財稅201636號其他權益性無形資產

『壹』 資產，無形資產等可否抵扣進項稅

不能。

在無形資產中，軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產，如能取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。

財稅（2016）36號文件附件一第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產、不動產。

(1)財稅201636號其他權益性無形資產擴展閱讀：

根據財稅[2004]156號文件規定，納稅人取得固定資產後，支付了相關費用並取得了相關抵扣憑證，但這部分進項稅額並不能全部抵扣當期的銷項稅額，

所以，我們先將此部分進項稅額記入「待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）」，然後按有關規定，再轉入「應交稅費——應交增值稅（固定資產進項稅額）」的借方，抵扣當期的銷項稅額。

納稅人購進的已作進項抵扣的固定資產發生非增值稅應稅行為，應將這部分進項稅額轉出。

技術要求

增值稅轉型範圍內的固定資產發生了視同銷售行為，應將這部分增值稅記入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」的貸方；發生中途轉讓行為，應作銷售計算銷項稅額記入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」的貸方，

如果「待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）」有餘額，也應等量將這部分進項稅額轉入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」。

『貳』 財稅2016年36號文件附件1第四十條

該文附件復1：營業稅改徵增制值稅試點實施辦法 第五十五條納稅人增值稅的徵收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收徵收管理法》及現行增值稅徵收管理有關規定執行。 附：銷售服務、無形資產、不動產注釋中
(四)建築服務
建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。
由此可見，你所說的業務僅僅是建築業務的一項內容，不代表你們企業為建築企業。

『叄』 財稅201636號文哪些進項稅額不得抵扣

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）：

附件1.《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

『肆』 我公司收取其他公司的企業名稱品牌使用費（冠名費），開發票時開具什麼項目，稅率多少

摘要 依據是 財稅【2016】36號稅目注釋 其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網路游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

『伍』 財稅2016年36號全套文件

該文附件：營業稅改徵增值稅試點實施辦法第五十五條納稅人增值稅的徵收管理，回按照本辦法和《中華答人民共和國稅收徵收管理法》及現行增值稅徵收管理有關規定執行。附：銷售服務、無形資產、不動產注釋中。

建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

(5)財稅201636號其他權益性無形資產擴展閱讀

財稅庫銀橫向聯網系統的作用：

財稅庫銀橫向聯網系統改變了傳統的納稅人到稅務機關上門申報、到銀行繳款的納稅方式，實現了實時扣稅、批量扣稅、銀行卡查詢繳稅的電子繳稅方式，並支持網上申報等多種功能。

今後，納稅人不必專門到稅務機關辦理稅收申報，不必頻繁往返於稅務和銀行之間，足不出戶就可以完成繳稅。

如果納稅人是個體經營戶，繳納的是定額稅，比較適合批量扣稅；如果納稅人是每月都需要申報納稅的，適合與稅務、開戶銀行簽訂三方協議，選擇實時扣稅；如果納稅人使用現金臨時繳稅的，可以使用銀行卡查詢繳稅。

『陸』 1允許抵扣進項稅額的幾種情形 2不得抵扣進賬稅額的幾種情形 參與討論

財稅2016第36號文件附件一：第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

『柒』 品牌使用費的開票類目

按銷售無形資產——其他權益性無形資產，稅率 6%

依據是 財稅【2016】36號稅目注釋：其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網路游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

如果一次性收取10年的品牌管理費，通常需要一次性開具發票，同時一次性確認增值稅和企業所得稅收入。

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）：第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：（一）納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

『捌』 什麼是無形資產

無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計學上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。無形資產的確認必須滿足兩個要素：與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企；該無形資產的成本能夠可靠地計量。企業無形資產的取得主要有：外購、自創、接受其他單位投資三種途徑。作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。

因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。自行開發並按照法律程序申請取得的無形資產，按照依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用作為無形資產的成本入賬，依法取得前所發生的研究開發支出不作為無形資產成本，應當於發生時直接計入當期支出。