攤銷套期利得

Ⅰ 企業會計准則第24號——套期保值的第三章 套期確認和計量

第十七條 公允價值套期、現金流量套期或境外經營凈投資套期同時滿足下列條件的，才能運用本准則規定的套期會計方法進行處理：
（一）在套期開始時，企業對套期關系（即套期工具和被套期項目之間的關系）有正式指定，並准備了關於套期關系、風險管理目標和套期策略的正式書面文件。該文件至少載明了套期工具、被套期項目、被套期風險的性質以及套期有效性評價方法等內容。
套期必須與具體可辨認並被指定的風險有關，且最終影響企業的損益。
（二）該套期預期高度有效，且符合企業最初為該套期關系所確定的風險管理策略。
（三）對預期交易的現金流量套期，預期交易應當很可能發生，且必須使企業面臨最終將影響損益的現金流量變動風險。
（四）套期有效性能夠可靠地計量。
（五）企業應當持續地對套期有效性進行評價，並確保該套期在套期關系被指定的會計期間內高度有效。
第十八條 套期同時滿足下列條件的，企業應當認定其為高度有效：
（一）在套期開始及以後期間，該套期預期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風險引起的公允價值或現金流量變動；
（二）該套期的實際抵銷結果在80%至125%的范圍內。
第十九條 企業至少應當在編制中期或年度財務報告時對套期有效性進行評價。
第二十條 對利率風險進行套期的，企業可以通過編制金融資產和金融負債的到期時間表，標明每期的利率凈風險，據此對套期有效性進行評價。
第二十一條 公允價值套期滿足運用套期會計方法條件的，應當按照下列規定處理：
（一）套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益。
（二）被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。被套期項目為按成本與可變現凈值孰低進行後續計量的存貨、按攤余成本進行後續計量的金融資產或可供出售金融資產的，也應當按此規定處理。
第二十二條 對於金融資產或金融負債組合一部分的利率風險公允價值套期，為符合本准則第二十一條（二）的要求，企業對被套期項目形成的利得或損失可按下列方法處理：
（一）被套期項目在重新定價期間內是資產的，在資產負債表中資產項下單列項目反映（列在金融資產後），待終止確認時轉銷；
（二）被套期項目在重新定價期間內是負債的，在資產負債表中負債項下單列項目反映（列在金融負債後），待終止確認時轉銷。
第二十三條 滿足下列條件之一的，企業不應當再按照本准則第二十一條的規定處理：
（一）套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。
套期工具展期或被另一項套期工具替換時，展期或替換是企業正式書面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。
（二）該套期不再滿足本准則所規定的運用套期會計方法的條件。
（三）企業撤銷了對套期關系的指定。
第二十四條 被套期項目是以攤余成本計量的金融工具的，按照本准則第二十一條（二）對被套期項目賬面價值所作的調整，應當按照調整日重新計算的實際利率在調整日至到期日的期間內進行攤銷，計入當期損益。
對利率風險組合的公允價值套期，在資產負債表中單列的相關項目，也應當按照調整日重新計算的實際利率在調整日至相關的重新定價期間結束日的期間內攤銷。採用實際利率法進行攤銷不切實可行的，可以採用直線法進行攤銷。
上述調整金額應當於金融工具到期日前攤銷完畢；對於利率風險組合的公允價值套期，應當於相關重新定價期間結束日前攤銷完畢。
第二十五條 被套期項目為尚未確認的確定承諾的，該確定承諾因被套期風險引起的公允價值變動累計額應當確認為一項資產或負債，相關的利得或損失應當計入當期損益。
第二十六條 在購買資產或承擔負債的確定承諾的公允價值套期中，該確定承諾因被套期風險引起的公允價值變動累計額（已確認為資產或負債），應當調整履行該確定承諾所取得的資產或承擔的負債的初始確認金額。
第二十七條 現金流量套期滿足運用套期會計方法條件的，應當按照下列規定處理：
（一）套期工具利得或損失中屬於有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，並單列項目反映。該有效套期部分的金額，按照下列兩項的絕對額中較低者確定：
1.套期工具自套期開始的累計利得或損失；
2.被套期項目自套期開始的預計未來現金流量現值的累計變動額。
（二）套期工具利得或損失中屬於無效套期的部分（即扣除直接確認為所有者權益後的其他利得或損失），應當計入當期損益。
（三）在風險管理策略的正式書面文件中，載明了在評價套期有效性時將排除套期工具的某部分利得或損失或相關現金流量影響的，被排除的該部分利得或損失的處理適用《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》。
對確定承諾的外匯風險進行的套期，企業可以作為現金流量套期或公允價值套期處理。
第二十八條 被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業隨後確認一項金融資產或一項金融負債的，原直接確認為所有者權益的相關利得或損失，應當在該金融資產或金融負債影響企業損益的相同期間轉出，計入當期損益。但是，企業預期原直接在所有者權益中確認的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時，應當將不能彌補的部分轉出，計入當期損益。
第二十九條 被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業隨後確認一項非金融資產或一項非金融負債的，企業可以選擇下列方法處理：
（一）原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失，應當在該非金融資產或非金融負債影響企業損益的相同期間轉出，計入當期損益。但是，企業預期原直接在所有者權益中確認的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時，應當將不能彌補的部分轉出，計入當期損益。
（二）將原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失轉出，計入該非金融資產或非金融負債的初始確認金額。
非金融資產或非金融負債的預期交易形成了一項確定承諾時，該確定承諾滿足運用本准則規定的套期會計方法條件的，也應當選擇上述兩種方法之一處理。
企業選擇了上述兩種處理方法之一作為會計政策後，應當一致地運用於相關的所有預期交易套期，不得隨意變更。
第三十條 對於不屬於本准則第二十八條和第二十九條涉及的現金流量套期，原直接計入所有者權益中的套期工具利得或損失，應當在被套期預期交易影響損益的相同期間轉出，計入當期損益。
第三十一條 在下列情況下，企業不應當再按照本准則第二十七條至第三十條的規定處理：
（一）套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。
在套期有效期間直接計入所有者權益中的套期工具利得或損失不應當轉出，直至預期交易實際發生時，再按照本准則第二十八條、第二十九條或第三十條的規定處理。
套期工具展期或被另一項套期工具替換，且展期或替換是企業正式書面文件所載明套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。
（二）該套期不再滿足運用本准則規定的套期會計方法的條件。
在套期有效期間直接計入所有者權益中的套期工具利得或損失不應當轉出，直至預期交易實際發生時，再按照本准則第二十八條、第二十九條或第三十條的規定處理。
（三）預期交易預計不會發生。
在套期有效期間直接計入所有者權益中的套期工具利得或損失應當轉出，計入當期損益。
（四）企業撤銷了對套期關系的指定。
對於預期交易套期，在套期有效期間直接計入所有者權益中的套期工具利得或損失不應當轉出，直至預期交易實際發生或預計不會發生。預期交易實際發生的，應當按照本准則第二十八條、第二十九條或第三十條的規定處理；預期交易預計不會發生的，原直接計入所有者權益中的套期工具利得或損失應當轉出，計入當期損益。
第三十二條 對境外經營凈投資的套期，應當按照類似於現金流量套期會計的規定處理：
（一）套期工具形成的利得或損失中屬於有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，並單列項目反映。
處置境外經營時，上述在所有者權益中單列項目反映的套期工具利得或損失應當轉出，計入當期損益。
（二）套期工具形成的利得或損失中屬於無效套期的部分，應當計入當期損益。

Ⅱ 請問現金流量套期工具有效部分的利得和損益為什麼計入其他綜合收益而不是當期損益呢請大神賜教!

因為現金流量套期工具的利得和損失並不是已經確認的損益，在未來還是有調整的空間，類似可供出售的金融資產，所以記入其他綜合收益。

Ⅲ 凈敞口套期收益是什麼概念

簡單來說 就是期權的收益

Ⅳ 利得都包括什麼

利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。利得是「非」日常活動，「凈流入」的概念。
主要通過以下科目核算：
1.營業外收入，主要包括:非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
2.公允價值變動損益，核算企業交易性金融資產、交易性金融負債、採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務，以及指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
3.以公允價值模式進行後續計量的存貨/自用房地產轉換為投資性房地產
房地產開發企業將作為存貨的房地產轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值大於賬面價值的差額，計入資本公積。
借：投資性房地產--成本 （轉換日的公允價值）
存貨跌價准備 （原已計提的跌價准備）
貸：開發產品 （賬面余額）
資本公積——其他資本公積 （差額）
若產生的是借方差額，則計入公允價值變動損益科目。

企業將自用的建築物轉為採用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值大於賬面價值的差額，計入資本公積。
借：投資性房地產--成本 （轉換日的公允價值）
固定資產減值准備 （原已計提的減值准備）
累計折舊/累計攤銷 （已計提的累計折舊）
貸：固定資產/無形資產（賬面余額）
資本公積——其他資本公積 （差額）
若產生的是借方差額，則計入公允價值變動損益科目。
處置投資性房地產時,將計入資本公積——其他資本公積的金額轉入其他業務成本科目.

4.可供出售金融資產公允價值變動
可供出售金融資產公允價值變動的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性資金融資產形成的匯兌差額外：
借：可供出售金融資產——公允價值變動
貸：資本公積——其他資本公積
或相反分錄。

5.可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額
對於以公允價值計量的可供出售非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映，則應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額計入資本公積。
對於發生的匯兌損失：
借：資產公積——其他資本公積
貸：可供出售金融資產
對於發生的匯兌收益：
借：可供出售金融資產
貸：資本公積——其他資本公積

6.金融資產重分類
將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，並以公允價值進行後續計量：
借：可供出售金融資產 （金融資產的公允價值）
貸：持有至到期投資 （賬面余額）
貸或借：資本公積——其他資本公積 （差額）

7.可轉換公司債券的分拆
企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆——將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為「資本公積—其他資本公積」。

8.可供出售金融資產的所得稅處理
由於可供出售金融資產採用公允價值進行後續計量，而稅法規定，以公允價值計量的金融資產在持有期間市價的波動在計稅時不予考慮，有關金融資產在某一會計期末的計稅基礎為其取得成本。
因此，當可供出售金融資產的公允價值上升時，賬面價值大於其初始取得成本，即賬面價值大於計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，要確認遞延所得稅負債：
借：資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
當可供出售金融資產的公允價值下降時，賬面價值小於其初始取得成本，即賬面價值小於計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，要確認遞延所得稅資產：
借：遞延所得稅資產
貸：資本公積——其他資本公積

Ⅳ 套期保值如何進行會計處理

我也還不回呢

Ⅵ 按照最新會計准則，為什麼不計入其他收益裡面

其他綜合收益是指企業根據企業會計准則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響後的凈額。
屬於其他綜合收益的情況包括以下情況：
一是可供出售金融資產的公允價值變動、減值及處置導致的其他綜合收益的增加或減少。也包括將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，重分類日公允價值與賬面余額的差額記入「其他綜合收益」的部分。以及將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產的，對於原記入「其他綜合收益」的相關金額進行攤銷或於處置時轉出導致的其他綜合收益的減少。
二是確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他綜合收益的增加或減少。這里需區分兩種情況：。
(1)對合營、聯營企業投資，採用權益法核算確認的被投資單位其他綜合收益變動，導致的其他綜合收益的增加，不是資本交易，是持有利得。因此，不論是在投資單位的個別報表還是合並報表，均應歸屬於其他綜合收益。
(2)對子公司投資，在編制合並報表時，只有因子公司的其他綜合收益而在合並報表中按權益法確認的其他綜合收益和少數股東權益的變動才是其他綜合收益，子公司因權益性交易導致的資本公積或留存收益的變動使得合並報表按權益法相應確認的其他資本公積和少數股東權益的變動不是其他綜合收益。
(3)計入其他綜合收益的現金流量套期工具利得或損失中屬於有效套期的部分，以及其後續的轉出。
(4)境外經營外幣報表折算差額的增加或減少。
(5)與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權益的所得稅影響。
其他。如：
(1)自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值大於原賬面價值，其差額計入所有者權益導致的其他綜合收益的增加，及處置時的轉出。
(2)計入其他綜合收益的，滿足運用套期會計方法條件的境外經營凈投資套期產生的利得或損失中有效套期的部分，以及其後續的轉出。

Ⅶ 套期保值收益公式的實際意義

這兩個的方向是不一樣的呀，

Ⅷ 下列各項中，套期工具利得或損失的後續處理要求有（ ）。

以下全選：
A. 被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業隨後確認一項金融資產或一項金融負債的，原直接確認為所有者權益的相關利得或損失，應當在該金融資產或金融負債影響企業損益的相同期間轉出，計入當期損益
B.企業預期原直接在所有者權益中確認的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時，應當將不能彌補的部分轉出，計入當期損益
C. 被套期項目為預期交易，原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失，應當在該非金融資產或非金融負債影響企業損益的相同期間轉出，計入當期損益
D.被套期項目為預期交易，可以將原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失轉出，計入該非金融資產或非金融負債的初始確認金額

Ⅸ 有效套期的金額怎麼計算

現金流量套期中，套期工具的利得或損失中屬於有效套期的金額，按照下列兩項的絕對額中較低者確定：套期工具自套期開始的累計利得或損失，被套期項目自套期開始的預計未來現金流量現值的累計變動額。