到用良好的環境凝聚人才的目的。二是建立分層次培訓制度。條件允許的情況下，按照人才成長的軌跡，督促審計人員把個人的成長發展與社會責任有機結合，與現代審計事業的科學發展有機聯系起來，積極推動審計人員實現自身價值。根據轄內審計人員的實際情況，制定個性化的教育培訓計劃，通過再教育、業務培訓、輪崗培訓等方式，提高培訓效果，努力培養造就一批政治過硬、業務精通、作風優良、紀律嚴明、有戰鬥力的審計隊伍。對電子銀行、銀行卡、信息科技等專業技術含量較高的領域，可以聘請專家培訓，開展合作審計，增強審計人員的勝任能力。三是建立審計工作激勵約束機制。農村商業銀行審計部門可以對審計人員進行工作業績考評, 逐步建立審計人員職業發展規劃，實行等級管理制度。同時，要求審計人員工作中要敢於說實話、講實情，敢於堅持原則，主動揭露問題，否則造成審計風險，嚴肅追究審計人員的責任。
（三）加強審計質量控制。提高審計質量是提升審計價值的主要手段，通過開展各類審計活動提高審計質量，有效規避內審范圍窄、管理滯後等缺陷。實際工作中，可以重點加強經營決策的合規性、經營過程中的風險性、經營成果的真實性和所報告信息的可靠性等方面的審計監督，並提出具有連續性、可比性的審計報告。實行全過程審計質量控制，建立審計項目和審計人員的評價制度，確保審計立項准確、方案合理、操作規范、報告真實；加強對審計對象的靜態和動態分析,積極發揮審計的監督和評價職能；出具的審計結論要注重科學性和實效性,並出具有一定參考價值的審計意見，為部門研究工作提供依據，為領導決策提供參考。在具體的審計檢查中，審計過程可以實施分層交叉抽樣，按照時間段和人員分別抽取樣本，人員上做到對每一個參與業務的員工都進行抽樣，保證對某時間段內網點發生的所有業務進行抽樣；業務上可以以業務類型為單位監督業務辦理合規性，確保對樣本檢查的完整性，從業務開始到結束全流程進行合規檢查，確保所有橫向和縱向控制點均不被遺漏，確保審計評價監督事實客觀、完整。
（四）合理設置審計部門，保持審計部門獨立性。
完善公司的法人治理機制，切實發揮董事會、監事會、股東大會職責要求，解決公司法人治理「形似神不似」的頑疾，為內部審計制度的實施到位提供製度基礎。內審部門要認真履行銀監會《銀行業金融機構內部審計指引》賦予的職責，認真執行落實好審計委員會的工作職能，根據董事會授權組織指導好內部審計工作,只有這樣才能確保內部審計工作獨立於管理層及各職能部門等被監督主體，才能確保內審人員在工作中獨立做出判斷。同時，農村商業銀行也應合理規劃安排審計人員的薪酬福利，使其利益獨立於各相關審計部門，從利益保障上排除內部審計人員履職的顧慮。審計部門的設置上必須堅持獨立性原則和權威性原則，讓內審部門回歸本源，承擔起內審法律法規所賦予的神聖職責。

Ⅱ 國有企業監事會怎樣利用各類審計成果

一、國有企業監事會如何利用國家審計的工作成果

國有企業監事會在利用國家審計的工作成果時，首先召集國家審計實施時該企業的當事人和實施審計的人員來開座談會，從座談會中找出問題的線索。然後調閱國家審計的工作底稿，從底稿中去發現問題。通過以上途徑找到線索後，跟蹤追擊，挖出問題的根源。此外，還必須重點關註：充分了解國家審計人員的自身素質及其把握審計風險的實際情況。由於國家審計不像社會審計那樣存在很大風險，而是有針對性地開展審計監督工作，查出問題是功勞，查不出問題也有苦勞，關鍵在於審計人員的責任心。因此，有必要了解審計人員及其工作情況，准確把握審計成果的含金量，這樣才能更好地利用國家審計的工作成果。

二、國有企業監事會如何利用內部審計成果

內部審計根據本部門、本單位經營管理的需要自覺施行，其審計結果只對本部門、本單位負責，對外不起鑒證作用，並向外保密。內部審計作為我國審計體系中的重要組成部分，一直在發揮著重要的作用。國有企業監事會也可以充分利用其工作成果，為自身工作提供幫助。但內部審計是自我監督，僅僅強調與其他部門相對獨立；因而常常受到單位領導的左右，並且由於內部人際關系問題，礙於情面，內部審計往往是「走過場」的比較多，甚至「家醜不可外揚」。內部審計的工作底稿一般較少，也沒有規范的審計程序。因此針對內部審計的特點，在利用內部審計工作成果時，不能輕易接受內部審計結論，而應當充分依靠群眾，召集有關人員座談，充分利用有關人員長期工作生活在單位內部，對很多情況比較了解的優勢，與其交流溝通，詳細了解情況，找到有參考價值的信息。

三、國有企業監事會應優先、充分利用社會審計的工作成果

（1）國有企業監事會應該優先、充分利用社會審計的工作成果

主要有以下幾個方面的原因：

①目前我國國家審計還不能完全滿足經濟監督的需要。

②目前我國的內部審計還不夠完善。

③充分利用社會審計成果，前提是所有者與經營者分離並由所有者委託審計。

（2）國有企業監事會如何利用社會審計的工作成果

① 充分把握社會審計的特點，逐字逐句認真研究報告內容，細心解讀社會審計組織出具的審計報告。

社會審計組織與另外兩種審計機構相比有一個顯著的特點：既要服務於社會，又要規避風險。中介機構出具報告要負法律責任，不反映問題不行，但是將問題揭示的太清楚，客戶又可能不滿意、尤其是當委託人與被審計單位是同一個單位的時候，社會審計就十分尷尬。這時候社會審計人員在審計時，往往既要考慮自身的風險，又不得不照顧委託人、被審計單位的情緒，因而報告一般寫得很含蓄、委婉，在利用時要善於從字里行間發現問題，認真推敲重點詞句的意思，要逐字逐句推敲，對於隱含的問題要深入挖掘，一定要查深查透。

② 召集當事注冊會計師座談，充分調閱審計工作底稿，把握審計依據是否充分。

國有企業監事會在拿到企業歷年的審計報告時，可以將當時實施審計的社會審計組織的注冊會計師召集起來開座談會，詳細了解當時的情況。另外就是調閱審計檔案，即看審計證據是否充分、恰當，能否支持審計結論。這樣才能使國有企業監事會在工作中少走彎路，更有效地利用社會審計成果。

③ 充分收集齊全審計報告及相關報告，對審計情況進行全面把握，包括歷年審計報告、驗資報告、評估報告、經濟案件鑒定報告等。

④ 關注社會審計組織給被審計單位出具的管理建議書、相關的咨詢報告，全面了解被審計單位情況。

⑤ 分析歷年社會審計組織出具的審計報告的意見類型，從中發現問題。

⑥ 分清委託人和被審計單位的關系，重點把握報告的可靠性。

一般來說，如委託人和被審計單位是同一單位，則其審計報告的可靠性就要低一些；如委託人與被審計單位不是同一單位，可靠程度就要高一些，在利用時要慎重。

⑦ 認真檢查會計報表附註和財務情況說明書，全面掌握被審計單位的情況。

相當一部分企業會計人員不能或不願編制會計報表附註和財務情況說明書、特別是會計報表附註，部分企業是請會計師事務所代編的。國有企業監事會在利用這些企業的審計報告時要對此進行重點關注，檢查企業是否有與會計師事務所共同違規的行為，從而發現問題。

⑧ 掌握出具報告的會計師事務所的規模和內部管理情況。一般來說，規模越大、管理規范的會計師事務所出具的報告質量越高，可利用的程度也越高。

Ⅲ 淺談如何深化審計成果運用，提升審計價值

審計成果是審計工作的結晶，是審計工作的價值所在。審計成果的利用在很大程度上決定了一個審計項目的成敗優劣，直接關繫到審計的價值實現和審計質量的高低。

審計成果主要包含以下三層含義：
一是被審計單位就審計查出的問題接受審計機關的處理處罰，採納審計機關提出的意見、建議，對存在的問題進行整改。
二是被審計單位變被動接受審計整改為主動完善相關的規章制度，對同類問題舉一反三，通過修訂、完善內控制度來加強和改進管理，在機制和體制上進行自我完善。
三是審計機關上報的審計結果和建議被上級領導批轉或者採納後，做出對行業性、全局性的指導意見、辦法、措施、制度、法規等。一方面有助於規范各種經濟活動，另一方面也避免了屢查屢犯、重復審計等問題。
審計成果充分利用的方法和對策
一是採取「四個回頭看」力促審計整改意見落實。組成審計回訪小組，進行實地監督回訪。一看審計決定是否執行。二看審計建議是否被採納。三看審計效果是否明顯。四看被審計單位在執行財務政策及制度的理解上是否有需要審計部門幫助解決的困難。
二是嘗試「三個結合」確保審計成果得到充分利用。首先，將審計的整改落實與審計實踐活動的全過程相結合，堅持邊審計、邊整改、邊規范，及時糾正違規問題，並健全完善相關制度。其次，將審計整改落實情況與審計結果公開相結合，形成審計監督與輿論監督、社會監督的合力，促使有關部門對審計查出問題進行認真整改；最後，將審計整改情況與部門績效考核相結合，與組織、紀委、監察等職能部門密切配合，將審計發現問題的整改情況納入部門績效考核內容，共同推進各項整改措施落到實處。
三是緊抓「兩個基本點」加大對審計成果的宣傳力度。一是緊抓審計保衛經濟社會正常運行的「衛士」作用，宣傳審計監督揭露出的各種影響經濟社會發展、損害人民群眾切身利益的問題，提高審計的威懾力。二是緊抓審計服務於社會發展，促進政府中心工作的「謀士」作用，宣傳審計在服務黨委、政府中心工作，服務民生、改革與穩定，服務幹部監督管理和預防腐敗方面的豐富成果，維護社會穩定發展，提高審計的公信力。
四是圍繞「一個核心」提高審計人員成果利用意識。審計成果利用是發揮審計成效最關鍵的環節，也是實現審計免疫功能的最重要途徑，要實現這一途徑，必須緊緊圍繞提升審計人員成果意識這一根本核心。首先打鐵還需自身硬，審計工作者必須嚴格按照「審計干凈、干凈審計」的審計理念，確保審計質量，為創造優秀的審計成果奠定基礎。其次，要激發審計人員創新意識和服務意識，促進審計職能的轉變，努力從宏觀上、機制上研究分析問題，提出建議，實現審計成果由微觀領域向宏觀領域的轉變。最後，要建立健全有關激勵機制，將審計成果利用作為審計工作的重要內容納入單位考核制度中，落實責任，明確各部門單位的任務和目標，規定考核標准和辦法，使其逐步制度化、規范化。

Ⅳ 如何構建審計成果運用的長效機制和具體措施

為切實維護《審計法》、《監督法》和《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規的嚴肅性，有效發揮審計的監督職能和建設性作用，現就進一步加強審計整改、有效運用審計成果工作提出如下意見：
(一)切實加強審計工作領導，優化內部審計工作環境

內部審計是在單位主要負責人領導下開展工作，內部審計工作開展的深度和廣度以及審計成果運用最終由領導決定。領導要積極支持審計人員履行職責，定期聽取審計部門的工作匯報，創造「尊重審計、支持審計、自覺接受審計」的良好工作環境。要切實保障審計工作必需的工作條件，按需足額安排審計經費，並列入年度預算。同時，強化審計宣傳工作，多層次、多方位、多渠道地反映和宣傳內部審計工作，認真做好內部審計信息化管理工作，使之成為宣傳審計工作的「窗口」。同時，加強與政府審計部門、內部審計協會以及會計師事務所得聯系，不斷優化內部審計工作的外部環境。

(二)規范內部審計行為，提高審計質量和效率

審計質量是審計工作的生命，是規避審計風險的重要因素，是各級領導對審計工作信賴和支持的根基，是審計人員工作的價值所在。內部審計人員應嚴格遵循內部審計准則，規范審計程序，進一步提高審計質量。可以採取以下舉措切實提高內部審計質量。一是以國家審計機關抓內部審計質量評估認證為契機，內外結合，以此形成「倒逼機制」，增強各內部審計機構控制審計質量的主動性和創造性；二是以內部開展優秀審計項目評選活動為抓手，落實「主審負責制」、「二級復核制」，建立內部審計質量控制體系，從計劃管理、審計方案、審計底稿、審計復核、責任追究制度等方面加強審計質量控制，力爭做到審計計劃科學合理、審計方案目標明確、審計實施重點突出、審計底稿記錄規范、審計復核扎實細致、審計報告客觀公正、審計檔案管理規范；三是加強內部審計信息化建設，積極推進計算機輔助審計的開展，提高審計工作效率，並充分利用網路資源，逐步建立內部審計「資料庫」，努力實現審計微機化管理；四是積極組織審計人員開展業務觀摩、經驗交流，強化審計人員的審計程序意識、質量意識、風險意識；五是鼓勵審計人員撰寫審計理論與實務研究的相關論文，並對獲獎作品予以獎勵，激發審計人員自學主動性，增強其審計業務功底。

(三)加大審計整改和處理處罰力度，提高審計工作成效
建立健全審計整改與處理處罰相關規章制度，加大審計整改工作和處理處罰力度，加大對審計結果的運用。特別是對查出的有關違紀違規問題應採取必要的處理處罰措施，發揮內部審計的懲戒職能作用。探索和推行內部審計結果公告制度，並將審計結果適度公開。全面落實審計整改責任制，從被審計單位報告審計查出問題限期整改情況、審計回訪和審計部門年度審計整改情況報告等環節，落實跟蹤問效，將查出問題轉變為完善單位經濟管理的具體措施，杜絕「屢審屢犯」的問題發生，切實提高審計工作成效。

(四)加強內部審計隊伍建設，提高審計隊伍綜合素質

審計隊伍是影響審計工作質量重要因素。一是優化內部審計人員結構，造就一支政治素質強、業務技術精、工作作風硬的內部審計隊伍。配齊配強審計人員，充實審計力量，建立審計崗位和相關崗位的定期輪崗交流機制，調整審計人員的專業結構，培養一專多能的復合型人才。二是採取「請進來」、「走出去」、「以審代訓」等方式加強業務學習和審計業務培訓，提高審計人員專業水平，提升審計人員履職能力。通過聘請知名專家講課，組織內部理論研討和內部審計人員參加會計學院或內部審計師協會的培訓，開拓視野，更新知識。組織內部審計人員參與全局性審計項目，以審代訓，提高審計員實際操作能力，並以此帶動內部審計人員的專業技術水平，提高單位審計隊伍的整體素質。

(五)建立健全內部審計規章制度，依法按章開展內部審計

依法審計是提高政府部門內部審計工作水平的重要保證。為此，政府部門內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目標，首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

Ⅳ 內部審計如何更好發揮增值作用

轉變理念，凝聚共識。按照美國管理學家邁克爾·波特的價值鏈管理理論，內部審計為組織價值增值服務主要體現在兩個方面：直接價值和間接價值。做好這項工作，內審機構和人員要轉變理念，正確處理好控制與服務的關系。一是定位要准，認清自己就是組織的一分子，其利益不能凌駕於組織之上。內審工作既要執行國家相關法規制度，又要維護組織的整體利益。二是參與組織治理，要樹立服務第一的思維，既要考量投入的成本，又要考量組織的績效。三是對相關組織價值增值的事項進行全方位服務，以實現組織價值最大化。
貼近需求，突出重點。內審機構為組織價值增值服務，要了解組織的需求是什麼，組織的創造價值點在何處。而內部審計所要關注的價值點，主要在於組織的風險控制、績效提升、發展戰略、反舞弊等方面。可以通過對組織的決策程序、管理流程、重大投資項目等進行監督評價，審查組織治理的過程是否科學、有效，結果是否達到預期目標，還存在哪些需要改進的方面等等，以推進組織依法管理，幫助組織完成治理目標，發揮其糾錯防弊、推動價值增值、保障科學決策和對權力制約的作用。內審機構要通過建立完善內部審計質量管理與自我評估機制，加強對計劃立項、現場實施、報告撰寫、成果運用的全過程管理，嚴把審計質量關，為推動組織價值增值夯實基礎。
創新手段，提升價值。在市場經濟浪潮中，在大數據的背景下，內審機構與人員僅僅依仗傳統工具開展內部審計工作，顯然無能為力。為此，要利用信息化系統、電子化手段，設計開發內部審計軟體，建立內部審計資料庫，通過數據分析、建立模型等方式，加大非現場審計力度。同時，各級內審協會要當好「娘家人」，積極加以引導，通過組織高質量的培訓、研討，優化內審人員的知識結構，提高其應變能力與綜合素質，使之能夠適應復雜審計工作的需求。要鼓勵內審人員與外部進行溝通、交流，取長補短，共同提高，更好地為組織價值增值服務。

Ⅵ 如何搞好企業內部審計工作

摘要：隨著國有企業的發展壯大，內部審計的作用日顯突出，近年來國家不斷強調審計監督的作用，十八屆四中全會提出要完善審計制度，保障依法獨立行使審計監督權，對公共資金、國有資產、國有資源和領導幹部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。2104年10月國務院下發《關於加強審計工作的意見》對加強審計工作提出了相關意見。在此新常態下，國有企業如何強化內部審計工作，本文結合工作實際，提出相關建議。
關鍵詞：國有企業；內部審計；成果運用
內部審計作為公司治理的「四大基石」之一，是完善現代企業治理結構，加強內部控制，防範經營風險，促進和改善企業經營管理的重要手段。當前，國有企業逐步做大做強，面臨的市場風險不斷增大，對內部管理的要求也越來越高。為盡快適應這一形勢，應對各種挑戰，國有企業必須高度重視內部審計工作，充分發揮內部審計在企業經營管理中的作用，將審計工作深入到企業經營、工程管理、內控建設及風險防範等多個方面，如何加強內部審計工作，主要應從以下幾個方面著力。
一、健全內部審計體制
科學合理的內部審計體制是實施內部審計工作的組織保證，是提升內部審計質量的制度保證，是實現企業內部控制目標的根本保證。較為完善的內部審計體制是在董事會之下設立審計委員會，在經營管理系統設

Ⅶ 注冊會計師如何考慮和利用內部審計工作結果

注冊會計師考慮和利用內部審計工作結果《企業內部控制審計指引》計劃審計工作。

（一）總體要求

審計指引第六條指出，注冊會計師應當恰當地計劃內部控制審計工作，配備具有專業勝任能力的項目組，並對助理人員進行適當督導。

整合審計中項目組人員的配備比較關鍵。在計劃審計工作時，項目合夥人需要統籌考慮審計工作，挑選相關領域的人員組成項目組，同時對項目組成員進行培訓和督導，以合理安排審計工作。

在計劃整合審計工作時，注冊會計師需要評價下列事項對財務報表和內部控制是否有重要影響，以及有重要影響的事項將如何影響審計工作：

1、與企業相關的風險，包括在評價是否接受與保持客戶和業務時，注冊會計師了解的與企業相關的風險情況以及在執行其他業務時了解的情況；

2、相關法律法規和行業概況；

3、企業組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項；

4、企業內部控制最近發生變化的程度；

5、與企業溝通過的內部控制缺陷；

6、要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素；

7、對內部控制有效性的初步判斷；

8、可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍。

此外，注冊會計師還需要關注與評價財務報表發生重大錯報的可能性和內部控制有效性相關的公開信息，以及企業經營活動的相對復雜程度。

Ⅷ 淺議國家審計如何利用內部審計的工作成果

眾所周知，國家審計和內部審計是兩類不同性質的審計。它們在審計目的、代表的利益、審計結果的法律效力等方面都存在著差別。國家審計和內部審計雖不能相互替代，但二者存在著一定的關系。而長期以來，我們對這種關系不夠重視，使其未能發揮應有的作用。對國家審計機關而言，國家審計如何利用內部審計的工作成果，更好地促進國家審計和內部審計為經濟建設和社會發展服務，是擺在國家審計機關面前一個重要的課題。下面筆者就國家審計如何利用內部審計的工作成果問題談幾點看法：
一、國家審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。
任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解並考慮是否利用其工作成果。
第一，內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部審計作為單位內部的經濟監督機構，不參與單位內部的經營管理活動，但主要對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規章制度等進行監督，屬於單位內部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對單位進行審計時，要對單位內部控制進行測評，就需要了解其內部審計的設置和工作情況。
第二，內部審計和外部審計工作上具有一致性。內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處，例如在進行財務審計時，與外部審計的審計內容相同，所依據的標准都為國家統一制定的會計制度和會計准則，在方法上都要評價內部控制，檢查憑證、賬冊，核對賬表的一致性等。特別是作為國有企業單位的內部審計，很大程度上應遵循審計機關制定的審計規范。這就為外部審計利用內審工作的成果創造了條件。
第三，利用內部審計工作成果可以提高審計工作效率，節約審計費用。外部審計人員在對內部審計的工作進行評價之後，根據評價情況利用內審全部或部分審計工作成果，可以減少現場測試的工作量，提高工作效率，從而節約審計費用。
評價的內容主要有：第一，內部審計的工作內容。首先要看內部審計的審計內容與所要實施的審計是否一致，如審計的種類，審查的范圍，所屬的會計期間，所包括的下屬單位等。只有當審計內容一致時，才考慮使用其成果。第二，所遵循的審計規范。內部審計所遵循的規范是內部審計人員的任職資格和職業要求，以及執行審計業務應遵循的行為規則，它包括了工作人員的任職條件，開展審計工作的程序和方法，以及工作質量的基本要求等。國家審計要利用內部審計的工作成果，就需對其所遵循的的規范進行評價，以這一規范作為衡量其工作質量的尺度。只有當內部審計工作有一個明確的且內容科學的職業規范，並且在工作過程中得到了有效的執行，國家審計人員才能對其工作質量進行衡量，對其質量的保證程度有所把握，這樣才能決定是否利用其工作成果。如果沒有職業規范或者規范水平較低，還不能嚴格遵守，其工作質量就不能保證，也不能利用其工作成果。第三，工作成果的可信程度。國家審計人員要對內部審計的工作進行復核，如復核其工作計劃、工作底稿、審計證據、形成審計結論的依據等，以判斷其工作是否可信，有無質量保證。其中最重要的要看其所採取的質量控制措施，在評價其質量控制措施發的基礎上，檢查其工作底稿，最後決定對其工作成果的利用。
三、明確國家審計利用內部審計的工作成果的主要內容
筆者認為國家審計利用內部審計的工作成果的主要內容主要包括以下幾個方面：一是內部審計關於內部控制制度的評審結果。由於對內部控制的評審是內部審計的一項重要工作，加之內部審計人員熟悉本單位的業務經營活動和控製程序，其關於內部控制的評審結論具有較高的可信賴程度，國家審計可以在進行評價和審查之後加以利用。對於內部控制所指出的薄弱環節，要進行調查核實，看其是否確為薄弱環節，是否已採取改進措施等。例如英國審計署一工作人員在對英國電信管理辦公室進行審計時，閱讀了該單位內部審計人員的審計報告，報告指出該單點陣圖書館印刷和出售資料業務沒有相應的存貨控制和收入措施。依照這一線索對其內部控制制度進行了調查，發現確實沒有相應的控制措施。延伸檢查的結果是，對出售資料的收入，圖書館管理部門和財務部門的會計記錄不一致，會計資料的真實性收到了影響。二是內部審計機構對下屬單位進行審計的結果。如果內部審計結構對有關下屬單位進行全面審計，審計人員應對其工作進行評價，評價後利用其審計工作成果，減少對下屬單位的審計工作量。三是利用內部審計發現問題的線索，確定審計的重點領域。在閱讀內部審計報告或其它相關資料時，可以發現內部審計已發現的問題，或是其他線索，審計人員可以利用這些線索進行深入的檢查。

Ⅸ 如何提高內部審計的質量與效果

1、加強內部審計部門的獨立性。獨立性是審計的靈魂。審計的獨立性越強，審計的質量就會越高，其審計成果運用就更有效。2、建立和完善內部審計制度。只有建立完善的內部審計法律體系才能保障內部審計的獨立性，提高內部審計在企業管理中的地位，從而更好地服務企業發展。3、加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質。在新形勢下，對內部審計人員要進行經常性的職業道德和後續業務培訓，不斷提高內部審計人員的業務素質和道德修養，提高法律意識和責任意識，從而提高內部審計工作質量。4、內部審計應與企業管理目標相結合。內部審計是為經營管理服務的，所以審計的務實性要強，內部審計要抓住企業經營管理的關鍵環節，突出審計重點，使內部審計能夠在企業經濟活動中起到保駕護航、鋪路搭橋的作用。5、加強審計後續管理，提高企業整體管理水平。後續審計是指在審計報告發出後相隔一定時間內，內部審計人員為檢查被審計單位對審計發現的問題和建議，是否已經採取了適當的糾正行動，以及是否取得預期的效果而實施的跟蹤審計。6、加強內部審計風險控制。在內部審計工作開展中，審計人員在選擇了最小風險方案並予以實施後，還應跟蹤審計業務過程，進行審計風險分析，以便發現方案不足之處和新的潛在風險，從而及時採取補救措施，使得內部審計報告質量達到最優化。7、加強內部審計過程式控制制。內部審計工作開展時，要考慮企業的管理目標，突出內部審計重點，周密進行事前准備，運用現代化的審計手段和方法，對內部審計工作中的各個環節進行監控，以保證內部審計質量。