稅收固定資產這就攤銷額的認定

A. 稅法怎麼規定固定資產折舊及凈殘值的

1、固定資產折舊年限、殘值折舊方法一經確定不得隨意變更。

2、關於固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建築物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。

3、凈殘值，企業可自行確定，稅法沒有硬性規定一個標准。

4、關於折舊方法，一般採用直線法，由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

5、下列固定資產自2014年1月1日起執行《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》財稅〔2014〕75號：

6、對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日後新購進的固定資產，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

(1)稅收固定資產這就攤銷額的認定擴展閱讀

企業計提固定資產折舊的方法有多種，基本上即可以分為兩類，即直線法（包括年限平均法和工作量法）和加速折舊法（包括年數總和法和雙倍余額遞減法），企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇不同的方法.企業折舊方法不同，計提折舊額相差很大.

企業應當按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

在實際工作中，企業一般應按月計提固定資產折舊。企業在實際計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

B. 固定資產折舊、攤銷稅前扣除標准

在申報年度所得稅時，有一張「資產折舊、攤銷納稅調整明細表」，其中有內三大項，
原值為賬上原值（會容計和稅收一致）
年限為賬上固定資產的使用年限，一般有規定（房屋建築物25年，機器設備10年，辦公設備5年），會計和稅務基本一致。
折舊額（按使用年限法方法計算折舊，如果是加速折舊必須經稅務部門認可），如果與稅務認可的方法一致，會計和稅務基本一致。
以上幾項沒有差額，稅務和會計數據一致，如果有就按稅務口徑的數據填列在稅收一欄，自然就能計算出差額。不過，一般企業是沒有差額的。

C. 固定資產的認定標准及折舊方法

一、固定資產的認定標准：

1、使用期限超過一個會計年度的機器、機械、回運輸工具，以及其他與生產答有關的設備、工具、器具。

2、使用年限超過2年的不屬於生產經營主要設備的物品。

3、使用期限較長。

4、單位價值大。

二、固定資產的特點：

1.固定資產的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復地參加生產過程。

2.在生產過程中雖然發生磨損，但是並不改變其本身的實物形態，而是根據其磨損程度，逐步地將其價值轉移到產品中去，其價值轉移部分回收後形成折舊基金。

(3)稅收固定資產這就攤銷額的認定擴展閱讀

固定資產的確認條件：

1、與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業

2、該固定資產的成本能夠可靠地計量

固定資產折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報表附註中予以說明。

平均年限折舊法：

月折舊率=（1-殘值率）÷預計使用月份

月折舊額=月折舊率×原值=（原值-殘值）÷預計使用月份

殘值=原值×殘值率

D. 折舊攤銷計算 折舊和攤銷怎麼算

固定資產折舊是購置資產下月開始計提折舊，扣除殘值後的金額除以使用月份，計算每月折舊額；攤銷是當月開始計算攤銷，扣除殘值後的金額除以攤銷月份，計算每月攤銷額

E. 稅法上對固定資產的折舊年限如何規定的

一、稅法規定：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六十條規定：「除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年； （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年； （三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； （五）電子設備，為3年。」
二、實際工作中，企業可以根據使用狀況確定折舊年限，只要不低於稅法規定的年限就不用做納稅調整；另外在設置殘值時也要注意，見議電子設備不要留殘值，因為達到折舊年限後處理起來很難收回殘值，都是電子垃圾。
三、最新的稅務法規：
《國家稅務總局關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》
國家稅務總局公告2014年第64號又有新的補充規定：
一、對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等行業企業（以下簡稱六大行業），2014年1月1日後購進的固定資產（包括自行建造），允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
六大行業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。今後國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。
六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%（不含）以上的企業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。
二、企業在2014年1月1日後購進並專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
用於研發活動的儀器、設備范圍口徑，按照《國家稅務總局關於印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）或《科學技術部 財政部 國家稅務總局關於印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）規定執行。
企業專門用於研發活動的儀器、設備已享受上述優惠政策的，在享受研發費加計扣除時，按照《國家稅務總局關於印發〈企業研發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）、《財政部 國家稅務總局關於研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）的規定，就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。
六大行業中的小型微利企業研發和生產經營共用的儀器、設備，可以執行本條第一、二款的規定。所稱小型微利企業，是指企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業。
三、企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以後可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
四、企業採取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60％；企業購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低於實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩餘年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。
五、企業的固定資產採取加速折舊方法的，可以採用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。
所稱雙倍余額遞減法或者年數總和法，按照《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）第四條的規定執行。
六、企業的固定資產既符合本公告優惠政策條件，同時又符合《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）、《財政部 國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中相關加速折舊政策條件的，可由企業選擇其中最優惠的政策執行，且一經選擇，不得改變。
七、企業固定資產採取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》（見附件1），年度申報時，實行事後備案管理，並按要求報送相關資料。
企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據（購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存備查，並應建立台賬，准確核算稅法與會計差異情況。
主管稅務機關應對適用本公告規定優惠政策的企業加強後續管理，對預繳申報時享受了優惠政策的企業，年終匯算清繳時應對企業全年主營業務收入占企業收入總額的比例進行重點審核。
八、本公告適用於2014年及以後納稅年度。

F. 資產折舊、攤銷納稅調整明細表

資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》填報說明：
1.第1列「資產賬載金額」：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。
2.第2列「本年折舊、攤銷額」：填報納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額。
3.第3列「累計折舊、攤銷額」：填報納稅人會計核算的歷年累計資產折舊、攤銷額。
4.第4列「資產計稅基礎」：填報納稅人按照稅法規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。
5.第5列「按稅收一般規定計算的本年折舊、攤銷額」：填報納稅人按照稅法一般規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額，不含加速折舊部分。
對於不征稅收入形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第5至8列稅收金額應剔除不征稅收入所形成資產的折舊、攤銷額。
6.第6列「加速折舊額」：填報納稅人按照稅法規定的加速折舊政策計算的折舊額。
7.第7列「其中：2014年及以後年度新增固定資產加速折舊額」：根據《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）填報，為表A105081相應固定資產類別的金額。
8.第8列「累計折舊、攤銷額」：填報納稅人按照稅法規定計算的歷年累計資產折舊、攤銷額。
9.第9列「金額」：填報若不填寫第6列則第2-5列的余額，若填寫第6列則第2-6列的余額。
10.第10列「調整原因」：根據差異原因進行填報，A、折舊年限，B、折舊方法，C、計提原值，對多種原因造成差異的，按實際原因可多項填報。

G. 企業所得稅年報，資產折舊、攤銷納稅調整明細表如何填

1.第4列「資產計來稅基礎」：自填報納稅人按照稅法規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。-------一般 情況下是按資產原值來填。

2.按稅收計提的折舊：關於固定資產折價的最低年限，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建築物，為20年；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設備，為3年。以上是按稅務的折舊年限，如果你會計上不是按上述年限計提的折舊，要按照差額來進行調整。

3. 舉例：如電子設備稅法規定3年，你按2年折舊，那麼從稅法的角度就多提了折舊，就要調整。如按會計制度確定的5年，不短於稅收法規定年限，不需作納稅調整。

H. 請問現在稅法規定固定資產折舊年限及殘值率

一、固定資產的殘值率：

1、內資企業

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例及實施細則》第三十一條：殘值比例在原價的5%以內，由企業自行確定。根據《國家稅務總局關於做好已取消的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知》（國稅發〔2003〕70號）第二條之規定固定資產殘值比例統一為5%。

2、外資企業

根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第三十三條的規定，外資企業固定資產殘值率一般為10%。

二、折舊年限:

根據新企業所得稅法規定，攤銷年限限制如下：

除另有規定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建築物為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；

（3）與生產經營有關的器具、工具、傢具為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；

（5）電子設備為3年。

(8)稅收固定資產這就攤銷額的認定擴展閱讀：

固定資產按照直線法計提折舊：

一、計算方法：

在不考慮減值准備的情況下，其計算公式如下：

固定資產年折舊率=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）

固定資產月折舊率=年折舊率/12

固定資產月折舊額=固定資產原值*月折舊率

二、案例：

案例一：冠華電子科技研究所購入一台新款紅旗，價款100萬元，計劃使用10年，凈殘值率為5%。根據會計准則及相關規定，該設備的年折舊率是多少？

根據公式固定資產年折舊率=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）=（1-5%）/10×100%=9.5%

案例二：冠華電子科技研究所購入一台塔吊，購置成本12萬元，該塔吊使用年限為10年，凈殘值率5%，根據企業會計准則及相關規定，按直線法計提折舊時，該塔吊第三年的折舊額是多少？

根據公式：年折舊率=（1-5%）/10×100%=9.5% 第三年折舊額=120000×9.5%=11400元

I. 固定資產的年折舊率或年攤銷額怎麼算

根據今年注冊會計師考試教材上的說明，只有更新改造中和報廢的固定資產，土地（非土地使用權），破產、關停企業的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，提前報廢的固定資產不提。
房屋、建築物以外未使用、不需使用以及封存的固定資產根據新准則是要提折舊的。

一、固定資產的折舊

（一）固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。提足折舊，是指已經提足該項固定資產的應計折舊額。應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值後的金額。已計提減值准備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值准備累計金額。

（二）已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊；待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

二、固定資產的後續支出

固定資產的後續支出是指固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。

固定資產的更新改造等後續支出，滿足本准則第四條規定確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；不滿足本准則第四條規定確認條件的固定資產修理費用等，應當在發生時計入當期損益。

三、固定資產的棄置費用

棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出，如核電站核設施等的棄置和恢復環境義務等。企業應當根據《企業會計准則第13 號——或有事項》的規定，按照現值計算確定應計入固定資產成本的金額和相應的預計負債。油氣資產的棄置費用，應當按照《企業會計准則第27 號——石油天然氣開采》及其應用指南的規定處理。

不屬於棄置義務的固定資產報廢清理費，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。

四、備品備件和維修設備

備品備件和維修設備通常確認為存貨，但符合固定資產定義和確認條件的，如企業（民用航空運輸）的高價周轉件等，應當確認為固定資產。

五、經營租入固定資產改良 企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

不計提折舊的情況：對於未使用、不需用的固定資產，可以不計提折舊。

年限平均法（一）平均年限法又稱直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。採用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。
計算公式如下：
月折舊率＝1－預計凈殘值率/ 預計使用月份×100％
月折舊額＝固定資產入賬原值×月折舊率
此方法適用於當期新增的固定資產。

年限平均法（二）
月折舊率＝1－預計凈殘值率/預計使用月份 ×100％
月折舊額＝固定資產入賬原值－月初累計折舊－月初凈殘值/ 預計使用月份－已計提折舊的月份×100％
此方法適用於建賬日期前已入賬並按照平均年限法計提折舊費用的固定資產。

工作量法：工作量法是根據實際的工作量計提折舊額的一種方法。
基本計算公式為：
每一工作量折舊額＝固定資產入賬原值×（1－預計凈殘值率）/預計工作量
某項固定資產月折舊額＝該項固定資產當月工作量×每一工作量折舊額
當您選擇以工作量法計提固定資產折舊時，界面中會提供"預計工作量"、"已提工作量"和"工作量單位"三個欄目，您直接輸入相應的數據即可。

雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。
計算公式為：
月折舊率＝2/預計使用月份×100％
月折舊額＝固定資產賬面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期以前兩年內，將固定資產凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。系統將根據該固定資產預計使用月份和已計提折舊月份兩項的內容，自動判斷剩餘使用期間，如剩餘使用期間為24個月時，計提折舊的金額會按照規定方法重新計算。

年數總和法：年數總和法又稱合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值後的凈額乘以一個逐年的減低的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字總和。計算公式如下：
月折舊率＝ 預計使用月份－已計提月份/預計使用月份×（預計使用月份＋1）÷2×100％
月折舊額＝（固定資產入賬原值－預計凈殘值）×月折舊率

名詞解釋：
1固定資產的凈值 = 固定資產原值 - 折舊 - 凈殘值
2固定資產殘值是：預計一項固定資產最後能剩下多少的價值，
3固定資產殘值 = 固定資產原值 * 預計凈殘值率

J. 固定資產的折舊攤銷稅前扣除限額怎麼確定

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定：除國務院財政、專稅務主管部門另有屬規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。