非貿付匯特許權使用費稅率

1. 什麼是預提所得稅現行的預提所得稅稅率是多少

預提所得稅，簡稱預提稅，是指預先扣繳的所得稅。它不是一個稅種，而是世界上對這種源泉扣繳的所得稅的習慣叫法。

我國稅法第三條和實施條例第九十一條規定，外國企業在中國境內雖設立機構、場所，但取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得與其機構、場所沒有實際聯系的所得徵收的稅率為10%的所得稅。

預提所得稅計提公式：

預提所得稅額＝收入金額*稅率

或支付單位代扣代繳所得稅額＝支付金額*稅率

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預提所得稅的依據

預提所得稅一般出現在非貿付匯領域，根據鉑略咨詢Linked-F對於最新非貿付匯最新文件國家稅務總局和國家外匯管理局合發的公告2013年第40號的研究，源泉扣繳的稅務稽查應對、稅收籌劃空間及主要政策依據如下：

通常情況下，支付給境外投資方的股利和利息應支付10%的預提所得稅。但是以下情況可享受較低的預提所得稅稅率：

1、境外投資方是與中國簽訂雙邊稅收協定國家的稅收居民；

2、滿足協定所列的低預提所得稅條件（國稅發[2010]75號）；

3、境外投資方是此類收入的受益所有人（國稅函[2009]601號）；

4、向主管稅局申請享受協定待遇（國稅發[2009]124號 ）；

5、境外投資方直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續12個月以內任何時候均符合稅收協定規定的比例（國稅函[2009]81號）。

參考資料來源：網路-預提所得稅

2. 非貿付匯代繳稅款（國稅，企業所得稅）如何計算

技術服務費作為特許權使用費，按稅法規定按收入全額作為應納稅版所得計算所得稅，也就權是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以後技術服務費是要扣繳增值稅的，所以計算應納稅所得時80萬要換算成不含增值稅金額

3. 企業向境外個人支付特許權使用費所得稅稅率是多少

按形式發票金額拆分為價稅額正常記賬：

1、收到形式發票時。

借：成本費用類科目。

貸：應付賬款。

2、代扣繳增值稅及附加稅費時。

借：應付賬款。

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）。

貸：應交稅金-代扣增值稅（銷項稅）。

應交稅金-代扣稅費。

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經營所得：

採用三級超額累進稅的、實行按年綜合徵收。為兼顧現行個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,特許權使用費所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,個人獨資企業所得和合夥制企業所得納稅人的納稅負擔。

銜接個人所得稅和企業所得稅的徵收,可將稅率簡化為三級超額累進稅率。以每一納稅年度的各項收入總額,減除成本、費用和損失後的余額為應稅所得額,按年綜合徵收,分月(或季)預繳、年終匯算清繳。

其他所得：

採用20%的比例稅率、實行按月(次)分類徵收。對利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得採用20%的比例稅率,分項按月(或按次)徵收,不作任何扣除,並對一次性收入畸高的實行加成徵收。

4. 特許權適用費所得稅計算公式稅率是多少

特許權適用費所得稅計算公式？？
（收入〈4000元的-800）*20%
例如：收入3500元，（3500-800）*20%=540元
（收入〉4000元的*（1-20%）*20%
例如：收入4500元，4500*（1-20%）*20%=720元
特許權使用費所得每次收入不超過4000元，減除費用800元；
4000元以上的，減除20%的費用，其餘額為應納稅所得額
稅率是多少？？
20%（特許權使用費所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十）

5. 向境外支付特許權使用費需要代扣代繳城建稅嗎為什麼

代扣代繳稅種 「營改增」以後，境內企業對非居民企業支付特許權使用內費時，除了需容要代扣代繳企業所得稅以外，還要代扣代繳增值稅、城建稅和教育費附加等。
境內企業代扣代繳的增值稅應向境內企業所在地的主管國稅機關繳納，代扣代繳的城建稅及教育費附加則應向境內企業所在地的主管地稅機關繳納。境內企業代扣代繳的企業所得稅，應分別向主管該境內企業所得稅的主管國稅機關或地稅機關繳納。

6. 非貿付匯的稅收規定是什麼

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，非居民企業在中國未設立機構場所的或者雖設立機構場所，但取得所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，僅對來源於中國境內的所得征稅。

對非居民企業在中國境內設立機構場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

同時，《中華人民共和國營業稅暫行條例》也規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。因此，非貿易付匯時首先要正確判斷其付匯是否屬於來源於中國境內的所得。

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注意事項

如下項目不開具稅務憑證：

1、我國境內企業本身在境外所發生的各項費用（如差旅費、會議費、商品展銷費、境外分支機構費用、境外承包工程代墊費用等）以及我國境內居民個人對外支付的因私用匯（如子女境外教育費、個人旅遊、探親等費用）。

2、外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息。

3、我國進出口貿易項下發生在境外的傭金、保險費、賠償費。

4、我國運輸企業在境外從事運輸業務發生在境外的各項費用。

5、國際金融組織（包括國際貨幣基金組織、世界銀行、國際金融公司、亞洲開發銀行、國際開發協會、國際農業發展基金組織、歐洲投資銀行等國際金融組織）貸款給我國政府和中國國家銀行所取得的利息。

對於外國船舶運輸公司從事國際運輸業務取得的所得，外商獨資船務公司、國際船舶代理公司、國際貨運代理公司以及其他對外支付國際海運運費的單位或個人對外支付國際海運運費時，應開具營業稅完稅憑證或者《中華人民共和國國家稅務總局外國公司船舶運輸收入免徵營業稅證明表》。

7. 轉讓特許權增值稅稅率

法律分析：根據「營改增」試點的相關政策，營業稅改徵增值稅的應稅服務中包括商標著作權（特許權使用費）轉讓服務、知識產權服務等服務。其中，商標著作權轉讓服務包括商標的使用權轉讓服務。因此，特許權使用費屬於提供現代服務業適用的增值稅稅率是6%。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第三條 個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附後）；

（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附後）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

8. 非居民企業取得特許權使用費如何繳稅

某企業與境外非居民企業（境內未設有經營機構）簽訂特許權使用費合同，需支付合同價款100萬元，應如何繳稅？涉及哪些稅種？如何計算？
《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規定，在中華人民共和國境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。第八條規定，應稅服務指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。第十二條規定，提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。
企業所得稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點中非居民企業繳納企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第9號）規定，營業稅改徵增值稅試點中的非居民企業，取得企業所得稅法第三條第三款規定的所得，在計算繳納企業所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。
企業所得稅法實施條例規定，非居民企業取得企業所得稅法第三條第三項規定的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。
根據上述政策，“營改增”試點後，非居民企業取得來自我國的特許權使用費收入，負有在我國繳納增值稅、企業所得稅的納稅義務，由支付人作為扣繳義務人。企業作為扣繳義務人，應如何計算代扣代繳的增值稅和企業所得稅？
財稅〔2013〕37號文件規定，境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。因此，該企業應扣繳增值稅100÷（1＋6%）×6%＝5.66（萬元）；扣繳企業所得稅100÷（1＋6%）×10%＝9.43（萬元）；扣繳城市維護建設稅5.66×7%＝0.4（萬元）；扣繳教育費附加5.66×3%＝0.17（萬元）。實際應支付給非居民企業的稅後價款100－5.66－9.43－0.4－0.17＝84.34（萬元）。

9. 特許權費和特許權使用費的區別

特許權費就是資產的使用者在使用過程當中向提供資產者（提供資產者要提供相應的服務）所支付的使用費（由於設備或其它有形資產在一段時間內只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權費）；比如說A公司提供給B公司一台機器設備，並且承諾在兩年之內負責該設備修理，同時B公司要支付相應的價款，那麼A公司在實際進行修理時收到的價款就是特許權費，應當在其提供修理服務時予以確認。
特許權使用費：專利權或專有技術使用費；商標權使用費；著作權使用費；分銷權、銷售權或其他類似權利費。個人用於中國境內公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
特許權使用費的應稅條件：特許權使用費與進口貨物有關；許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。
特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。
特許權費的比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。
如果是一般納稅人單位，特許權使用費增值稅稅率是6%；
如果是小規模納稅人單位，特許權使用費增值稅稅率是3%；
因為新冠疫情的影響，湖北地區以外的小規模納稅人執行的徵收率是按1%。
特別需要注意，國家稅務總局以通知的形式(國稅函[2009]507號)，明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費:
一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬;
二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬;
三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項;
四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。
由此可見，特許權使用費在定義上，仍然基本局限於與知識產權相關的各種許可所得。
(2)特許權適用情況
《協議》規定:"作為被估貨物的銷售條件，買方必須直接或間接支付與被估貨物有關的特許權利費，只要此特許權利費未包括在實付或應付價格中"，應計入完稅價格。
特許權使用費計入進口貨物完稅價格的條件:
1、與被估貨物有關:
確定一項特許費是否與被估貨物有關，主要取決於具體的支付對象，這是一件比較復雜的事情。我們在分析被估貨物(有形貨物)和權利、信息或服務等(無形貨物)的支付關系時，一般應把握一項基本的原則，進口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。如果答案是肯定的，則可認定特許費與被估貨物無關，此時應盡可能將它們分開計價;如果答案是否定的，則可認定特許費與被估貨物有關。
進口貨物的復制權與被估貨物無關。
2、作為被估貨物銷售的一項條件
3、買方支付且尚未包含在實付應付價格之中
作為被估貨物銷售的一項條件:
特許費的支付必須是被估貨物的一項銷售條件，這是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准。這里所說的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時所引起的特許費，即使成為轉售的一項條件，也不能成為完稅價格的一部分。
某項特許費是否構成被估貨物的一項銷售條件，我們也可根據特許費是否與被估貨物相互獨立來判斷。若不是相互獨立的，則該費用就構成了一項銷售條件，須計入完稅價格。

10. 特許權使用費個人所得稅（稅率）

特許權使用費所得適用比例稅率，稅率為20%。特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：應納稅額（4000元以內）=（特許權使用費所得-800）×20%應納稅額（4000元以上）=特許權使用費所得×（1-20%）×20%特許權使用費所得以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目徵收個人所得稅。
【法律依據】
《中華人民共和國個人所得稅法》第六條
應納稅所得額的計算：(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。(三)經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。(四)財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。(五)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標准繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標准和實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。