無形資產內部審計程序

① 6、審計的具體作用包括（ ）。

內部審計的重要作用之一是通過風險評價，保證高級管理者和董事會知曉公司經營所面臨的重要風險，以及時制定相應的程序對風險進行管理，防患於未然。內部審計在上市公司風險管理及公司治理中，所發揮的具體作用包括以下幾個主要方面：
1、在內部控制有效性方面。

（1）評價內部控制體系的健全性。（2）評價內部控制體系的適用性。（3）評價內部控制體系的針對性。（4）評價內部控制體系對實現經營目標的保證程度。（5）評價內部控制體系在公司治理及風險管理方面的保證程度。（6）評價內部控制體系建立的成本效益性。（7）評價公司內部控制薄弱環節及其缺陷。（8）為高級管理層對內部控制是否有效提供判斷依據。

內部審計工作根植於公司內部，在各管理層面和經營環節上擁有其他部門難以知曉的信息資源，熟知公司的經營管理，並以內向性服務為活動宗旨，通過有針對性的審計工作，對公司內部控製做出切實的評價，並在審計成果中得到清晰體現。因此，內部審計在公司內部控制有效性方面應發揮積極作用，在公司經營的安全與發展上提供真正意義的保證，起到其他部門不可替代的作用。

2、在促使公司規避各種風險方面。

在保證內部審計工作獨立性、客觀性的前提下，從評估風險管理過程的充分性和有效性中發揮以下職能作用： （1）評價公司經營環境變化影響而造成的風險。（2）評價公司經營戰略重心轉移而產生的風險。（3）評價公司經營機制轉變產生的風險。（4）評價公司控製程序變化產生的風險。（5）向董事會等高級管理層預警、示警。（6）評價公司面臨風險的性質和程度。（7）評價公司可承受風險的程度和類型。（8）評價實施特殊風險控制的成本。

上市公司面臨的競爭愈加激烈，競爭帶來了機遇和挑戰，同時也帶來了風險。作為上市公司的內部審計部門，如何更好地控制和降低公司經營風險，是內審部門首要考慮的因素之一，即內部審計部門對公司經營風險做出准確、及時的評價與警示。

在風險導向的內部控制下，內部審計計劃與公司風險管理策略緊密聯系在一起，公司治理與內部控制之間形成了良性互動關系，針對公司面臨的不斷變化的風險，通過內部審計視角對經營過程進行敏銳的觀察，對管理中存在的缺陷或失敗進行快速報告，促使高級管理層做出快速反應，並且及時地採取防範、糾正措施，使內部審計工作有機地融入公司治理和風險管理過程中，從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注情景規劃，通過在規避風險、轉移風險和控制風險方面向公司提供幫助等工作，發揮內部審計作為一項管理過程不可或缺的重要作用。

3、在促使公司實現價值的最大化方面。

上市公司追求公司價值最大化，可以通過增加產品銷售收入和降低產品成本兩種途徑來實現公司賬面有形價值的提高，但追求公司無形價值增大的過程，卻往往未能引起廣泛的關注。

公司無形價值涵蓋開發的無形資產、公司的文化、員工的綜合素質、隊伍的凝聚力等內容，也就是公司的品牌內涵，只有在購並活動中才能體現其存在的真實價值。

內部審計部門長期以來將審計資源完全投放在牽涉公司影響有形價值提高的各因素的審計，並取得了顯著的審計成果，但在一定程度上忽視了對增加公司無形價值諸因素的審計，這是內部審計工作的一個盲點，更是審計項目管理上的缺陷。

在進行公司無形價值的審計過程中，應就以下幾個方面發表審計意見或建議，在提升公司整體價值過程中發揮內部審計工作的參謀職能作用：

（1）評價無形資產的購置或開發：是否是公司所必需；是否代表了先進水平；是否符合經營實際；是否符合成本效益原則。（2）評價公司文化：公司文化體系的建立；公司文化保障體系如何；公司整體綜合素質處於什麼層次；公司富有凝聚力的突出特點；公司缺乏凝聚力的具體表現；亟待改善的方面。（3）評價人才培育及人才利用：人才培育激勵制度；人才培育保證制度；人才利用激勵制度；人才利用保證制度等的建立健全。

② 財務會計工作流程

每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟體，目前稍有規模或管理水平高一點的企業均採信息化管理，你應該知道如何使用軟體和如何設置，只要憑證製作正確，其餘一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。

一、大致環節：
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。

如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。

二、具體內容：
1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字後你在做），然後月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是製造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。
3、月末編制完科目匯總表之後，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。轉入後如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然後做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但並不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整後的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，採用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，採用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。
4、最後根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈餘公積）科目的余額（是指總賬科目上的最後一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。
（關於主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定.因為稅控機會列印一份表格上面會有具體的數字）
5、其餘的就是裝訂憑證,寫報表附註,分析情況表之類
6、注意問題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。
b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題：
企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業，製造等費用月末沒有餘額 ，結帳方法採用表結法下，損益科目月末可留余額；製造費用如果有餘額，是屬於在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鍾書補充)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。

細節補充：
1、增值稅，企業所得稅在國稅報（2002年1月1日以後注冊的企業才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報
2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）
3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除）。
4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金
5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本
6、單位無工會組織的,不能計提工會經費,更不必計提後再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.
7、現金一般從「基本存款戶」中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可（鍾書補充）。
8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費
9、出納日記賬保存25年

幾個很有用的分錄：
1、現金長款
借：現金
貸：待處理財產損溢
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入（註：無法查明原因）
2、現金短款
借：待處理財產損溢
貸：現金
借：其他應收款——應收現金短缺款（個人）
——應收保險賠償款
管理費用——現金短缺（註：無法查明原因）
貸：待處理財產損溢
3、提取福利費
借：生產成本
營業費用
管理費用
貸：應付福利費
4、計提工會經費
借：管理費用——工會經費
貸：其他應付款——工會經費
5、計提職工教育經費
借：管理費用——職工教育費
貸：其他應付款——職工教育費
6、支付工資
借：應付工資
貸：現金
應交稅金——應交個人所得稅
其他應付款
其他應收款（代扣款項）
7、提取城建稅
借：主營業務稅金及附加/其他業務支出
貸：應交稅金——應交城建稅
8、計提教育費附加
借：主營業務稅金及附加
貸：其他應交款——教育費附加
9、印花稅
借：管理費用/待攤費用
貸：銀行存款/現金（每本賬簿貼五元印花稅）

出納工作
一、辦理銀行存款和現金領取。
二、負責支票、匯票、發票、收據管理。
三、做銀行賬和現金賬，並負責保管財務章。
四、負責報銷差旅費的工作。
1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然後交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤後，由出納發款。
2、員工出差回來後，據實填寫支付證明單，並在單後面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然後給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核後，由出納給予報銷。
五、員工工資的發放。

A現金收付
1、現金收付的，要當面點清金額，並注意票面的真偽。 若收到假幣予以沒收，由責任人負責。
2、現金一經付清，應在原單據上加蓋"現金付訖章"。多付或少付金額，由責任人負責。
3、把每日收到的現金送到銀行，不得"坐支"。
4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符。做好現金結報單，防止現金盈虧。下班後現金與等價物交還總經理處。
5、一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。 特殊情況需審批。
6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批准並用借支單借款。若無批准借款，引起糾紛，由責任人自負。

B 銀行賬處理
1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續。
2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。
3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。
4、公司賬務章平時由出納保管。

C報銷審核
1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。
2、附在支付證明單後的原始票據是否有塗改。 若有，問明原因或不予報銷。
3、正規發票是否與收據混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監制章的財政票據外，其餘收據不得報銷，也不得稅前扣除，鍾書補充）。
4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。
5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。
6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。
7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無，不予報銷

③ 關於無形資產加計扣除問題

採用直線法攤銷，無殘值，假如按10年

會計扣除＝1200*150%＝1800
稅法扣除＝1200/10/12*3＝30

應調整＝1800-30＝1770

希望能幫助到您！

④ 審計需要什麼資料

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。

審計員的工作內容：

1、審查企業各項財務制度的落實情況，協助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業務的審計工作

3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發現和審計建議，為企業運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業財務制度的要求

6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價意見

7、針對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議

8、進行企業保密工作，按規定使用所獲取的財務資料 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生僱主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

⑤ 內部審計項目應按照（ ）的規定實施。 A. 內部控制規范 B. 內部審計准則 C. 外部審計准則 D. 公司法

內部審計項目應按照(B )的規定實施 。
內部審計基本准則第二十六條 內部審計機構應當根據內部審計准則及相關規定，結合本組織的實際情況制定內部審計工作手冊，指導內部審計人員的工作。

⑥ 公司需要內審 該准備哪些方面的事前

內部審計
內部審計
內部審計是指，由本部門、本單位內部的獨立機構和人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經濟活動進行的事前和事後的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作。內部審計機構在部門、單位內部專門執行審計監督的職能，不承擔其他經營管理工作。它直接隸屬於部門、單位最高管理當局，並在部門、單位內部保持組織上的獨立地位，在行使審計監督職責和許可權時，內部各級組織不得干預。但是，內部審計機構終屬部門、單位領導，其獨立性不及外部審計；它所提出的審計報告只供部門、單位內部使用，在社會上不起公證作用。
內部審計資料清單： 賬務資料 1、審計期間會計報表及附註（含分公司）
說明：含年報主表、附表和報表附註以及季報、月報表
2、全部賬目
說明：內審期間
3、全部會計憑證
說明：內審期間
4、科目余額表
說明：內審期間各年1級至末級的期初、期末和累計發生額
5、銀行存款對賬單、余額調節表
說明：內審期間各年所有帳戶全部銀行存款對賬單和審計期末銀行存款余額調節表
6、房屋、車輛等固定資產及無形資產產權證明（鑒定書）
7、長短期投資，投資協議、被投資單位營業執照、被投資單位會計報表
說明：截止會計報表日的被投資單位經審計會計報表
8、長短期借款合同，抵押擔保資料
說明：內審期間
9、固定資產盤點表
說明：標明固定資產各稱、規格、數量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值
10、存貨盤點表
說明：截止會計報表日的盤點表，標明存貨的名稱、規格、數量、單價、總金額
11、納稅申報表、繳款書、稅務檢查報告
說明：所有稅種內審期間期間各年納稅資料
12、所有往來明細
說明：含應收（付）帳款、預收（付）帳款、其他應收（付）帳款
13、收支明細表
說明：內審期間各年主營業務收支明細、其他業務收支明細
14、費用明細表
說明：內審期間各年管理費用、經營費用、財務費用明細
15、支票的領、用、存及作廢情況表登記簿
說明：內審期間期
16、發票使用情況表
說明：領購票號、金額；已使用的票號、金額；剩餘的票號、金額
備 查 類 資 料
17、營業執照
說明：工商
18、稅務登記證
說明：國稅、地稅
19、組織機構代碼證書
說明：質量監督局
20、納稅鑒定文件
說明：國稅、地稅
21、公司章程、協議
說明：工商備案
22、設立、變更驗資報告
23、以前年度審計報告、資產評估報告 24、清產核資專項審計報告 說明：內審期間內
25、財務會計制度及相關內部控制制度
說明：含企業會計制度、會計核算辦法、內部管理制度
26、關聯方關系及其交易情況、會計政策變更、會計估計變更及原因說明
27、單位組織結構框架圖
28、股東會、董事會重大決議等文件，重大訴訟、重大違紀事項、重要會議記錄
說明：內審期內
29、上級部門對企業檢查的處理、通知文件
其他備 查 類 資 料
30、其他重要經濟合同
說明：含租賃、貸款、保證保險、許可權、委託管理、長期投資、購銷、專有技術等
31、工程承包合同
32、招投標文件
33、總、分包合同
34、工程預算及決算書
35、轉讓房地產有關資料
說明：商品房銷售合同副本、工程施工結算單等
36、銷售情況匯總表
37、涉及收入、成本的所有合同

⑦ 審計工作中，如何從賬務中查出問題

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。

審計員的工作內容：

1、審查企業各項財務制度的落實情況，協助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業務的審計工作

3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發現和審計建議，為企業運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業財務制度的要求

6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價意見

7、針對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議

8、進行企業保密工作，按規定使用所獲取的財務資料 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生僱主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

⑧ 進一步完善無形資產管理與核算的幾點建議

四）無形資產在總資產中的重要性
如果某項資產在總資產中佔有很大的比例，或者是起關鍵作用的資產，我們就應當對其予以確認，相反，對那些只佔有很小比例的資產，就可以根據重要性原則，不進行核算。
四、我國目前無形資產核算應該包括的范圍
根據以上討論，筆者認為，對於專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等，由於價值比較容易確認，核算成本較低，應當納入無形資產的核算范圍，在這些問題上理論界和實務界也已經達成了共識。而對於商譽、人力資源、知識資本、顧客資源、供應渠道等資源，則應分別情況處理。
（一）關於商譽的會計核算
對於自創的商譽，不應當將其納入無形資產的核算范圍，而對於企業並購活動中發生的商譽，則應當予以核算。這是因為，自創商譽的形成是一個長期的過程，價值構成復雜，形成成本具有不可驗證性，為企業帶來的收益也經常波動，對其准確計量比較困難。
而且，筆者認為對自創商譽進行確認並不符合歷史成本原則。這是因為企業的有形資產和其他無形資產可能因為時間的變化而發生增值，但出於歷史成本原則的考慮，我們在進行會計處理時，並不對這些增值進行核算。這時如果核算自創商譽，在某種程度上就是對這部分資產的增值進行了間接確認，不符合歷史成本原則。而對於企業合並產生的商譽，其價值的計量比較簡單，而且這種情況下對其他各項資產也進行了評估，考慮了其增值，因此就應當將其納入會計核算的范圍。
（二）關於人力資源等的會計核算
對於人力資源、知識資本、顧客資源、供應渠道以及企業組織架構等，由於對其進行計量比較困難，目前不應納入會計核算的范圍。盡管這部分無形資源可能會給企業帶來額外的收益，但這種收益的實現具有很大的不確定性並對其他資產具有很大的依賴性。而且從產權的角度來看，很難說他們為企業所擁有，並不完全符合資產的定義。對這些資源進行區分、進行計量也相當困難，如果強行將它們納入無形資產進行核算，並不能提供真實可靠的信息，相反會導致會計信息質量的下降，最終影響決策質量，不符合成本效益原則，與我們核算無形資產的初衷背道而馳。
實際上，這些資產的價值已經由在企業的利潤表進行了反映，而且利潤表的反映有時更准確，更合理。超額收益就是企業擁有某些特殊資源的體現，正是因為企業收益的不同，我們才能夠從收益出發而不是傳統的從資產出發去正確估計企業的價值。筆者認為，如果將所有無形的資源納入會計核算體系，將會使所有企業的資產收益率相等，也就是說等量資本產生等量利潤，那時或許利潤表就沒有存在的必要了，那麼我們憑什麼去確定企業的價值呢？這個問題有待以後進一步討論。