無形資產財務制度下載

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人民幣 現金_人民幣
銀行存款 銀行存款
其他貨幣資金 其他貨幣資金
外埠存款 其他貨幣資金_外埠存款
銀行本票 其他貨幣資金_銀行本票
銀行匯票 其他貨幣資金_銀行匯票
信用卡 其他貨幣資金_信用卡
信用證保證金 其他貨幣資金_信用證保證金
存出投資款 其他貨幣資金_存出投資款
短期投資 短期投資
股票 短期投資_股票
債券 短期投資_債券
基金 短期投資_基金
其他 短期投資_其他
短期投資跌價准備 短期投資跌價准備
應收票據 應收票據
應收股利 應收股利
應收利息 應收利息
應收賬款 應收賬款
其他應收款 其他應收款
壞賬准備 壞賬准備
預付賬款 預付賬款
應收補貼款 應收補貼款
物資采購 物資采購
原材料 原材料
包裝物 包裝物
低值易耗品 低值易耗品
材料成本差異 材料成本差異
自製半成品 自製半成品
存貨_日用品 庫存商品_存貨_日用品
商品進銷差價 商品進銷差價
委託加工物資 委託加工物資
委託_日用品 委託代銷商品_委託_日用品
受託代銷商品 受託代銷商品
存貨跌價准備 存貨跌價准備
分期收款發出商品 分期收款發出商品
待攤費用 待攤費用
長期股權投資 長期股權投資
股票投資 長期股權投資_股票投資
其他股權投資 長期股權投資_其他股權投資
長期債權投資 長期債權投資
債券投資 長期債權投資_債券投資
其他債權投資 長期債權投資_其他債權投資
長期投資減值准備 長期投資減值准備
股權投資減值准備 長期投資減值准備_股權投資減值准備
債權投資減值准備 長期投資減值准備_債權投資減值准備
委託貸款 委託貸款
本金 委託貸款_本金
利息 委託貸款_利息
減值准備 委託貸款_減值准備
固定資產 固定資產
累計折舊 累計折舊
固定資產減值准備 固定資產減值准備
工程物資 工程物資
專用材料 工程物資_專用材料
專用設備 工程物資_專用設備
預付大型設備 工程物資_預付大型設備
為生產准備的工具及器具 工程物資_為生產准備的工具及器具
在建工程 在建工程
在建工程減值准備 在建工程減值准備
固定資產清理 固定資產清理
無形資產 無形資產
無形資產減值准備 無形資產減值准備
未確認融資費用 未確認融資費用
長期待攤費用 長期待攤費用
待處理財產損溢 待處理財產損溢
待處理流動資產損溢 待處理財產損溢_待處理流動資產損溢
待處理固定資產損溢 待處理財產損溢_待處理固定資產損溢
短期借款 短期借款
應付票據 應付票據
應付賬款 應付賬款
預收賬款 預收賬款
代銷商品款 代銷商品款
應付工資 應付工資
應付福利費 應付福利費
應付股利 應付股利
應交稅金 應交稅金
應交增值稅 應交稅金_應交增值稅
進項稅額 應交稅金_應交增值稅_進項稅額
已交稅金 應交稅金_應交增值稅_已交稅金
轉出未交增值稅 應交稅金_應交增值稅_轉出未交增值稅
減免稅款 應交稅金_應交增值稅_減免稅款
銷項稅額 應交稅金_應交增值稅_銷項稅額
出口退稅 應交稅金_應交增值稅_出口退稅
進項稅額轉出 應交稅金_應交增值稅_進項稅額轉出
出口抵減內銷產品應納稅額 應交稅金_應交增值稅_出口抵減內銷產品應納稅額
轉出多交增值稅 應交稅金_應交增值稅_轉出多交增值稅
未交增值稅 應交稅金_應交增值稅_未交增值稅
應交營業稅 應交稅金_應交營業稅
應交消費稅 應交稅金_應交消費稅
應交資源稅 應交稅金_應交資源稅
應交所得稅 應交稅金_應交所得稅
應交土地增值稅 應交稅金_應交土地增值稅
應交城市維護建設稅 應交稅金_應交城市維護建設稅
應交房產稅 應交稅金_應交房產稅
應交土地使用稅 應交稅金_應交土地使用稅
應交車船使用稅 應交稅金_應交車船使用稅
應交個人所得稅 應交稅金_應交個人所得稅
其他應交款 其他應交款
其他應付款 其他應付款
預提費用 預提費用
待轉資產價值 待轉資產價值
預計負債 預計負債
長期借款 長期借款
應付債券 應付債券
債券面值 應付債券_債券面值
債券溢價 應付債券_債券溢價
債券折價 應付債券_債券折價
應計利息 應付債券_應計利息
長期應付款 長期應付款
專項應付款 專項應付款
遞延稅款 遞延稅款
實收資本（或股本） 實收資本（或股本）
已歸還投資 已歸還投資
資本公積 資本公積
資本（或股本）溢價 資本公積_資本（或股本）溢價
接受捐贈非現金資產准備 資本公積_接受捐贈非現金資產准備
股權投資准備 資本公積_股權投資准備
撥款轉入 資本公積_撥款轉入
外幣資本折算差額 資本公積_外幣資本折算差額
其他資本公積 資本公積_其他資本公積
盈餘公積 盈餘公積
法定盈餘公積 盈餘公積_法定盈餘公積
任意盈餘公積 盈餘公積_任意盈餘公積
法定公益金 盈餘公積_法定公益金
儲備基金 盈餘公積_儲備基金
企業發展基金 盈餘公積_企業發展基金
利潤歸還投資 盈餘公積_利潤歸還投資
本年利潤 本年利潤
利潤分配 利潤分配
其他轉入 利潤分配_其他轉入
提取法定盈餘公積 利潤分配_提取法定盈餘公積
提取法定公益金 利潤分配_提取法定公益金
提取儲備基金 利潤分配_提取儲備基金
提取企業發展基金 利潤分配_提取企業發展基金
提取職工獎勵及福利基金 利潤分配_提取職工獎勵及福利基金
利潤歸還投資 利潤分配_利潤歸還投資
應付優先股股利 利潤分配_應付優先股股利
提取任意盈餘公積 利潤分配_提取任意盈餘公積
應付普通股股利 利潤分配_應付普通股股利
轉作資本（或股本）的普通股股利 利潤分配_轉作資本（或股本）的普通股股利
未分配利潤 利潤分配_未分配利潤
生產成本 生產成本
基本生產成本 生產成本_基本生產成本
輔助生產成本 生產成本_輔助生產成本
製造費用 製造費用
勞務成本 勞務成本
營業收入_日用品 主營業務收入_營業收入_日用品
其他收入_日用品 其他業務收入_其他收入_日用品
投資收益 投資收益
補貼收入 補貼收入
營業外收入 營業外收入
成本_日用品 主營業務成本_成本_日用品
主營業務稅金及附加 主營業務稅金及附加
其他業務支出_日用品 其他業務支出_其他業務支出_日用品
營業費用 營業費用
管理費用 管理費用
財務費用 財務費用
營業外支出 營業外支出
所得稅 所得稅
以前年度損益調整 以前年度損益調整
現金 現金
美元 現金_美元
港幣 現金_港幣
中國工商銀行 銀行存款_中國工商銀行
中國農業銀行 銀行存款_中國農業銀行
招商銀行 銀行存款_招商銀行
庫存商品 庫存商品
存貨_食品 庫存商品_存貨_食品
存貨_小電器 庫存商品_存貨_小電器
存貨_其他 庫存商品_存貨_其他
委託代銷商品 委託代銷商品
委託_食品 委託代銷商品_委託_食品
委託_小電器 委託代銷商品_委託_小電器
委託_其他 委託代銷商品_委託_其他
主營業務收入 主營業務收入
營業收入_食品 主營業務收入_營業收入_食品
營業收入_小電器 主營業務收入_營業收入_小電器
營業收入_其他 主營業務收入_營業收入_其他
其他業務收入 其他業務收入
其他收入_食品 其他業務收入_其他收入_食品
其他收入_小電器 其他業務收入_其他收入_小電器
其他收入_其他 其他業務收入_其他收入_其他
主營業務成本 主營業務成本
成本_食品 主營業務成本_成本_食品
成本_小電器 主營業務成本_成本_小電器
成本_其他 主營業務成本_成本_其他
其他業務支出 其他業務支出
其他業務支出_食品 其他業務支出_其他業務支出_食品
其他業務支出_小電器 其他業務支出_其他業務支出_小電器
其他業務支出_其他 其他業務支出_其他業務支出_其他

不知道你要的是不是這東西我從金蝶的資料庫里拷貝出來的。希望對你有用。

⑵ 無形資產各攤銷年限財務部規定格是多少年

土地使用權的年限是50年，應該按50年攤銷。土地使用權證上標明了，它符合無形資產的相關規定：合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的。

⑶ 無形資產的賬務處理方法是什麼

1、無形資產取得的賬務處理

1）購入無形資產的賬務處理。購入無形資產、按實際支付價款入賬：

借：無形資產——××

貸：銀行存款

2）自創無形資產的賬務處理。從會計穩健性原則考慮，自創無形資產過程中發生的一切費用都列作管理費用：

借：研發支出——資本化支出

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項轉出）

應付職工薪酬

銀行存款等

研製成功後，將該項技術開發費作為無形資產原值入賬：

借：無形資產——××

貸：研發支出——資本化支出

3）其他單位投資轉入無形資產的賬務處理。以評估確認價值或合同、協議約定金額計價：

借：無形資產——××

貸：實收資本

4）接受捐贈的無形資產的賬務處理。以發票所列示價格或同類無形資產的市場價格計價：

借：無形資產——××

貸：營業外收入

2、無形資產轉讓的賬務處理

企業轉讓無形資產，有兩種情形：一是轉讓所有權；一是轉讓使用權。情形不同，賬務處理方法也有不同。

1）無形資產所有權的轉讓。

以實際取得轉讓價款記入相關收入賬戶：

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產減值准備

貸：無形資產

營業外收入（或者借記「營業外支出」）

將應交營業稅金記為轉讓成果支出：

借：營業外收入/營業外支出

貸：應交稅費——應交營業稅

2）無形資產使用權的轉讓。

無形資產轉讓使用權時，每年實際收到的使用費：

借：銀行存款

貸：其他業務收入

無形資產相關攤銷支出：

借：其他業務成本

貸：累計攤銷

3、無形資產攤銷的賬務處理

1）無形資產攤銷期限的確認原則：無形資產的攤銷年限一經確定，就不得隨便更改，根據現行制度，無形資產攤銷期限的確認原則為：
法律和合同以及企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照規定的有效期限和受益年限孰短的原則確定；法律沒有規定有效年限，而企業合同或者合同申請書種有規定受益年限的，按規定的受益年限確定；法律或合同以及企業申請書均示規定存放期限或者受益年限的，按照不少於10年的期限規定。

2）無形資產攤銷方法。無形資產一般採用分期等額攤銷法進行攤銷。其攤銷方法如下：

某項無形資產年攤銷額＝該項無形資產實際支出數／有效年份

月攤銷額＝年攤銷額/12

3）無形資產攤銷的賬務處理。以月實際攤銷額：

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：累計攤銷

4、無形資產對外投資的賬務處理

1）企業用已入賬的無形資產對外投資。當資產評估確認的價值大於其賬面價值法：

借：長期股權投資 （無形資產評估價值）

累計攤銷

貸：無形資產——×× （無形資產賬面余額）

營業外收入（資產評估價值大於無形資產賬面價值余額）

當資產評估確認的價值小於賬面凈值時：

借：長期股權投資 （評估價值）

營業外支出——××（無形資產賬面價值大於評估價值余額）

累計攤銷

貸：無形資產 （無形資產賬面余額）

2）用未入賬的無形資產對外投資：

借：長期股權投資

貸：無形資產——××（第一次確認價值）

⑷ 無形資產管理的制度

一個企業的無形資產制度一般涉及到技術開發管理、市場營銷、工商管理、財務管理（含會計核算）、對外經濟技術合作、情報信息管理、質量管理等若干領域。一般應包括：無形資產開發方面的管理制度，無形資產權益（權益的取得、維護、保護）方面的管理制度，無形資產對外許可、轉讓、合作管理制度，無形資產檔案管理制度，無形資產投入產出考核制度、無形資產融資管理制度、無形資產評估管理制度、無形資產審計管理制度，無形資產投資管理制度等等，其制定原則是既要考慮到無形資產自身的發生發展的客觀規律和企業的無形資產存量，又要考慮到無形資產之間的聯系和管理的特殊要求。
無形資產管理制度是對企業無形資產的形成、積累、評估、管理、使用和創新整個過程的控制和管理的制度。企業應根據我國的有關無形資產的法規和無形資產確認、計量等方面的准則，設立專門的機構或人員負責無形資產的培育和開發，根據企業自身的文化傳統、技術水平、管理經驗、核心業務和科技實力以及本地資源、市場、生產條件等優勢培育和開發獨具特色的無形資產。把無形資產的管理列入企業的財務管理范疇，由財務部門協同各專門機構對無形資產的投入產出效果進行管理和評價，對企業內價值高的無形資產進行集中、分類、管理，通過市場或非市場途徑傳播，使之得到消費者的理解、認同和支持，並關注其價值的變化。在使用無形資產的同時，要建立無形資產的創新制度，只有不斷創新才能增強競爭力。企業要重視新產品的開發，重點開發根據新的知識及發明創造，採用新原理、新技術、新材料等研製而成的新產品，必須重視以關鍵技術的創新和應用為主要職能的部門的建設。此外，要建立對從事無形資產的培育、開發、管理的人員的激勵制度，如對研究出新成果的人員給予獎勵等等。

⑸ 根據現行會計制度的規定,公司的無形資產一般應按取得時的什麼計價

按取得成本計價入帳。無形資產的取得，主要有以下幾個來源：(1) 與其他單位聯營，由其他單位投入，以聯營雙方協商確定的價值計價入帳。(2)從外部購入，應按實際支付的價款計價入帳。(3)企業自行創造，應按其確指支出記帳。

⑹ 無形資產核算與管理辦法

無形資產核算是商業銀行對無形資產的取得、轉讓、投資和攤銷等的核算。無形資產是指不具有實物形態的非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、非專利技術、租賃權、土地使用權、商譽、自行設計並經鑒定的科研成果及軟體系統等項目。
管理辦法：
第一章 總則
第一條 為了加強對無形資產的管理,防止並及時發現和糾正無形資產業務中的各種差錯和舞弊,保護無形資產的安全並維護其價值,提高無形資產的使用效率,提升公司的核心競爭力,根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》,制定本制度。
第二條 本制度適用於公司及子公司的無形資產業務。
第三條 本制度所稱無形資產,是指公司擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣資產,即能夠從公司中分離或者劃分出來,並能夠多帶帶或者與相關合同協議、資產、負債一起用於出售、轉移、授權許可、租賃或者交換的,以及源自合同協議性權力或其他法律權利的非貨幣性資產。
無形資產通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。非專利技術是指公司擬永久擁有的獨家專有技術。
第四條 本制度規范無形資產的保管、使用和處置。有關無形資產開發或購買,按公司《「三新」研發管理辦法》和《關於購置無形資產的規定》執行。
第五條 基本要求:
無形資產保管、使用及保護、處置報廢等環節的流程應清晰嚴密;無形資產的攤銷和報告應當符合會計准則的規定。
第二章 職責分工與授權批准
第六條 無形資產保管、使用、處置業務按照崗位職責分工,要確保不相容崗位相互分離、制約和監督。做到:
(一)無形資產保管、使用、處置崗位互相分離;
(二)無形資產處置的審批與執行崗位分離。
第七條 公司檔案管理部門負責保管公司無形資產的各類權屬證書、法律文本、配方、源程序設計、工藝等。法務部門負責公司無形資產權利的保護。
第八條 公司配備合格的人員保管無形資產。保管無形資產業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德,遵紀守法。
第九條 對接觸無形資產中公司核心技術實行授權批准,嚴禁未經授權的機構或人員接觸公司的核心技術。
第三章 無形資產的保管和保護
第十條 公司應指定可接觸公司專利技術和非專利技術的人員,並與其簽訂保密協議。
第十一條 有權接觸公司專利技術和非專利技術的人員每接觸一次,保管人員均應在登記簿上登記,詳細記錄接觸人、接觸時間、時長、接觸目的、接觸批准人。
第十二條 對必須同時由技術部門保管的專利技術和專有技術資料副本,除發明人或總工程師、或總工藝師外,其他人員一般不得接觸全套設計圖紙或資料。
第十三條 對生產加工核心技術的車間或工段、或工位應該封閉管理,除授權指定人員外,非該被封閉領域的人員不得進入該領域。授權指定的非該領域人員進出均應嚴格登記,詳細記錄進入者姓名、事由、時間、批准人、離開時間、時長。由電子門禁系統管理的,還應登記領入人的姓名。
第十四條 在計算機上保存或運行的無形資產,應嚴格遵守公司《信息系統管理辦法》中第六章「信息系統的安全」的各項規定。
第十五條 公司的商標除依法進行注冊登記外,還應對商標的印模加強保密管理。與印製商標的單位簽訂保密協議:每批商標印製完成,應立即收回印模,不得留存在印模單位。
第十六條 一旦發現有人或單位侵害本單位無形資產的,公司法務部門應在總經理或分管副總經理領導下,牽頭成立由總經理辦公室、銷售等部門參加的調查處理小組,對侵害本公司無形資產的行為進行調查取證,形成書面調查報告,提出維權對策。
第十七條 公司應定期對擁有的專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估,加大研發投入,推動技術升級。
第十八條 至少在每年年末由無形資產管理部門和財務部門對無形資產進行檢查、分析,預計其給企業帶來未來經濟利益的能力。檢查分析應包括定期核對無形資產明細賬與總賬,並對差異及時分析與調整。
無形資產存在可能發生減值跡象的,按照公司減值准備會計政策的規定計提減值准備、確認減值損失。
第四章 無形資產的處置與轉移
第十九條 按無形資產不同的處置方式,採取以下相應控制措施。
(一)對使用期滿、正常報廢的無形資產,由管理部門填制無形資產報廢單,經公司總經理批准後對該無形資產進行報廢清理。
(二)對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產,由無形資產使用部門提出報廢申請,經公司有關管理部門進行技術鑒定後,按規定程序審批後進行報廢清理。
(三)對擬出售或投資轉出的無形資產,由相關部門或人員提出處置申請,列明該項無形資產的原價、已攤銷價值、預計使用年限、己使用年限、預計出售價格或轉讓價格等,報經公司總經理批准後予以出售或轉讓。
第二十條 無形資產處置價格應報經總經理審批後確定。對於重大的無形資產處置,需委託中介機構進行資產評估。
對於無形資產的處置,比照公司《固定資產管理制度》相關規定執行。
第二十一條 無形資產處置涉及產權變更的,及時辦理產權變更手續。
第二十二條 出租、出借無形資產,由管理部門會同財務部門按規定報經批准後予以辦理,並簽訂合同協議,對無形資產出租、出借期間所發生的維護保全、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。
第二十三條 對無形資產處置及出租、出借收入和發生的相關費用,及時入賬,保持完整的記錄。
第二十四條 對於無形資產的內部調撥,應填制無形資產內部調撥單,明確無形資產名稱、編號、調撥時間等,經有關負責人審批通過後,及時辦理調撥手續。無形資產調撥的價值由公司財務部門審核批准。
第五章 附 則
第二十五條 子公司購置土地使用權和專利技術應報經公司批准。
第二十六條 本制度未盡事宜,按國家有關法律、法規和規范性文件及《公司章程》的規定執行。
第二十七條 本制度由公司董事會負責解釋。
第二十八條 本制度自公司董事會通過之日起施行。
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⑺ 想要一份較完整的財務制度 包含收費制度

http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=212839
你把上面點開就是了
別忘記我啦!
物業管理會計科目
2008-01-11 13:07
物業管理會計科目補充
物業管理企業會計核算補充規定一、會計科目及使用說明
第204號科目 預收賬款
1.本科目核算企業按合同規定向有關單位和個人預收的款項，如企業為物業產權人、使用人提供的公共衛生清潔、公用設施的維修保養和保安 、綠化等預止的公共性服務費等。
2.企業向有關單位和個人預收的款項，借記「銀行存款」科目，貸記本科目；收入實現時，借記本科目，貸記「經營收入」、「其他業務收入」科目。有關單位和個人補付的款項，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作權反會計分錄。
預收賬款情況不多的公司，也可以將預收的款項直接記入「應收賬款」科目的貸方，不設本科目。
3.本科目應按有關單位和個人設置明細賬。
4.本科目期末貸方余額，反映企業向有關單位和個人預收的款項；期末如為借方余額，反映應由有關單位和個人補付的款項。
第205號科目 代收款項
1.本科目核算企業因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有結電視費、電話費等。
企業受物業產權人委託代為收取的房租等，也在本科目核算。
2.企業收到代收的各種款項時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目；交給有關單位時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。收取代辦手續費等服務收入時，借記本科目，貸記「經營收入」科目。
3.本科目應按代收代交費用種類設置明細賬。
4.本科目貸方余額，反映企業尚未支付的代收款項。
第209號科目 其他應付款
1.本科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如物業產權人、使用人入住時或入住後准備進行裝修時，企業向物業產權人、使用人收取的可能因裝修而發生的毀損修復、安全等方面費用的保證金等。
2.發生的各種應付、暫收款項，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
3.本科目應按債權人或應付、暫收款項的類別設置明細賬。
4.本科目期末余額，反映企業尚未收付的其他應付款。
第281號科目 代管基金
1.本科目核算企業接受委託管理的房屋共用部分、共用設施設置維修基金。
2.企業代收代管基金時，借記「銀行存款——代管基金存款」科目，貸記本科目。
企業收到銀行計息通知，屬於代管基金存款的利息收入，借記「銀行存款——代管基金存款」科目，貸記本科目。企業有償使用產權屬全體業主共用的商業用房和共用設施設備，應負擔的有關費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，應按受益對象，借記「經營成本」、「管理費用」、「其他業務支出」科目，貸記本科目。 代管基金按規定用途使用，應分別以下兩種情況進行處理：由本企業承接房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造任務的，實際發生的工程支出，借記「物業工程」科目，貸記「銀行存款」、「庫存材料」等有關科目；工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可後進行轉賬，借記本科目，貸記「經營 收入-物業大修收入」科目；結轉已完物業工程成本，借記「經營成本」科目，貸記「物業工程」科目。由外單位承接大修任務的，工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可後與承接單位進行結算，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
3.本科目應按單幢房屋設置明細賬。
4.本科目期末貸方余額，反映代管基金的結余。
第411號科目 物業工程
1.本科目核算企業承接物業工程所發生的各項支出。企業對業主委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修發生的支出，也在本科目核算。
2.企業承接的房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造工程發生的各項支出，借記本科目，貸記「銀行存款」、「庫存材料」等科目。工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可後進行轉賬，借記「代管基金」科目，貸記「經營收入——物業大修 收入」科目；結轉已完物業工程成本，借記「經營成本」科目，貸記本科目。企業對業主委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修發生的支出，借記本科目，貸記「銀行存款」、「庫存材料」等有關科目，工程完工結轉成本，借記「遞延資產」科目，貸記本科目。
3.本科目應按工程項目設置明細賬。
4.本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本。
5.企業可以根據實際業務需要，增設相應的科目。
第501號科目 經營收入
1.本科目核算企業的物業管理（主營業務）活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務費收入和特約服務收入。物業經營收入是指企業經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋、建築物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。物業大修收入是指企業接受業主委員會或者物業產權人、使用人的委託，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。
2.企業取得的和項收入，應按下列原則確認：企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。物業大修收入應當經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可後，確認為營業收入的實現；企業與業主委員會或者物業產權人、使用 人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現。
3.企業為物業產權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務以及特約服務而取得的物業管理收入，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，貸記本科目。企業經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋、建築物和共用設施取得的物業經營收入，借記「銀行存款」、「應收賬款」等 科目，貸記本科目。企業承接房屋共用部位、共用設施設備大修工程，工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可後進行轉賬，借記「代管基金」科目，貸記本科目。
4.本科目應按經營收入的種類設置明細賬，如「物業管理收入」、「物業經營收入」、「物業大修收入」等，其中「物業管理收入」，企業可 以根據實際管理，按照物業管理收入的組成內容（如來源渠道等）設置明細賬，進行明核算。
5.期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
第502號科目 經營成本
1.本科目核算企業物業管理、物業經營、物業大修等應結轉的經營成本。企業所屬物業管理單位在經營中發生的管理人員的工資、資金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅 費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入「管理費用」科目，不在本科目核算。
2.企業為物業產權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務及特約服務所發生的直接費用，直接記入本科目，借記本科目，貸記「銀行存 款」、「庫存材料」、「應付賬款」等科目。企業經營物業應付給物業產權人、使用人的租賃費、承包費等，直接記入本科目，借記本科目，貸記「代管基金」或「應付賬款」科目。 月份終了，企業應及時結轉已完物業工程成本，借記本科目，貸記「物業工程」科目。
3.本科目的明細核算應與經營收入的明細核算相對應。
4.期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後，本科目應無余額。
第511號科目 其他業務收入
1.本科目核算企業除主管業務以外的其他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。商業用房經營收入是指企業利用業主委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發商店、飲食店等經營收入。其他業務收入的確認原則，與主營業務收入確認原則相同。
2.企業取得的各項其他業務收入，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，貸記本科目。
3.本科目應按其他業務的種類設置明細賬，如「房屋中介代銷手續費收入」、「物資銷售收入」、「廢品回收收入」、「商業用房以營收入」等。
4.期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
第512號科目 其他業務支出
1.本科目核算企業除主營業務以外的其他業務所發生的各項支出，包括為銷售商品、提供勞務而發生的相關成本、費用、以及相關稅金及附加等。
2.企業發生的其他業務支出，借記本科目，貸記「應付工資」、「銀行存款」、「應交稅金」、「其他應交款」、「代管基金」等科目。
3.本科目應按其他業務的種類設置明細賬，如「房屋中介代銷手續費支出」、「物資銷售成本」、「廢品回收成本」、「商業用房經營支出」等。
4.期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
二、會計報表的編制說明
1.在資產負債表「住房周轉金」項目下增設「代管基金」項目，反映企業接受委託管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金的結余。本項目應根據「代管基金」科目的期末貸方余額填列。
2.「物業工程」科目的期末余額在資產負債表「存貨」項目中反映。
3.「代收款項」科目的期末余額，在資產負債表「其他流動負債」項目中反映。
淺議物業管理企業會計核算的新規定
李俊傑
一、
物業管理是房地產業發展到一定程度的一種自然延續。物業管理會計的出現和發展是物業管理公司進入市場實行企業化經營、專業化管理和社會化服務的必然產物。財政部通知在2000年1月1日起貫徹執行財會字[1999]44號文《關於物業管理企業執行<房地產開發企業會計制度>有關問題的通知》以及《物業管理企業會計核算補充規定（試行）》，以物業管理的行業特點，融合了會計核算方法和會計程序，豐富了會計工作的內容，使目前上海地區物業管理企業，由採用多種行業會計制度統一過渡到完整的、系統的、可以操作、可以實施的會計方法和步驟上來。
筆者曾對上海幾家頗有影響的物業管理企業作了一次調查，大多數企業財務人員認為：物業管理會計沒能像工業會計制度那樣成熟、可操作，很難做到融會貫通、運用自如。原因有三：其一，物業管理行業作為新興行業，國家、地方、房管部門不斷有新的政策、法規和條款出台，使物業管理會計核算跟不上新政策的實施要求；其二，財務人員過去不能以《會計法》為准繩實施操作，而是以某些不夠成熟的房管要求處理業務，造成核算過程中偏差；其三，物業管理行業的工作內容從原來簡單的房屋養護到運用現代化管理科學和先進的維護養護技術，從簡單的為使用人提供服務到智能化管理，管理的內容豐富了，服務的項目擴大了，而財務人員缺少專業培訓，主管部門又很少有權威性的政策解釋。上述三個原因阻礙了物業管理財務的正常發展。
物業管理企業的會計核算在明確執行《房地產開發企業會計制度》基礎上，再按照《物業管理企業會計核算補充規定（試行）》執行。是近年來比較具體的對物業會計的工作性指導，統一了物業管理行業會計科目的設置。如新設的第205號科目「代收款項」，第281號科目「代管基金」，第411號科目「物業工程」是在行業中常見常用的收支科目。對原先房地產企業使用的第204號科目「預收帳款」，第209號科目「其他應付款」，第501號科目「經營收入」，第502號科目「經營成本」，第512號科目「其他業務支出」等都較具體地作了解釋和歸類說明。充分發揮了會計管理的職能，為企業內部正確統計運作和有效控製成本支出，提供合理的會計信息和充分的理論依據。
二、
1、《物業管理企業會計核算補充規定》分清了代收款項同其他收入款項的界限，新設置的第205號科目「代收款項」立意明確，物業公司代有關部門向業主收取的垃圾清運費、有線電視初裝費、電表保證金、水費押金等，可在「代收款項」一級科目下設各項二級科目，——分類入帳。有利於發揮會計管理職能，統一結算交納，操作性強。
[例]某物業公司為環衛所代收建築垃圾清運費，為有線電視台代收初裝費，為自來水公司預收水費，為供電所代收電表保證金，具體分錄如下：
借：101現金、102銀行存款
貸：205代收款項——垃圾清運費
——有線電視初裝費
——水費
——電表保證金
月末將收入各項費用歸還有關部門，分錄如下：
借：205代收款項——垃圾清運費
——有線電視初裝費
——水費
——電表保證金
貸：102銀行存款
月末將為業主服務的服務費收入結轉經營收入：
借：205代收款項——服務費收入
貸：經營收入——服務費收入
代收款項科目的期末余額，在資產負債表中「其他流動負債」額目中反映。
2、《物業管理企業會計核算補充規定》切合實際設置新科目，糾正了以往對維修基金科目歸類無序的缺陷。過去有的物業管理企業將維修基金歸集在第203號科目「應付帳款」，也有歸集在第261號科目「長期應付款」。新增設第281號科目「代管基金」是為房屋使用人和業主代管的部分基金，既符合國家規范，又符合物業公司實際。
[例]某物業公司收到委託管理的房屋共用部位、共用設施維修基金和代管基金的存款利息，分錄如下：
借：102銀行存款——代管基金存款
貸：281代管基金——維修基金
——利息收入
外單位承接大修任務，工程完工後，經業委會或者物業產權人認可後支付維修基金，分錄如下：
借：281代管基金——維修基金
貸：102銀行存款
本科目期末貸方余額反映代管基金結餘款。
3、《物業管理企業會計核等補充規定》新設置第411號科目「物業工程」，歸集了承接物業工程成本支出，為物業工程有效地、系統地提供正確的成本信息，有利於物業公司進行成本控制。
[例1]某物業公司對開發商提供的物業管理辦公用房進行裝修改建，分錄如下：
借：411物業工程——辦公室裝修
貸：102銀行存款、124庫存材料
辦公室裝修工程完工，費用在二年中分攤：
借：171遞延資產——辦公室裝修
貸：411物業工程——辦公室裝修
借：502經營成本——物業管理
貸：171遞延資產——辦公室裝修
[例2]根據物業產權人提議和業委會要求對某樓屋面進行大修。
借：411物業工程——物業大修工程
貸：102銀行存款、104庫存材料
工程完工後，工程款經業委會或者物業產權人、使用人鑒證，結轉工程成本：
借：281代管基金——維修基金
貸：501經營收入——物業大修工程
借：502經營成本——物業大修
貸：411物業工程——物業大修工程
本科目應按工程項目內容設置明細帳，借方金額反映在建工程的實際成本。
綜上所述，《物業管理企業會計核算補充規定（試行）》是現階段物業管理會計規范發展過程中的一大進步。但與目前物業管理行業的發展速度相比仍有不足之處。譬如：業主委員會同物業公司之間的帳務設置不夠明確；第411號科目「物業工程」在科目使用說明中對物業管理用房裝飾、裝修發生的支出，也可採用第159號科目「在建工程」；第209號科目「其他應付款」記入對使用人收取的可能因裝修而發生的毀損修復等方面的保證金等，不符合《上海市居住物業管理條例》的有關規定。
類似上述情況，需要廣大財務人員在今後的工作實踐中再研究摸索和改進，使物業管理會計的內容既能適應多元化物業服務對會計信息資料的需要，又能滿足物業管理企業自身對會計信息資料的要求。