特許權費使用費計入

1. 特許權使用費收入的特許權使用費收入的會計處理

1、會計規定
會計准則規定使用費收入應按有關合同協議規定的收費時間和版方法確認。不同的使權用費收入，收費時間和收費方法不同，有一次性收回一筆固定金額的情況，如一次收取若干年的場地使用費；有在協議規定的有效期內分期等額收回的情況，如合同規定在使用期內每期收取一筆固定的金額；還有分期不等額收回的情況，如合同規定按資產使用每期銷售額的百分比收取使用費等。
如果合同、協議規定使用費一次支付，且不提供後續服務的，應視同該項資產的銷售一次性完成，一次性確認收入；如果提供後續服務的，應在合同、協議規定的有效期內分期確認收入。如果合同規定分期支付使用費的，應按照合同規定的收款時間和金額或合同規定的收費方法計算的金額分期確認收入。
2、稅法規定
《所得稅實施條例》第二十條規定，特許權使用費收入應當按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現。這也是權責發生制的例外情形。

2. 特許權使用費屬於銷售收入嗎

法律分析：特許權使用費屬於銷售收入。根據我國《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，特許使用費的收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期，確認收入的實現。同時《中華人民共和國企業所得稅法》所稱特許權使用費收入，一般是指，企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十條 企業所得稅法第六條所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。 特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

3. 企業所得稅中特許權使用費收入計入什麼科目

企業讓渡特許權使用權取得使用費收入記入「其他業務收入」科目。

4. 特許權費和特許權使用費的區別

特許權費就是資產的使用者在使用過程當中向提供資產者（提供資產者要提供相應的服務）所支付的使用費（由於設備或其它有形資產在一段時間內只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權費）；比如說A公司提供給B公司一台機器設備，並且承諾在兩年之內負責該設備修理，同時B公司要支付相應的價款，那麼A公司在實際進行修理時收到的價款就是特許權費，應當在其提供修理服務時予以確認。
特許權使用費：專利權或專有技術使用費；商標權使用費；著作權使用費；分銷權、銷售權或其他類似權利費。個人用於中國境內公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
特許權使用費的應稅條件：特許權使用費與進口貨物有關；許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。
特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。
特許權費的比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。
如果是一般納稅人單位，特許權使用費增值稅稅率是6%；
如果是小規模納稅人單位，特許權使用費增值稅稅率是3%；
因為新冠疫情的影響，湖北地區以外的小規模納稅人執行的徵收率是按1%。
特別需要注意，國家稅務總局以通知的形式(國稅函[2009]507號)，明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費:
一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬;
二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬;
三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項;
四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。
由此可見，特許權使用費在定義上，仍然基本局限於與知識產權相關的各種許可所得。
(2)特許權適用情況
《協議》規定:"作為被估貨物的銷售條件，買方必須直接或間接支付與被估貨物有關的特許權利費，只要此特許權利費未包括在實付或應付價格中"，應計入完稅價格。
特許權使用費計入進口貨物完稅價格的條件:
1、與被估貨物有關:
確定一項特許費是否與被估貨物有關，主要取決於具體的支付對象，這是一件比較復雜的事情。我們在分析被估貨物(有形貨物)和權利、信息或服務等(無形貨物)的支付關系時，一般應把握一項基本的原則，進口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。如果答案是肯定的，則可認定特許費與被估貨物無關，此時應盡可能將它們分開計價;如果答案是否定的，則可認定特許費與被估貨物有關。
進口貨物的復制權與被估貨物無關。
2、作為被估貨物銷售的一項條件
3、買方支付且尚未包含在實付應付價格之中
作為被估貨物銷售的一項條件:
特許費的支付必須是被估貨物的一項銷售條件，這是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准。這里所說的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時所引起的特許費，即使成為轉售的一項條件，也不能成為完稅價格的一部分。
某項特許費是否構成被估貨物的一項銷售條件，我們也可根據特許費是否與被估貨物相互獨立來判斷。若不是相互獨立的，則該費用就構成了一項銷售條件，須計入完稅價格。

5. 支付特許權使用費及稅費的賬務處理

交納的稅金

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術使用費（需扣下代交的稅款）

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到技術使用費發票後

借：管理費用

貸：預付賬款

貸：其他應收款-代扣代交稅款

企業應設置「預付賬款」會計科目，核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（1）企業因購貨而預付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目。

（2）收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記「物資采購」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「預付賬款」科目。

（3）補付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目；

（4）退回多付的款項，借記「銀行存款」科目，貸記「預付賬款」科目。

(5)特許權費使用費計入擴展閱讀：

企業撥出用於投資、購買物資的各種款項，不得在「其他應收款」科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記「其他應收款」科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記「其他應收款」科目。

實行定額備用金制度的企業，對於領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記「管理費用」等科目，貸記「現金」或「銀行存款」科目，報銷數和撥補數都不再通過「其他應收款」科目核算。

企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照「應收賬款」科目的相關核算規定進行會計處理。

企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬准備。企業對於不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。

對確實無法收回的，按照企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。

經批准作為壞賬的其他應收款，借記「壞賬准備」科目，貸記「其他應收款」科目。已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記「其他應收款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款」科目。

其他應收款科目應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

6. 特許權使用費收入計入銷售收入嗎

特許權使用費收入屬於營業收入，收入項目的收入有銷售貨物收入，所以特許權使用費會收入計入銷售收入
【拓展資料】
特許權使用費屬於營業收入。應當計入銷售(營業)收入項目的收入有銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入。轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，接受捐贈收入和其他收入不計入到銷售(營業)收入。特許權使用費屬於營業收入。應當計入銷售(營業)收入項目的收入有銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入。轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，接受捐贈收入和其他收入不計入到銷售(營業)收入。
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7. 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

高新技術企業在每年的所得稅匯算清繳過程中，可以將當年企業發生的研發費用回按150%加計扣除。比如：當年答發生的研發費用100萬元，則當年可在稅前扣除的研發費用是150萬元。這是對高新技術企業的特殊優惠政策。當然在享受加計扣除政策前，企業首先要能對研發費用單獨核算，其次加計扣除前需要到稅務機關備案登記。

8. 特許權使用費收入屬於什麼收入

特許權使用費收入屬於營業收入。
應當計入營業收入項目的收入有銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，接受捐贈收入和其他收入不計入到營業收入。
特許權使用費收入是指我國個人收入調節稅的一項應稅收入，即指單位和個人因提供或轉讓各種專利權、專有技術、版權、商標權等給他人使用所取得的收入，單位和個人所擁有的特許權未經許可，任何單位和個人都不得用以為服務謀取利益，只有當特許權所有者同意轉讓或允許使用，並在支付一定使用費後，才能使用。
因此，特許權使用費收入是特許權所有者的一項專有收入，也是單位和個人應稅收入的一個組成部分。
【法律依據】
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第二十條 企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。第四十九條 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。第六條 企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。第七條 企業所得稅法第三條所稱來源於中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；
（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；
（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；
（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；
（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

9. 特許權使用費收入屬於什麼收入

特許權使用費屬於營業收入。

應當計入銷售(營業)收入項目的收入有銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入。轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，接受捐贈收入和其他收入不計入到銷售(營業)收入。

營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

如製造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅遊服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入在企業收入中所佔的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。