Ⅰ 誰能幫我寫一篇畢業論文的致謝詞呀！！謝謝
對我國企業會計監督現狀的思考
目前社會上，有一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅動，會計工作違規違紀，弄虛作假的現象時有發生，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了投資者、債權人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調控和管理的正常進行。比如，在2001年3月財政部公布的對159家企業1999年度會計信息質量抽查表明，抽查的159戶企業中147戶資產不實，157戶利潤額不真，這嚴重阻礙了會計工作秩序的正常進行。這些問題的產生主要體現在會計監督職能的弱化。一方面會計監督不力，會計工作者往往要無條件的服從管理者的意志，會計工作根本無法獨立行使其監督職能。另一方面會計工作中有些概念混淆，致使工作開展不利。比如說會計監督和審計監督，大部分單位將兩者進行等同，以致於淡化企業會計監督的事前監督職能，或者根本就沒有事前監督，只是決策憑「長官意志」，執行「順其自然」，事後「審計算帳」。再者，由於會計監督不力以及概念不清，因此會計監督的效果不佳。如此循環下去，我國會計監督的職能將會無止盡的淡化下去。因此強化企業會計監督職能，切實做好會計監督工作是當務之急。
（三）我國會計監督存在問題的分析
我國會計監督不力，究其原因主要表現在以下幾個方面：第一，我國會計監督法律約束機制不全，使得會計不能有效的行使其監督職能，導致企業會計監督不力。比如，新的《會計法》雖已頒布，但是相關配套的法律法規卻沒有跟上。在前段時間發生的「瓊民源」事件，它的發生對我國證券市場產生了巨大沖擊，嚴重損害了公眾股東的利益，但是卻沒有相應的法律條款對其直接責任人進行制裁，使得會計監督形同虛設。還有有的企業在新的財務制度運行之後，仍用傳統的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全企業內部的管理制度，使得出現「新制度、老觀念、老辦法」，會計管理混亂。再者，在會計監督過程中有些概念很模糊，比如說會計監督、審計監督概念模糊，執法機構職責、許可權有待明確。很多企業將審計監督等同於會計監督，而事實上審計監督是對會計監督的再監督，它側重於事後監督，兩者有著本質的區別，對同一經濟事項的監督有著截然不同的效果。因此隨著我國經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，也就難以適應復雜多樣的經濟活動。第二， 企業管理體制不全，內部控制制度失調。我國企業內部管理和控制制度不全，主要體現在有的單位是根本就缺乏內部監督和控制制度，有的則單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現象經常發生。例如，曾經聞名全國的鄭州亞細亞集團，它曾有過幾個「全國第一」：全國商場中第一設立迎賓小姐、電梯小姐；全國商場中第一設立琴台；第一個創立自己的儀仗隊；第一個在中央電視台做廣告，輝煌一時。而它的倒閉，內部控制的缺失和缺陷難逃其咎。還有巨人集團，它也是缺乏相應的控制制度，從而使公司違規違紀、挪用貪污事件層出不窮，在一定程度上加速了巨人集團陷入財務困境的步伐。第三， 企業單位負責人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監督。目前，在一些單位中企業管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制於管理當局，不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計工作。比如「紅光實業」上市公司的虛報瞞報，包裝上市，坑害了廣大社會公眾股東，究其原因有部分就是因為單位負責人的約束機制不全，阻礙了會計工作的有效監督。第四， 會計人員綜合素質不高，職業道德觀念有待加強。一般來說，企業虛假的會計信息也是出自於會計之手，因此會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計監督中起著至關重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，因此前些年我國會計人員奇缺，而現階段，雖解決了量方面的問題，但會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，多數沒有經過專業培訓，而且有的還是無證上崗。再者，會計人員的監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權大於法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。
（四）完善會計監督的對策
我國現已加入WTO，會計工作與國際接軌力度將會加強，因此筆者認為，要防範經濟轉軌過程中出現的上述種種弊端，就必須從以下幾個方面著手，力圖實現真正意義上的會計監督。
（1）加快法律體系建設，為會計監督的有效實施提供法律保障。
會計監督的有效實施，離不開一系列的法律法規，要加強我國法律體系的建設。我國已頒布了新《會計法》，應盡快出台《會計法》實施細則，提高《會計法》的可操作性；建立和完善統一的會計制度，滿足企業多元化經營的需要；明確會計監督、審計監督的執法職責和許可權，以實施清晰明了的監督職能；加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套
Ⅱ 有誰知道鄭州亞細亞的詳細資料啊幫幫忙，急用！！！！！
亞細亞曾取得過幾個「全國第一」：全國商場中第一個設立迎賓小姐、電梯小姐，第一個設立琴台，第一個創立自己的儀仗隊，第一個在中央電視台做廣告。當年的亞細亞以其在經營和管理上的創新創造了一個平凡而奇特的現象「亞細亞現象」。來自全國30多個省市的近200個大中城市的黨政領導，商界要員來到亞細亞參觀學習。然而，1998年8月15日，鄭亞商場悄然關門！面對這殘酷的事實，人們眾說眾說紛紜。我們以為，導致亞細亞倒閉的原因是多方面的，而其內部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。本文擬用COSO報告提出的標准與評價方法，對其進行分析，從中引發對改進我國企業內部控制的幾點思考。還有遍布全國各地的「仟村百貨」以參股的形式投資10億多元，先後在河南省內建立了四家亞細亞連鎖店，在全國各地建立了很多參股公司。亞細亞商場於1989年5月開業，之後僅用7個月時間就實現銷售額9000萬元，1990年達1.86億元，實現稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。到1995年，其銷售額一直呈增喪趨勢，1995年達4.8億元。1993年起，鄭州亞細亞集團（簡稱鄭亞集團）
一、對「亞細亞」內部控制失敗的系統分析
1.控制環境失敗
COSO報告認為，控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，具體包括企業的重事會，企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質與能力，管理人員的管理哲學與經營觀念，企業文化，企業各項規章制度、信息溝通體系等。企業控制環境決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素發揮作用的基礎，直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業內部控制目標的實現，是企業內部控制的核心。那麼，鄭亞集團的內部控制環境如何呢？
（1）經營者品行、操守、價值觀
（簡稱「海南商聯」），鄭亞集團沒有投資，法人代表是王xx本人。鄭亞集團公司重事會作出決定，委託海南商聯管理和經營鄭亞集團股份公司；並在鄭亞集團董事會1995年6月28目的會議紀要中，明確規定「董事會同意公司經營者（海南商聯）按銷售額1%的比例提取管理費。於是就形成了海南商聯受託經營鄭亞集團的運作模式，並與鄭亞集團一套人馬，兩塊牌子，總部設在廣州。從此總經理在外地遙控實施對鄭亞集團和商場的管理。王xx既是海南商聯的法人代表，又是鄭亞集團的總經理，可以隨意抽調人員與資金。這種制度安排的結果是亞細亞的信譽和人員被海南商聯利用，亞細亞的經營利潤被海南商聯佔有，而這一切都是無償的。？1992年11月，亞細亞商場總經理王xx就在海南注冊了」海南亞細亞商聯總公司。
又如，南陽亞細亞商場借到貸款兩千萬元，股東高xx卻要了600萬元，詢撥到成都給其一位朋友做房地產生意，結果全虧，以兩棟樓房抵債。抵債手續尚未辦妥，高xx卻對欠債人說，你不要向南陽還債了，你把兩棟樓房給我，南陽的錢由我還。最終，南陽亞細亞分文未得。
上述事實只是鄭亞集團暴露出來的極小部分，但已能說明鄭亞集團經營者的品行與操守狀況。
（2）董事會
COSO報告認為，企業內部控制環境的一個重要要素是董事會，並認為企業應該建立一個強有力的董事會，董事會要能對企業的經營管理決策起到真工監督引導的作用。在鄭亞集團公司內部，董事會一直處於癱瘓狀態。鄭亞集團公司的注冊日期是1993年10月，但直到1995年6月才最後確立。在近兩年的時間里，集團公司決策層一直處於不斷演變的狀態之申，沒有按章程規范化運作，董事會從未召集董事們就重大決策進行過表決，凡事都由總經理王xx一人拍板。1995年初，亞細亞的主要股東中原不動產公司董事長易人，新任重事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認，表示股權糾紛問題不解決就不參加董事會。從此，鄭亞集團最高決策機構、監督機構陷於癱瘓。比如，冠名權展於無形資產，其轉讓照理應該經董事會討論通過，但實際上是王xx一個人說了算，只要他簽字同意，別人就可建個「亞細亞」，如許昌、安陽、洛陽、商丘的亞細亞都是他簽字同意的。在鄭亞集團，總經理成了國王，董事會如同虛設。
（3）人事政策與員工素質
COSO報告認為，人是企業最重要的資源，亦是重要的內部控制環境因素。那麼，鄭亞集團的人事政策與員工素質如何呢？
1.以貌取人。1995年底，廣州、上海、北京三地大型商場相繼開業，管理人員嚴重不足。亞細亞從西安招聘了幾百名青年，經過短期培訓後，准備派往三地。由於不了解個人情況，只好對名觀相，五官端正、口齒清楚的派往廣州、上海或北京的商場當經理或處長，其他人員則當營業員。
2.隨意用人。亞細亞商場藝術團的報幕員周XX，不值管理不會看帳，被任命為開封亞細亞商場的總經理。
3.任人唯親。亞細亞某領導的一位表弟，原鄭州市郊的農民，被任命為北京一家大型商場總經理；某領導的兩位妻弟，山東農民，也被委以重任；就連他家的小保姆也被任命為亞細亞集團配送中心的財務總監。
4.排斥異己。亞細亞曾有四位年輕的副總，因他們不附和總經理的意見，在1990年借故被派往外地辦事處。1991年夏，亞細亞駐外辦事處撤銷，四位副總返回商場時，他們的位置已被別人取代，接著半年閑試，被調離商場。
這就是亞細亞的人事政策。
（4）企業產權關系及組織結構鄭亞商場是由河南省建行租賃公司和中原不動產公司共同出資200萬元設立的股份制企業，其中，租賃公司102萬元，佔51%的股份，中原不動產公司98萬元，佔49%的股份。由於鄭亞商場計劃在1992年改組成股份有限公司，面向社會公眾發行股票。按照有關規定，上市公司的股東必須在5家以上才具備上市資格。由於種種原因，改建的鄭州亞細亞股份有限公司上市未獲成功。1993年9月，經河南省體改委批准，僅僅有過渡意義的鄭州亞細亞股份有限公司正式更名為鄭州亞細亞集團股份有限公司。於是，亞細亞上市未能做成，但虛擬的股權轉讓己被河南省體改委等政府職能部門認定，即河南建行租賃公司51%的股權轉讓給海南大昌實業發展公司18%，轉讓給廣西北海巨龍房地產公司10%；中原不動產公司49%的股權轉讓給海南三聯企業發展公司18%，轉讓給海南匯通信託投資公司18%.由於股權受讓方未按協議及時把購股資金兌付，從此埋了了一個巨大的資金隱患。特別是後來中原不動產公司新任董事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認。鄭亞集團產權關系混亂局面就此形成。
鄭亞集團設有一個「貨物配送中心」，其職能是為鄭亞商場本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負責向廠家直接定貨，目的是降低進貨成本並防止各商場自行進貨時吃回扣。但該中心配送給各大商場的所有商品，價格不但比批發市場上的批發價高出許多，甚至高於自由市場上的零售價！「貨物配送中心」實際上成了一個大黑洞。
上述四個方面較清楚地說明了鄭亞集團的控制環境情況。其內部控制環境若此，其最終結局亦在意料之內。
2.風險意識不強COSO報告認為，環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。鄭亞集團如何進行環境控制和風險評估呢？原鄭亞集團總經理王XX，對以往的經營失誤總結了六大教訓，其中有四條涉及到對風險的認識和把握問題。
第一是「對市場認識不足，對形勢認識不足」。在我們前進的過程中，不但遇到了國內商業同行的壓力，而且國外零售業的大舉進入也給我們造成了很大的沖擊，導致我們認為較先進的經營模式一下子就被沖得體無完膚。
第二是「過於自信、樂觀、想當然，其結果是驕兵必敗」。
第三是「面對零售業艱難的狀況，我們的應變能力差，整個經營進入死胡同，最後到了山窮水盡的地步」。
第四是「抗風險能力差，一近事陣腳就亂了。」這幾個教訓說明，在鄭亞集團管理層的思想中缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，因此抗險能力極低。
3.缺乏適當的控制活動COSO報告認為，控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對「使企業目標不能達成的風險」採取必要行動。鄭亞集團運作中幾乎不存在控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發生作用。且看一組數據：亞細亞一年一度的場慶花費都超70萬元；集團某股東從鄭亞商場借出8叨萬元，連借條也沒有，後來歸還300萬元，剩餘5山萬元商場帳面和收據顯示是「工程款」；集團另一個股東1993年借走商場57萬元，也無人催要盯997年，鄭亞商場管理費用就高達18.6億元。鄭亞集團的控制活動若此，何以確保管理層的指令得以實現？
4.信息溝通不順暢COSO報告認為，一個良好的信息與溝通系統有助於提高內部控制的效率和效果。企業須按某種形式在某個時間之內，辨別、取得適當的信息，並加以溝通，使員工順利且行其職責。在鄭亞集團內部，信息溝通系統幾乎不存在。據稱，集團內部一不需要成本信息二不計算投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。會計信息系統由管理層隨意控制隊資金被大量挪用，卻不知去向何方。在鄭亞集團，T息系統已經不再是一個管理和控制的工具，而是上層管理人員的話筒，信息隨其意願而變。
5.內部監督缺乏COSO報告認為，企業內部控制是一個過程，這個過程系通過納人管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督。在亞細亞，自開業以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內部審計中曾發現幾筆幾百萬元資金被轉移出去的事，後來也不了了之。任何事情都是總經理說了算，屬下當然包括內部審計人員在內，全無發言權，可見內部監督極度缺乏是既成事實。
二、由「亞細亞」引發的思考：改進我目企業內部控制
由亞細亞，內部控制的五要素皆存在問題，必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業的一個個案，但這種現象卻頗具普遍性。目前，我國加入WTO在即，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給中國企業的壓力越來越大，面臨的挑戰越來越嚴峻。若以「亞細亞。狀況去應對競爭，其結果不難預料。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業面臨的主要問題和難題。經濟現實迫切要求我國企業早日建立健全企業內部控制，提高企業內部控制的效率和效果。從現實看，我國企業經營效益普遍較差；會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真；企業違法違規現象愈演愈烈，進而成為普遍現象。造成這些現象的原因是多方面的，但內部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問題還在於，我國很多企業還未意識到內部控制的重要性，對內部控制還存有很多誤解，以為內部控制就是十堆堆的手冊、文件和制度，或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，甚至對企業內部控制根本沒有概念。現狀函需改變！
我們認為，對我國企業內部控制的改進，可從兩方面人手，其一是由權威部門制定內部控制的標准體系；其二是對企業內部控制的審計作出強制性的安排，做到二者並舉。
1.建立內部控制標准體系
首先，建立內部控制標准體系是一項國際慣例。長期以來，內部控制一直被視為企業內部事務，屬企業管理當局責任范圍內之事。縱觀美國注冊會計師協會（AICPA）歷年來對內部控制的定義、解釋、修改、再修改的過程，不難發現，MCPA過去一直認為內部控制目標是為了保護企業資產、檢查會計信息的准確性、提高經營效率、推動企業執行既定的管理方針等，不管對這些目標如何進行排列與組合，為企業內部的管理與經營服務是其共同特徵。以往對內部控制的研究也大部分集中在制度的設計和審計方面，重在改進內部控制的方法與提高審計的質量和效率。直到1973年，美國國會通過了《反國外賄賂法》（Foreign Corrupt Practices Act，簡稱FCPA），該法案規定，每個企業應建立內部控制制度以防範這種行為發生。該法案在其會計標准條款中Accounting Standards Provision）規定，業如達不到美國審計准則委員會提出的內部控制目標，可被罰款1萬美元、責任者受5年以下的監禁。至此，建立和強化內部控制已成為企業應履行的一種法律責任。1991年11月，美國聯邦委員會發表的判決指南指出，如果發現公司即使有一個雇員犯罪，該公司將受到強制性罰款，罰金數額可高達數十萬至兒百萬美元。這一法規的出台，強化了管理者對遵守法規的重視，遵循適當的法規、規避可能的罰款所帶來的損失也成為企業內部控制的重要組成部分。1992年，曲美國注冊會計協會（AICPA）、國際內部審計師協會（IIA）、財務經理協會（FEI）、美國會計學會（AAA）、管理會計學會（IMA）共同組成的專門委員會（即COSO委員會）提出了內部控制綜合框架公告，認為「內部控制是受企業董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得（1）經營效果和效率（2）財務報告的可靠性（3）遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。」並對內部控製作了新的擴展，提出了內部控制的五要素。美國注冊會計師協會認為該報告的提出，具有劃時代的意義，「其作用如同早期的公認會計原則，其未來在管理界的地位也如今日的公認會計原則一樣」。COSO報告很快受到了廣泛的認可，世界各國及各專業團體紛紛效仿COSO報告對內部控制進行重新研究，並采COSO報告的最新理念，發布了自己的文告。可見，建立一套有關內部控制的標准體系，已成為一項國際慣例。
其次，建立內部控制標准體系是保證財務報告可靠性與企業遵循法律法規的重要條件。現代企業的典型特徵就是所有權與經營權相分離。由於股權較為分散，企業所有者（包括權益所有者、債權所有者及人力資本所有者等）及其他利害關系人一般只能通過企業對外出具的財務報告等資料了解企業的經營管理情況，所有者、政府部門、材料供應商等作為外部人與作為內部人的經營者之間存在嚴重的信息不對稱。因此，內部控制的目標之一是保證財務報告的可靠性，其二是保證企業法律法規的遵循性。從這兩個目標可以看出，加強企業內部控制不僅僅是企業一種自願自覺的行為，也是企業的一種責任與義務，是企業對外部利益集團負責的一種表現形式。因此，建立一套完備的內部控制標准體系，作為企業管理行為的規范標准，是達成內部控制目標的重要條件。
最後，建立內部控制標准體系有利於統一看法，更新觀念。目前，我國會計理論與實務界對企業內部控制的認識還停留在內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，認識還很不統一，甚至還有不少錯誤認識。而且，企業界、司法界、會計界等不同行業與部門對內部控制的理解不一，彼此就此進行溝通時，缺乏共同「語言」。即使在注冊會計師職業界，對內部控制的理解也多局限於其對審計工作的影響。因此，建立內部控制標准體系，不僅可以為各方人士的溝通與理解提供統一的基礎，還可為企業評估和改進其內部控制提供標准與方法。基於以上認識，我們建議，有關部門應及時組織力量加強對內部控制的研究。我國的立法機關應該聯合我國各有關方面的力量，包括理論界、實務界、各種職業團體、協會、中介機構等，在COSO報告的基礎上，對企業內部控制進行全面深人的研究，建立一套如COSO報告那樣內涵與外延統一、可操作性強的內部控制標准體系，並發布准則或提出指南，使企業管理當局或注冊會計師等有據可依、有章可循。而且要將內部控制的全新理念與精神傳達給所有相關人員，盡量使管理當局用以評估內部控制的標准、注冊會計師用以審計內部控制的標准與投資者用以審視內部控制的標准相統一，以減少可能的期望差距。
2.對內部控制實施強制性審計內部控制標准體系建立之後，企業能否建立完善的內部控制系統並切實予以實施，需要外都力量予以保證。為此，美國審計鑒證准則（SSAE）第六號與台灣《公開發行公司建立內部控制制度實施要點》等要求企業對外界公眾出具內部控制報告，並要求注冊會計師對其進行審計，出具審計報告及有重大問題報告，爾後，注冊會計師對企業內部控制進行審計，對企業的一般做法是，企業首先對自身內部控制進行全面而深入的自我評估，出具對外報告，包括無重大問題報告，企業內部控制報告發表審計意見。雖然不同國家對內部控制審計的要求與做法不一，而且對於內部控制是否不再只是企業內部事務的觀點也存在爭議，但不管如何，對內部控制進行審計帶來的效用是顯見的。因為，企業對外出具內部控制報告，注冊會計師對企業內部控制報告出具審計意見，加重了企業管理當局及注冊會計師的責任，而責任一旦加重，企業管理當局出於減輕自身責任及企業長期利益的考慮不得不在注冊會計師的協助下真正關注內部控制的缺陷與缺失，實實在在地不斷健全與完善企業的內部控制，注冊會計師也會為降低自身的風險而督促企業改進內部控制。這樣就帶來了另一方面的效用，即降低企業營運的風險，提高企業營運的效率和效果，進而保護投資者的利益，同時提高企業對外出具的財務報告及其他披露信息的可靠性，增加證券市場及其他資本市場的透明度和有效性。
不過，在我國推行內部控制審計，目前還存在較大的困難。（1）我國內部控制基礎十分薄弱。一方面，這是我國需要實行內部控制審計的直接原因之一，但也正是這一點，使我國實行內部控制審計困難重重。因為要對不健全的內部控制出具管理報告或發表審計意見無疑是困難的，受到的阻力也會比較大。（2）缺乏統一的內部控制標准。我國還未提出過類似美國COSO報告的權威性很高的內部控制標准體系。現行具體審計准則第九號「企業內部控制與審計風險」，觀念還未更新，還停留在內部控制結構階段，而且也只是從審計的角度發布的。新修訂的《會計法》雖然對內部控制提出了新的要求，但因為它不是專門針對企業內部控制進行規定的，因此在內部控制的實務方面不具有可操作性。這就使得企業在進行內部控制自我評估及注冊會計師在進行內部控制審計時無據可依。（3）我國公眾的法律意識不強。這直接關繫到：企業管理當局能否如實出具內部控制報告，並且對於其自身在內部控制報告中的承諾，企業管理當局能否真正擔負起應有的責任；注冊會計師能否如實出具內部控制審計報告，能否對其出具的審計報告負責；廣大社會公眾對內部控制報告及審計報告能否正確認識與應用，會不會形成很大的期望差距，造成不必要的訴訟與糾紛。（4）我國投資者普遍素質不高。這就形成兩個問題：內部控制審計報告對他們有無增量信息；會不會被他們誤用。這直接關繫到內部控制審計有無實行的必要性問題。（5）我國法律法規還不很健全，對內部控制責任的劃分、T化、獎罰等都有待於進一步的明確。由於存在上述種種困難，再加上對企業內部控制缺陷的重大性問題、責任分攤問題等本身就是學界研究的難題之一，因此，在我國實行內部控制審計存在很多實際困難，就不言而喻了。
為此，我們並不建議對我國所有企業進行內部控制審計，而是認為，在我國上市公司中進行內部控制審計是可行的，也是必須的。首先，上市公司的運作較為規范。國家為了保護眾多投資者及潛在投資者的利益，對其規模、業績、運營體制、治理結構、財務制度等都有特殊的規定，其管理人員素質也相對較高。其次，上市公司的利益牽涉面最廣，直接關繫到我國各大中小型投資者的利益，其業績好壞、其財務報告的可靠性都與我國證券市場的健康發展直接相關，關繫到我國經濟的發展前景。此外，上市公司可以對所有其他企業產生示範效應，帶動其他企業走上規范化、科學化運作的軌道。
對於我國上市公司內部控制審計應採取的模式，我們認為，應注意以下幾個方面：
（1）在企業管理當局方面。我們認為，我國上市公司的管理當局不僅要向注冊會計師出具管理當局聲明書，而且要向社會公眾出具內部控制報告，前者強調企業內部控制是管理當局的責任，後者向社會公眾聲明企業的內部控制無重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會公眾了解企業內部控制的現狀。注冊會計師不僅應向企業管理當局出具關於內部控制的管理建議書，便企業管理當局可以不斷完善企業內部控制，還應向社會公眾出具審計意見，增強企業內部控制報告本身的可靠性。
（2）在內部控制審計強度方面。我們認為，我國應該要求各上市公司在上市前三年（或上市前2年加上市後一年）進行內部控制審計，出具內部控制審計意見。要求在公司上市時對其內部控制進行審計，一是出於降低審計成本的考慮，二是將內部控制審計視為一種過關性審計。至於上市之後，對內部控制的測試則作為常規年度審計的一部分進行。
（3）對企業內部控制進行整個年度的審計與報告。雖然內部控制的有效性是就某一時點而言的，但某一時點有效的內部控制並不能說明它能保證年度財務報告的可靠性，也不能保證企業在整個期間內守法經營。只有對整個年度琳內部控制進行評價與審核，才能發現在這一過程中內部控帶在的重大缺陷或缺失，才能判斷這些缺陷或缺失是否影響企業財務報告的可靠性。
（4）COSO報告認為，企業內部控制應能達成三項目標，即合理保證企業營運的效率和效果、企業財務報告的可靠性及法律、法規的遵循性。這樣分類的好處在於允許不同的人因不同的目的從不同的角度關注內部控制的不同層面。由於對企業內部控制審計的目的是為了提高企業財務報告的可靠性，保護投資者利益，與這個目的直接相關的是與企業財務報告可靠性目標有關的內部控制及與資產安全性等有關的部分內部控制，因此，企業內部控制報告及注冊會計師進行內部控制審計的范圍可以只限於內部控制的這兩個部分。如果某一特定團體要求企業或注冊會計師出具特定的內部控制報告，則對內部控制的審計范圍可以另行確定。但企業管理當局向注冊會計師出具的聲明書應該包含內部控制的所有內容，因為他們必須對企業內部控制的整體負責。將內部控制審計的范圍縮小，一方面是因為只有該部分的內部控制與財務報告的可靠性有關，另一方面則是可以縮小注冊會計師的取證范圍，降低審計成本，進而降低企業的負擔。
（5）企業對外出具的內部控制報告不僅應由總經理簽字，還應有董事長、財務經理及內部審計人員共同簽字。首先，總經理是企業的執行長官，對企業的經營與管理事務負責，企業的內部控制報告應該有其簽字是毫無疑問的。其次，根據內部控制的最新理念，內部控制不僅僅是企業管理當局的責任，而是企業所有員工共同的責任。董事會對企業內部控制的實施效率和效果影響重大而又深遠，而且它擔負著監督與約束總經理的使命，董事會有義務發現總經理的不妥或不法行為。董事長的簽字可以提高總經理對外承諾的可信度及效力。財務經理與內部審計人員在企業內部控制中占據特別重要的地位，財務經理的控制活動貫穿企業其他各個不同的部門及單位。而且，企業內部控制報告主要目的是為了提高企業財務報告的可靠性。因此，財務經理在該部分內部控制中的地位具有特別重要性，由其對內部控制報告進行簽字是應當的。企業內部審計既是企業內部控制的一項主要要素，又監督著企業內部控制的運行。其主要任務之一就是發現企業內部控制的不足。因此，由其簽字表明其已履行了應盡的責任。更主要的是，企業的內部控制報告由所有這些人共同簽署，可以表明企業管理當局是一個精誠合作的團體，而且也可以促進他們齊心協力，共同將企業的內部控制和經營管理做好。
（6）注冊會計師關於企業內部控制的審計報告類型同樣可以區分為詳式審計報告與簡式審計報告兩種。而簡式審計報告同樣可以區分為無保留意見審計報告（包括帶說明段與不帶說明段兩種）、保留意見審計報告、否定意見審計報告和拒絕表示意見審計報告等四類。建議內部控制審計以簡式審計報告為主，因為社會公眾一般不需要繁多的主次不分的信息。當然，如有必要，可附一份詳細的附件。最後，有兩點需要強調。其一，應加強立法及法律責任的研究。對內部控制進行審計，大大提高了企業管理當局及注冊會計師的法律責任，有必要對這些法律責任進行深人全面的研究，建立一個明確的責任劃分、衡量及懲罰標准。其二，應加強內部審計的行業自律。內部審計有較強大的行業自律組織，可以提高內部審計人員的素質，使內部審計人員可以迅速地獲得內部控制的最新研究成果與理念，後續教育也使其不斷地得到知識的補充和更新，使其成員手能力對企業內部控制進行審查並發表合理的意見與建議。此外，內部審計人員在內部控制報告書上簽字，便其有動力、有責任提升企業內部控製品質。
Ⅲ 論完企業內部控制及完善這篇論文該怎麼寫
內部控制是到一定階段的產物，是管理的重要手段。我們知道，有關企業經營的失敗、信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效，諸如我國巨人集團的倒塌，鄭州亞細亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣夏事件的發生，乃至美國安然公司的破產等等這些現象，無不與企業內部控制有著一定的關系。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對於完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益， 並保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。本文擬對此進行初步的探討。
一、現行企業內部控制中存在的主要
，我國尚處於經濟轉軌時期，許多企業的內部經營管理還處在憑經驗的被動階段，內部控制十分薄弱，會計信息失真、財務舞弊和經濟犯罪的現象比較嚴重。我國企業的內部控制主要存在以下問題：
1.控制環境薄弱。控制環境是內部控制的基礎，直接關繫到企業內部控制的執行和貫徹。目前，我國控制環境薄弱主要表現在如下幾個方面：
（1）企業管理層對內部控制認識不足、意識薄弱。許多學者和企業對內部控制的認識還停留在內部牽制和內部控制階段，還有很多人認為內部控制就是內部監督，也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制，而企業大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度。即使已經制定出相應內控制度的企業大多也只是停留在「寫在紙上、貼在牆上-給人看」的表面文章上，制度的落實存在很大的問題。遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事廠長經理說了算；無視會計法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控制嚴重失效。由於企業管理層對內部控制認識不足，故對內部控制在企業經營管理中起的作用不甚了解，尚未認識到內部控制的意義，故而對建立內部控制不重視。
（2）組織機構設置不合理、不完善，內控組織虛位。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，「董事」不「懂事」，經常只有一個「虛職」，而且缺少必要的常設機構。例如，進行了股份制改造以後的國有企業，公司總經理往往兼任董事會董事或董事長，權力不能受到有效的監督。股份公司應有的一些機構設置沒有起到應有的作用，甚至根本就沒有設置，股份公司僅僅具有了現代企業的外殼。由於組織結構的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產生了大量「內耗」，無形中提高了企業的經營成本。
（3）企業制度不健全。一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。二是人事政策和實務不完善。三是企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。
（4）人員素質較低、誠信度不足。主要表現在兩個方面：一是管理人員素質較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規的專業，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。由於企業常常把企業的盈利和管理人員的工作好壞進行緊密的掛鉤，致使許多經營管理者出於自身利益的考慮，虛列成本、虛計收入、虛報盈餘，一系列企業的短期行為在不知不覺中產生。二是會計工作人員素質差、誠信度不足。有些企業對財會人員的業務素質提高不夠重視，致使財務人員發生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系，會計確認及計量工作混亂。尤其是近幾年會計制度中增加的新較多，給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上了會計信息的質量。會計人員誠信不足並非其心甘情願造假，而往往是由於利益驅使或其身份地位和權力的限制，依賴於單位負責人而不得不違心地製造、提供虛假的會計信息，形成「站得住，頂不住；頂得住，站不住」的局面。
（5）企業文化建設沒有引起足夠的重視。企業文化是企業在長期經營活動中逐漸形成的，有著共同價值觀、共同的理想，並有共同的行為准則、共同的價值取向的一種亞文化體系。因此，企業文化能使企業形成一種利益共同體。企業員工在企業經營活動中很地用共同行為准則約束自我的行為，並以此調節人與人之間的關系。它能排除企業發展中一些人為的阻礙和摩擦，建立一種和諧的內部關系。員工們願在邁向企業發展目標的過程中彼此尊重，互相。這種凝聚力的產生，能使企業上下團結一致，努力為實現企業的目標而奮斗，它不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時還可以提高企業的競爭力。然而目前我國許多企業的管理當局對此知之甚少，對企業文化認識不足，即使認識到了企業文化在企業經營管理中的重要作用，但是在建設企業文化的力度上還不夠。沒有意識到企業可以通過企業文化的管理思想和去喚醒員工的主體意識，喚起員工的主人翁的精神，真正讓員工成為自己的主人、企業的主人，更好地為企業服務。
2.風險意識差，內部壓力不足。由於社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理會面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等等。然而，從我國企業的現狀來看，企業的風險意識並沒有提到應有的高度，還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，對企業所面臨的風險認識不足、重視不夠，更缺乏有效的風險管理機制。例如銀廣夏事件中，銀廣廈集團的負責人置風險於不顧，連續進行違法活動，使企業與個人共同處於高度風險狀態。並且這種違法行為進行多年，銀廣夏集團的負責人膽子越來越大，肆無忌憚，把違法當成習慣，根本毫無風險意識。
3.缺乏適當的控制活動。COSO報告認為，控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對「使企業目標不能達成的風險」採取了必要行動，旨在幫助企業管理當局保證其控制目標的實現。而我國目前許多企業缺乏適當的控制活動，造成了大量的造假行為，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。例如在銀廣夏事件中，我們發現銀廣夏控制環境失敗，企業的管理高層任意行事，缺乏適當的控制活動，致使銀廣夏的造假行為長期得以隱匿。如果在銀廣夏內部中存在實質的適當的控制活動，那麼持續6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會發生。
4.信息流不暢，職責不清，責任不明。在我國企業中存在這樣的現象：企業的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關企業的信息被管理當局控制，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門與部門的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限於自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色，而目前我國許多企業的員工對此並不是十分的清楚，甚至就像個機器人，一切以企業管理當局要求為准，管理當局要求做什麼就做什麼，不問其行為是否合理合法。例如在銀廣夏集團內部，信息與溝通系統幾乎不存在。據稱，集團內部一不需要成本信息，二不投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。會計信息系統由管理層隨意控制，資金被大量挪用，卻不知去向何方。在銀廣夏集團內部，信息隨企業管理層的意願而變，他們壟斷了相關的信息，從而使得有關信息溝通不暢，其違法行為就難以暴露，從而不能得到及時遏制。
5.內控機制不健全，控制乏力。為了確保其指令被貫徹執行，管理層要制定各種措施程序，一般包括授權和批准、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現，企業必須制定控制政策及程序，並予以執行，管理當局必須確保其辨認並用以處理風險的行動已經有效落實。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由於沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執行效果往往很差。無論制度多麼先進、多麼完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。而且，整個內部控制的過程必須施以恰當的監督，並通過監督活動在必要時對其加以修正。由於管理體制和管理方式的問題，我國企業內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用。
二、如何完善現代企業的內部控制
通過上述對我國現行企業內部控制存在問題的，筆者對如何完善現代企業的內部控制提出如下幾點淺見：
1.完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在於一定的控制環境之中。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。內部控制環境越佳，內部控制的作用越能得到充分發揮。
（1）管理層的思想和經營方式。管理層的管理及管理風格，包括承受營業風險的種類、整個企業的管理方式、企業管理階層對法規的反應、對企業財務的重視程度以及對人力資源的政策及看法等，都深深地著內部控制的成效。根據內部控制的原理，要保證內部控制的有效的運行，企業的任何人員都不能超越內部控制的約束，企業的任何管理制度都須經他們通過實施，因此，內部控制的制定、執行都離不開管理當局的態度，離不開他們的經營思想和理念。只有管理當局重視內部控制，從思想上認識到它的作用，在實際行動中貫徹控制的政策、措施和程序，才會有助於內部控製得到充分的發揮。
（2）企業的組織結構。組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體架構及職責分工的框架體系。企業組織結構建設的好壞，直接影響著企業經營成果及內部控制的效果，故企業應該根據企業自身的經營思想、經營特點、經營規模、管理模式等來建立符合自己企業的組織結構。企業在設置組織結構時，應當從內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，即要做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證企業的各項經營管理活動通過各機構職能的履行得到有效開展，實現預期的經營管理目標。有了、合理的組織結構，還需要有與之相適應的人員來落實，故要求企業在各內部機構中配備與其承擔的責任相適應的具備良好素質和足夠的知識及豐富經驗的主管人員，由他們帶領機構不折不扣地履行好職能，這樣才能保證組織結構的正常有效運行。再者，要提高組織結構的應變能力，以適應市場環境變化的需要，這對保證內部控制的有效運行也十分重要。
（3）健全企業制度。一是建立起有利於錄用和培養符合內部控制制度的德才兼備的、有利於人才脫穎而出的人才管理機制；二是制定恰當的員工工作標准和道德標准，作為考核員工的依據；三是建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發生；四是對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，並在各項規章制度實行過程中，對於偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發現，有及時行動進行糾正的機制。
（4）提高企業人員的素質。一個再好的制度仍然需要有高素質的人來貫徹執行，否則這個制度也無法發揮它應有的作用。企業應該提高企業人員的素質，以便保證內部控制有效運行。因此，企業高層領導人除了自身起表率作用以外，還要引導其員工做道德范圍內的事。所以提高企業管理人員的素質相當重要。企業還可以通過建立良好的人力資源政策來培養企業的員工，提高企業員工的素質，這對更好地貫徹執行內部控制有很大的幫助。
（5）加強企業文化的建設。企業文化在企業經營管理中的重要性， 使其不可避免地影響著企業的內部控制。而在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。故企業經營管理者應該重視對企業文化的培養和塑造，制定和實施企業文化戰略，可使企業上下團結一致，員工最大限度地發揮作用，實現自身價值。但企業在培養自身文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，要保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰略目標趨於一致。
2.進行全面的風險評估。面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業風險不斷地提高。風險按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險。所謂經營風險是指因生產經營的許多方面都會受到來源於企業外部和內部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。因此，企業要樹立風險意識， 針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險、風險報告等措施，對企業面臨的經營風險和財務風險進行全面防範和控制。
3.建立良好的控制活動。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。企業必須制定控制的政策及程序，並予以執行，以幫助管理階層保證「為保證其控制目標的實現，其用以辨認並用以處理風險所必須採取的行動已有效的落實」。而嚴謹的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項活動全面置於經濟監控之中，並且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效率。企業應該設立良好的控制活動，而控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。
4.建立良好的信息與溝通系統。為了加強信息的流動與溝通，企業應設立一個良好的信息與溝通系統。而一個良好的信息與溝通系統要求能夠對信息及時予以識別、獲取和加工，並採用便於有關組織及其員工在履行其職責時使用這些信息的形式，在企業內部進行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關方面，自己承擔的職責及扮演的角色，與他人工作的關系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的問題，及時調整經營策略、方針、政策，防範和糾正出現的錯誤或不當，促使各項內部控制措施的有效實施， 有利於企業的經營與。並且一個信息與溝通系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果，所以企業要加強內部控制並建立一個良好的信息與溝通系統。
5.加強企業的內部監控。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，並由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時， 為確保內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，並賦予他們一定的獨立許可權，以確保審計的獨立性、客觀性。
總而言之，內部控制的完善不是一朝一夕的，謹以此文希望喚起企業對內部控制的意識，提高對內部控制的重視，建立和完善企業的內部控制，讓內部控制真正在企業經營管理中發揮起應有的作用，促進企業的發展，從而改變當前企業由於內部控制缺失或失效造成的大量造假、信息失真、財務舞弊的現象，以維護正常的經濟秩序。讓內部控制制度成為企業化解風險、創造效益的武器。
Ⅳ 中小企業怎樣才能上市，要花多久時間
對於不同公司具體情況不同的，企業自改制到發行上市的時間應視具體情況而定，總體時間為一年以上。正常情況下，各階段的大致時間為：從籌劃改制到設立股份有限公司，需6個月左右，規范的有限責任公司整體變更為股份有限公司時間可以縮短;保薦機構和其他中介機構進行盡職調查和製作申請文件，約需3至4個月;從中國證監會審核到發行上市理論上約需3至4個月，但實際操作時間往往會在10個月左右。但由上可見，上市准備時間因企業而異，很難泛泛而論，有時也與企業一把手的性格特點以及中介機構的專業程度有很大關系，從實務中一年內申報出去的算是很快的，准備三五年的情況也不少，這還未考慮期間證監會停止受理或對特殊行業限制等政策因素的影響。
Ⅳ 家族式企業財務管理問題研究 的 文獻綜述
家族式企業財務管理存在的問題及解決方法
摘要：目前中國民營企業中家族企業佔90%以上，作為我國國民經濟的重要組成部分，特別在我國加入WTO後，家族企業面臨更為嚴峻的競爭態勢。家族式企業如何提高財務管理質量，實現家族式企業質的發展，一直是困擾企業的一大問題。文章主要介紹了我國家族式企業的現狀；通過家族式企業內部、外部方面分析了企業財務管理存在的問題、產生原因；並針對企業的內部控制方面，提出解決家族式企業財務管理問題的相關建議。
一、我國家族式企業總體現狀
家族式企業是指一個家族或數個具有緊密聯盟關系的家族擁有全部或部分所有權，並直接或間接參與這間公司的經營控制，而且具有能力將這些所有權和控制權合法傳於後代的企業組織。
家族式企業的出現和崛起，已經成為我國經濟發展的主要支柱企業之一，並成為我國社會主義市場經濟的重要組成部分。據中國三星經濟研究院調查，家族企業2009年年均營業收入13.51億元，實現利潤1.14億元，平均利潤率8.04％，剔除因收購、資產重組等原因導致的波動，過去兩年家族企業年營收增長率平均為26.39％【1】。在我國深化經濟體制改革與社會主義市場經濟的發展的大環境下,家族式在發展的同時也將面臨著一系列新問題、難點，尚需要一個磨合、治理的過程。
（一）家族式企業的發展狀況
近三十年來，中國家族式企業不斷發展壯大，成為私營部門的生力軍，在促進經濟發展、解決就業等社會問題方面起到關鍵作用。但是，盡管中國已經初步實現現代化，國民思想越來越開放、社會制度越來越透明，某些根深蒂固的思想仍然會左右中國企業家的選擇。傳統的中國家族式企業常常嚴守中國的商業價值傳統，不願對外公布信息，謹遵財不露白、家醜不外揚的原則，造成認識這些企業的信息壁壘。
在地域分布上，浙江、江蘇、福建等東南沿海省份經商傳統濃厚，民間資本流通活躍，家族企業的地緣優勢明顯。家族式企業在行業和地域間分布的特點在一定程度上反映了中國傳統的商業價值和改革開放後，政府的規劃政策對民間資本和創業活動起到重要的促進作用。不難發現，政策准入限制越少、開放程度越大、民間融資活動越活躍的地區和行業，家族企業越多。
（二）家族式企業的財務危機的含義
財務危機是指由於財務困難而危及企業生產與發展的一種狀態。企業的危及有多種原因，如法律因素、突發事件、人力資源因素。而財務危機則是特指由於資金因素所帶來的危機。但不同的學者在進行研究時也採用了不同的標准，例如美國會計學家威廉·比弗（WilliamBeaver）於1966年以59家破產公司、16家拖欠優先股股利公司和3家拖欠債務的公司為研究對象，認為「財務危機包括破產、拖欠優先股股利、拖欠債務等」【2】。美國愛德華·奧爾特曼（EdwardlAltman）對財務危機的定義是「進入法定破產的企業是財務危機企業」【3】，國內對財務危機的定義有谷祺和劉淑蓮於1999年提出的「企業無力支付到期債務或費用的一種經濟現象，包括從資金管理技術性失敗到破產以及處於兩者之間的各種情況」【4】等。
家族式企業的財務危機是指家族式企業組織發展中可能經歷的一種財務狀況，包括比較輕微的資金管理技術和極為嚴重的破產以及介於兩者之間的整個過程。輕的財務危機可能僅僅是短暫的資金周轉困難，嚴重的便是經營失敗或破產清算。
二、以鄭州亞細亞集團為例分析我國家族式企業財務管理中存在的問題
家族式企業在企業創業初期發揮了其特有的人力、資金優勢，但是隨著規模的擴大和經營的復雜化，家族式企業在財務管理方面的問題逐漸暴露出來，成為其進一步發展的絆腳石。
（一）家族式企業財務管理的內部問題
鄭州亞細亞集團在上世紀90年代以其在經營和管理上的創新創造了一個平凡而奇特的現象「亞細亞現象」，90年代在鄭州集體性質的大型零售商場有7家，但只有亞細亞一家能一炮打響，以「聯軍」形式與國營企業行競爭，並取得營業額連續3年都以5000萬元的幅度上升，向國家上繳稅額逐年增加，來自全國30多個省市的黨政領導、商界要員到亞細亞參觀學習。當時的亞細亞就像它商標上的那輪太陽一樣輝煌燦爛。
1．經營觀念落伍，管理模式滯後
一方面，家族式企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度集中統一，企業的投資者、經營者為同一人，管理是家族式管理，項目決策不民主，隨意性較大，難免造成投資決策的失誤。加上財務人員多沾親帶故，這種模式給企業的財務管理帶來了不小的負面影響。同時，企業組織機構不健全，管理人員職責不明確，制度不健全，致使財務審批隨意性較大，越權行事現象嚴重，造成財務管理混亂；另一方面，由於部分家族式企業對財務管理理論和方法缺乏應有的了解和研究，重業務規模、技術、品牌建設而輕財務管理，財務管理成為被動的服務工具，不能自主參與企業決策和管理，致使財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等財務工具無法發揮作用。
現以鄭州亞細亞集團內部控制失敗案為例進行分析。在亞細亞內部雖然設置有董事會，但凡事都由總經理王某一人拍板。1995年初，亞細亞的主要股東中原不動產公司董事長易人，新任董事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認，表示股權糾紛問題不解決就不參加董事會。從此，鄭亞集團最高決策機構、監督機構陷於癱瘓。比如，冠名權屬於無形資產，其轉讓照理應該經董事會討論通過，但實際上是王某一個人說了算，只要他簽字同意，別人就可建個「亞細亞」，如許昌、安陽、洛陽、商丘的亞細亞都是他簽字同意的。在鄭亞集團，總經理成了國王，董事會如同虛設。在用人方面更是「不拘一格」，亞細亞某領導的一位表弟，原鄭州市郊的農民，被任命為北京一家大型商場總經理；某領導的兩位妻弟，山東農民，也被委以重任，就連他家的小保姆也被任命為亞細亞集團配送中心的財務總監。如此經營、如此管理，亞細亞的衰退是必然結果。
2．成本控制薄弱，財務風險大
目前大多家族式企業成本管理是基於存貨計價及收益確定目的，缺乏控制，忽略了成本管理的事前預測和管理決策，極容易造成賬面成本的不完整，可能給企業帶來現實或潛在的經濟損失。另外，上級的考核多偏重於產值和業務完成情況，使得下級忽視成本節超和效益的高低，往往會認為地調整成本、亂攤成本，使得企業不能真實反映企業消耗水平。同時，對現金管理不嚴造成資金閑置或暫時不足，造成資金不能充分發揮貨幣時間價值、應收賬款周轉緩慢造成資金回收困難、存貨控制薄弱造成資金呆滯、對固定資產的管理不嚴，是資產流失浪費嚴重。如鄭州亞細亞幾乎開業之日起，總經理王某就不斷地探索擴張之路：1990年向全國十幾家城市派駐辦事處、開設分公司；1991年投資270萬元，在海口開設「亞細亞大酒店」；1992年又在鄭州開辦實業公司、服裝廠、黃金、鞋帽專營店等，極大分散了集團資金，成本急速膨脹，財務風險急劇增大。
（二）家族式企業財務管理的外部問題
1．家族式企業的融資市場失靈，籌資渠道狹窄
一方面，大多數企業財務制度不健全，缺乏財務審計部門認可的財務報表和良好的經營記錄；家族式企業大多規模較小，持續經營時間較短，且從事行業變更頻繁，因此家族企業要獲得銀行貸款比較困難；另一方面我國證券市場大多是國有大中型企業的融資渠道，只有級少數的效益很好的家族式企業，如深圳海普瑞葯業股份有限公司、浙江新和成股份有限公司、北京萬邦達環保技術股份有限公司等，才有可能爭取到上市的指標，眾多中小型家族式企業幾乎沒有任何機會。因此，家族式企業的籌資渠道十分狹窄。
2．家族式企業財務信用薄弱
絕大多數家族企業固定資產較少，經營規模較小，流動資金少，自創的無形資產數量少且難以計量。企業的經營風險大，沒有嚴格的財務管理制度，部分家族企業存在財務造假和偷稅漏稅行為，嚴重影響了家族式企業的整體信用形象。如鄭州亞細亞商場因支援連鎖店而欠的銀行貸款、廠家貨款、擔保款項等，合計達幾億，弄得鄭亞商譽掃地，業務人員去談業務，遭遇「亞細亞免談」，信用的薄弱，為日後亞細亞的衰落埋下了伏筆，盛極一時的亞細亞不久，便在連鎖店擴張中遭遇了滑鐵盧。
3．金融機構存在對家族式企業的「惜貸」行為
商業銀行是盈利性金融企業，給家族式企業貸款確實形成「規模效益」的問題。與其他大企業相比，家族式企業貸款數額不大，但是貸款發放程序、經辦等環節大致相同，使得銀行多傾向與大型企業的貸款業務，對家族式企業放貸積極性不高。
三、家族式企業財務管理問題的產生原因
在我國，家族式企業由於其特殊的經濟形態及成長方式，存在先天的不足和缺陷，種種原因使得家族式企業的財務管理很不規范，而且隨著家族式企業的不斷發展壯大，財務管理的問題逐漸顯現，成為制約企業進一步發展的障礙。目前，我國家族式企業財務管理問題的產生原因有：
（一）我國市場經濟欠發達，受計劃經濟思維慣性影響較大
結合企業的內部控制分析，內部控制發展的外部動因是市場競爭的加劇。1993年中共十四屆三中全會通過了《關於建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，勾畫了社會主義市場經濟體制的基本框架，標志著社會主義市場經濟體制的確立，所以我國從計劃經濟過渡到市場經濟時間較短，計劃經濟的影響時常可見，市場競爭有不規范的地方，計劃經濟思維的慣性對家族式企業的內部控制的發展有一定的影響，例如，家族企業的准入條件受傳統計劃經濟的影響，不能獲得公平競爭的條件，使得家族企業在某些行業難以有所作為。
（二）企業風險意識不強，控制環境的失效
環境控制和風險評估,是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。很多走向困境或破產的企業,在決策時，根本不作風險分析，更談不上在企業建立風險預警系統，到處亂貸款、亂投資、亂擔保、亂鋪攤子，一旦出現資金斷鏈或經營風險,就直接導致企業走上衰亡之路。影響我國企業控制環境失效的因素有以下方面：企業經營者素質和職業水平低下；董事會會缺乏獨立性和監督機制不健全；缺乏良好的企業文化氛圍；政策不完善與員工素質低下。如亞細亞集團的公司治理結構從建立之初就一直處於混亂狀態：首先，董事會形同虛設，凡事都由總經理王某一人拍板；其次，內部監督缺乏，董事會中沒設任何監督機構。自開業以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內部審計中曾發現幾筆幾百萬元資金被轉移出去的事，後來都不了了之。集團內部缺少一種「糾偏制度」，治理結構混亂是日後亞細亞走向衰亡的最根本原因。
（三）內部控制動力不足，缺乏激勵約束機制
家族式企業內部人控制企業存在著難以克服的缺陷：比如因為沒人願意指定出束縛自己手腳的控制制度，所以企業管理層對建立約束自己的制度積極性並不高，激勵約束機制癱瘓；另外，由於內部控制的成本是由企業自己承擔，直接影響企業的經濟效益，而企業的內部控制產生的效益卻是長遠的，這也導致了家族式企業自身的內部控制動力不足。
南陽亞細亞商場曾借到貸款兩千萬元，股東高某卻要了600萬元，劃撥到成都給其一位朋友做房地產生意，結果全虧，以兩棟樓房抵債。抵債手續尚未辦妥，高某卻對欠債人說，「你不要向南陽還債了，你把兩棟樓房給我，南陽的錢由我還。」最終，南陽亞細亞商場分文未得。事實說明,沒有良好的約束機制來約束企業經營者和股東,必然導致道德風險的產生，極大地影響企業的效益。
（四）外部監督乏力
雖然我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但監督效果卻不盡人意。其主要原因一是各種監督功能交叉、標准不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監督沒有按照設定目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為目的，弱化問題嚴重，對內部控制問題更是不報告、不追究；三是會計師事務所不規范的執業環境和不正當的競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得「經濟警察」的作用弱化。
四、對解決家族式企業財務管理問題的相關建議
（一）積極參與國際貿易，投身經濟全球化
隨著我國經濟融入國際市場的步伐加快，中國在全球經濟一體化中扮演著越來越重要的角色，而且隨著外資體制改革的深造，家族企業進入國際市場的准入制度逐步方寬，大大推動了對外貿易的發展，這無疑對我國家族企業產品出口有極大的促進作用。家族企業要抓住機遇，積極掌握國際經濟與貿易信息、吸收對外經貿人才、提高產品技術含量發展特色產品，以達到發展企業的目的。
（二）從思想上提高企業員工對內部控制的認識
社會主義市場經濟的不斷發展，人們思想文化素質的提高，要求家族企業必須加強人力資源管理工作，必須不斷提高企業員工對內部控制的認識，促進我國家族企業的持續健康發展
1．提高企業領導層的管理素質
提高企業領導管理水平和管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。其中最重要的的提高企業經營者和主要從業人員的思想文化素質，完善知識結構，轉變經營管理觀念，更新思想，擺脫狹隘的小生產意識的影響，要進行有關政策法規、市場營銷、人力資源、財務及管理決策等方面的學習培訓、造就一批懂經營會管理、有頭腦、具備良好綜合素質的家族企業家。
2．提高會計人員的業務水平及對內部控制的認識
作為企業會計控制的主體，會計人員業務素質和內控知識的高低尤為重要。目前應從加強年度性會計資格認證制度管理上加強企業財會人員的業務水平，促進企業會計人員繼續學習會計知識和會計法規，提高業務水平減少會計業務處理的技術差錯。同時，企業對會計人員應當進行職業道德教育，增強會計人員的職業道德素質。
3．加強企業全體員工的內部控制制度教育
企業應定期對職工進行內控知識宣傳教育，使每一員工都有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。只有在企業內部普及內控知識，建立起良好的內控執行環境，才能使家族企業企業在內控的保護下良性健康成長。
（三）建立有效的內部控制體系
1．改變企業產權股權結構
家族企業不合理的產權股權結構使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產權「一股獨占」的封閉結構，通過吸收社會資本和產權流動形成合理的股權結構在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業甚至可以推行大范圍的員工持股計劃。
2．加強企業的內部監督
首先規范企業的治理結構，完善治理機制，是公司股東會、董事會、監事會、經理層能權責分明、相互制約；企業內部應建立內部審計、內部控制機構，加強對企業內部的主動監督，發現漏洞和隱患及時改進，做到有章可循、違規必罰。建立有效的激勵和約束機制。企業定期對內部控制進行檢查、考核，及時發現其中問題。嚴格執行內部控制制度，將執行情況與職務升降、獎金掛鉤。
（四）充分利用外部監督，完善財務管理機制
家族式企業可以通過會計師事務所等中介機構進行內部控制測試，檢查發現企業內部控制中的不足，並獲得改進的機會；稅務、審計等相關部門應當充分發揮監督作用，定期或不定期的對企業進行內控檢查，加大執法力度；社會應當充分利用媒體力量，對企業的違法行為進行曝光，以達到充分發揮社會輿論的監督作用。
五、結束語
正確處理家族企業的財務管理問題，是促進我國家族企業健康發展的關鍵所在。家族企業要做大、做強，必須建立一套規范化的財務管理制度，提高企業員工素質，不斷提升家族式企業的核心競爭力。我國家族企業要積極適應經濟發展趨勢，轉變觀念，建立健全的財務管理機制，提高企業的創造性和整體素質，帶動我國整體經濟發展。
Ⅵ 關於中小企業內部控制環境論文初稿怎麼寫啊
所謂內部控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素，它反映了董事會、總經理階層、業主和其他人員對內部控制的態度、熟悉和行動。我國企業內部控制環境因素包括：公司治理結構、治理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業道德、企業文化、權責分配體系和信息系統。內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。
一、企業內部控制環境對內部控制的影響
1．治理哲學和經營方式因素對內部控制的影響。治理層願不願意建立適當的控制，能不能遵守已建的控制，對控制制度執行效果所持的態度和處理行為。如治理者對這些都持積極的態度，該企業內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。
2．企業文化因素對內部控制的影響。假如企業有一種適用於本企業實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業文化，能夠藉助價值觀念等軟環境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，並使它們相一致；能夠藉助尊重人，並發揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產生心甘情願地為本企業獻身的內在動力。這樣做不僅有利於科學合理地制訂和執行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業的內部控制始終處於有效狀態。
3．人力資源政策與實務因素對內部控制的影響。假如企業有高素質的執行者，就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關系，並在實踐中產生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過於具體，有了高素質的執行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產生良好的控制效果。
反之，假如執行者及相關人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關系，內部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發揮應有的作用。
由此可見，控制環境構成一個組織的氛圍，它對企業內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業內部控制整體框架實施的效果。
二、我國企業控制環境存在的問題
1．公司治理結構不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。公司治理結構是內部控制環境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結構是否規范關鍵要看董事會能否充分發揮作用。
但是目前我國大多數企業的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流於形式，缺乏實際指導意義。董事會、監事會、經理層「三套班子一套人馬」，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現有公司中，公司的長遠發展戰略方針是由總經理擬訂，董事會只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權利在很大程度上把握在內部人手中。公司的現有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。
2．企業治理層和員工整體素質不高。經營者素質參差不齊。經營者素質在企業經營治理中起絕對重要作用，素質不同，對企業發展所產生的影響也完全不同。在許多西方國家，由於市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業經理人市場。而在我國市場經濟起步較晚，還未形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制。
從公司內部看，經營者享有的權利大於承擔的責任，激勵機制欠缺，治理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了治理層整體素質偏低的現象。再者，企業員工素質低下。在知識經濟時代，單一的知識已經不能勝任關鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業知識，又要懂企業的經營治理，還要通曉一般的生產技術。只有這樣，才能使內部控制制度得以有效實施。但從我國現狀來看，財會人員的素質存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。
3．缺乏健康的企業文化。企業文化是隨著現代文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業特徵的基本信念、價值觀念、道德規范、規章制度、生產方式、人文環境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化往往是現存的一種無形的力量，影響企業成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須熟悉到企業文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時也可能將企業推入困境。
例如，1997年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調查時，發現鄭亞集團機構根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的治理者對集團的性質、狀況、資產分布情況一問三不知。治理者忙於私事；有的甚至利用職務之便，把家屬送出國，隨時做好離開的預備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風氣阻礙著企業的發展，阻礙著企業內部控制發揮作用。這雖是一個非凡案例，但這種現象在我國還頗具普遍性。
三、加強我國內部控制環境建設的主要措施
1．完善公司內部治理結構。科學合理的公司治理結構能夠發揮其固有的相互監督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的內部監督體系，一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。根據《公司法》的規定，公司治理結構由股東大會、董事會、經理層和監事會組成。其中股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監事會是公司的監督機構。這樣就根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、適合於公司發展要求的內部治理結構。二是要實行權責明確、治理科學、激勵和約束相結合的內部治理制度，調節所有者、經營者和員工之間的關系，並根據經理層的經營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產品市場、資本市場及經理人員市場，建立起相配套的經理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營治理權，又能使其盡職盡責地履行對委託人的義務，才能實現企業經濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對於執行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；對於違規違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經濟處罰，並與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
2．強調「人」的作用，提高人的品行和素質。COSO報告非凡強調「人」在內部控制中的作用。人的良好品行和素質對貫徹執行內部控制有很大的幫助。我國一方面需盡快建立一個比較完善的經理人才市場，促成一個具有約束、監督與激勵經理人員作用的外部機制，給治理者以自我完善和自我提高的動力和壓力，以便提高他們的素質。同時要加強經營者的品行教育，培養其正確的價值觀。建立治理者品行檔案也是一項十分迫切的任務。另一方面也要注重提高員工的素質。首先，要嚴把用人關，選擇德、能、才兼備的人員進入公司。其次，通過大力宣傳企業的方針政策和目標，培養員工忠實、勤奮的品質和良好的敬業精神，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業的責任感，提高其思想覺悟和道德水準。最後，要有計劃地進行在職人員的後續教育。除業務培訓外，也不能忽視教育員工自覺遵守和執行各項內部控制制度，目的是讓員工在精通業務的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。
3．加強「以人為本」的企業文化建設。企業文化以一種無形的力量影響著企業的內部控制，但企業文化作為「亞文化」的范疇，作為內部控制環境之一的企業文化建設，應充分考慮企業自身狀況，不可千篇一律。
根據目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規范建設。當企業中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時，內部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環境下，強調自身的修養，重視道德規范的建設，可以成為企業文化的起點。二是體現以人為本的思想。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，並能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到「無為而治」。在企業文化建設中，強調每一個成員都進行自我控制和實行自我治理，自發地按照規范和目標行事。當每一個成員的行為都守規，每一個成員都達到分目標時，企業內部控制的整體目標就自然達到了。
Ⅶ 我想做亞洲漁港「黃金蟹斗」在北京的代理，我如何操作呀，有經驗者，Q639568568
「亞洲漁港」的商標屬於我們山東榮成！我們山東人一定要搶回來！！！
2001年，大連這家企業以「亞洲最大的漁港在大連」這一虛假證明向國家商標總局騙取了「亞洲漁港」的注冊商標，並利用這一無形資產獲得了巨大的商業價值，儼然成為大連海鮮馳名天下的招牌。
大連人又「貓蓋屎」相繼以「遼寧省著名商標」、「大連市著名商標」保護起來，這是「此地無銀三百兩」的作法，這種盜世欺名、招搖撞騙的行徑是可恥的！我們抗議！我們正義的山東人絕不能坐視不管，我們一定要爭回這本是屬於我們山東人民的榮譽！！！
國家商標法明確規定，提供虛假文件，即使已取得注冊商標也可以被撤銷。正義之師已經在行動，我們需要威海網友、山東網友的聲援與支持！！
我們一定要搶回「亞洲漁港」商標！！！！
Ⅷ 幫忙翻譯幾句關於經濟方面的東西.
20 century's ends Asia erupted since World War II the economical fiercest turbulent finance crisis. From the microeconomics analysis, the foundation which this crisis forms is, the enterprise excessively is in debt, the financial structure is unstable, resistance risk specie payment ability range. This crisis causes very many South Korea, Malaysia's big enterprise, between a big financial group night to go out of business. The grim reality police shows us, the financial risk does not have when the there is no place in, exterior finance requirements of environment does not carry on the monitor and the early warning, the enterprise internal control system similarly needs to carry on the monitoring and the early warning. The Zhengzhou Asia group has once created mystically "Asia's phenomenon", however, when Asia's financial control malfunctions, when the internal control system loses the surveillance and the early warning, in 1,998 is finally broad on 5th quietly to close a door .
This article in to the finance early warning system management research literature study foundation in, first imitates for 2002--2004 years because "the financial condition to be unusual" is gone on the market the company by ST for to study the sample, "non- ST" pairs the sample according to the profession and the property scale design, utilizes the Logit regression analysis method, constructed went on the market the corporate finance early warning Logit model. Then (test sample) carries on to 21 ST Corporation wears a hat the examination. Finally, proposed goes on the market the company to be supposed to strengthen the finance early warning system the management and the research .
Ⅸ 認為自己語言組織能力好的都進來
驗表明了，重視內部監控，重視內部審計制度建設，充分發揮內部審計的監控手段，並提高內部審計隊伍自身素質，利用內部審計職能，定期對內部會計監控制度的執行情況進行檢
Ⅹ 畢業論文---關於企業內部控制制度的研究，該從哪些方面著手寫
2、全面性原則 所謂全面控制原則就是指，凡屬應予控制的經濟事項，特別是那些具有固定風險的經濟事項均應設計相應的內部控制制度予以嚴密控制。所謂固定風險又叫原發性風險，即在無內部控制制度的情況下經濟事項本身客觀上存在發生錯弊的可能性。如不加以控制就會導致固定風險變成發生錯弊的現實。為防止錯弊行為發生，確保經濟管理沿著正常的軌道運行，確保資產安全完整和經濟信息事實可靠，凡具有固定的經濟事項均應設計相應的內部控制制度予以控制，這是建立和設計內部控制制度的基本原則之一。 3、相互制約的原則 相互制約的原則就是指：凡辦理具有固定風險的經濟事項涉及的不相容職務應嚴格分離，不準由一個人或一個部門獨斷，而應實行相互監控的原則。所謂不相容職務就是在辦理財政、財務收支等經濟事項或核算過程中所涉及的兩個或兩個以上職務，如由一個人或一個部門獨斷，既易發生錯弊，又能自行加以掩蓋的職務。凡屬具有固定風險的經濟事項涉及的不相容職務，如不予以分離而由一個人或一個部門獨斷，就等於沒有任何控制。沒有相互制約就沒有科學嚴密的內部控制，一切控制目標均難以實行。所以，相互制約原則是建立和設計內部控制制度應遵循的核心原則。設計時的具體做法是，凡屬具有固定風險的經濟事項或會計核算所涉及的不相容職務均應予以分離，並從縱向和橫向兩個方面設計相互監控制約的關系予以嚴格控制。所謂縱向制約關系就是凡屬辦理具有固定風險的經濟事項或賬務處理均應由上下兩級參加核查簽署，而從縱向上所形成的相互監控制約關系；所謂橫向制約關系就是凡屬辦理具有固定風險的經濟事項或賬務處理均應由無隸屬關系的兩個部門或兩人參加核查簽署，而從橫向上所形成的相互監控制約關系。如有人妄圖作弊就必須上下左右串通一氣方能得逞。巨大的暴露風險將使作弊者望而卻步。如發生無意識的差錯，也易於及時發現和糾正，從而防止錯弊行為的發生，達到科學嚴密控制的目的。 內部控制制度的基本內容 內部控制制度的基本內容就是指設計一項內部控制制度應具備的基本要素。這是對內部控制制度進行評價和檢查的客觀標准之一。科學完善的內部控制制度應具備以下基本要素： 1、科學分工、明確職責 科學分工是實現科學管理與控制的前提。現代再生產活動和企業經營管理及核算十分復雜，均不可能由一個人或一個部門完成。特別是辦理具有固定風險所涉及的不相容職務尤其應予分離。按分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，使之做到有職、有責、有權，從而實現各盡其職、各負其責，分工合作，相互制約，才能達到科學控制的目的。所以，科學分工，明確職責，相應授權是建立和設計內部控制制度的基本要素。 2、確定目標、重視環節 具體控制目標是某類或某項內部控制制度的目的。無目的的控制是盲目而毫無意義的。因此，應將內部控制的總目標予以分解，落實於所建立的各類控制制度之中，藉以保證內控制度總目標的實現。比如，內部會計控制和內部管理控制，內部會計控制中各項會計業務控制和會計核算本身的控制，其控制目標是不一樣的。因此，按控制的分工，確定各自控制的基本目標是設計某類或某項內部控制制度時應具備的第二個基本要素。 3、建立程序、明確許可權 設計應填制的憑證記錄或其他載體，並按相互制約、縱橫檢控原則設計檢查、審批的簽署手續。明確誰經辦、誰初審、誰復審、誰終審，做到分工明確、職責許可權清楚。從而實現縱橫檢控，責任明確，信息有據之目的。 4、嚴加核對、形成勾稽 尤其是對會計等經濟信息是否准確可靠，必須建立應有的檢驗制度。主要包括賬證、賬賬、賬表以及表與表的核對檢驗等。例如，為了保證財產物資的安全和完整，規定物資保管員對每項物資進行收付後，都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實，還要對財產物資定期或不定期進行局部清查和全面清查，以保證帳、卡、物相符或及時處理發生的差錯。又如，現金出納員要在每日下班前結帳，清點庫存現金，遇有差錯要及時報告，會計主管人員還要經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況。上述所做的這些工作，都強調了核對的重要性，目的是確保有關經濟信息的真實性、准確性和可靠性。 5、檢查考核、獎懲嚴明 這是保證所建立的各項內部控制制度得以貫徹執行的必要措施。如果執行與不執行一個樣，執行得好與不好一個樣。好的不能得到應有的表彰和鼓勵，不執行和執行得差的不予懲罰，就起不到獎優懲劣的作用，再科學的內部控制制度也會流於形式，並會妨礙內部控制制度發揮作用。所以，一項科學的內控制度，建立必要的檢查、考核和獎懲制度也是必不可少的基本要素。 三、內部控制制度的有效性分析 內部控制制度健全而有效是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。下面，我想利用「亞細亞」和「湘纜廠」為例子作一說明。 （一）「亞細亞」的興衰分析 亞細亞曾是聞名全國的商場，該商場於1989年5月開業，之後僅用7個月時間就實現銷售額9000萬元，1990年達1.86億元，實現稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。從1993年起，鄭州亞細亞集團（簡稱鄭亞集團）以參股的形式投資10億多元，先後在河南省內建立了四家亞細亞連銷店，在全國各地建立了很多參股公司，還有遍布全國各地的「仟村百貨」。亞細亞在全國商場中第一個設立迎賓小姐、電梯小姐，第一個設立琴台，第一個創立自己的儀仗隊，第一個在中央電視台做廣告。當年的亞細亞以其在經營和管理上的創新創造了一個平凡而奇特的現象——「亞細亞現象」。一時間，「亞細亞現象」、「亞細亞沖擊波」，包括「中原之行哪裡去」的廣告詞和亞細亞小姐甜美的微笑，像陽光一樣輻射全國各地，來自全國30多個省市的近200個大中城市的黨政領導、商界要員來到亞細亞參觀學習。然而，1998年8月15日，鄭亞商場悄然關門！面對這殘酷的事實，人們眾說紛紜。我認為，導致亞細亞倒閉的原因是多方面的，而其內部控制的極端薄弱是促成其倒閉的主要原因之一。 參考資料：http://learn.bit.e.cn/ycxt/bylw/data/ny-kjx-zhangyantai.doc