1. 為什麼中外合作油田徵收資源稅的代扣代繳義務人為作業者
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，天津、上海、廣東、深圳、西藏、寧夏、海南省（自治區、直轄市、計劃單列市）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據國務院常務會議精神，現將原油、天然氣資源稅有關政策通知如下：
一、關於原油、天然氣資源稅適用稅率
原油、天然氣礦產資源補償費費率降為零，相應將資源稅適用稅率由5%提高至6%。
二、關於原油、天然氣資源稅優惠政策
（一）對油田范圍內運輸稠油過程中用於加熱的原油、天然氣免徵資源稅。
（二）對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
稠油，是指地層原油粘度大於或等於50毫帕/秒或原油密度大於或等於0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點大於40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大於或等於30克/立方米的天然氣。
（三）對三次採油資源稅減征30%。
三次採油，是指二次採油後繼續以聚合物驅、復合驅、泡沫驅、氣水交替驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行採油。
（四）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。
陸上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲量豐度在25萬立方米（不含）以下的油田；陸上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲量豐度在2.5億立方米（不含）以下的氣田。
海上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲量豐度在60萬立方米（不含）以下的油田；海上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲量豐度在6億立方米（不含）以下的氣田。
（五）對深水油氣田資源稅減征30%。
深水油氣田，是指水深超過300米（不含）的油氣田。
符合上述減免稅規定的原油、天然氣劃分不清的，一律不予減免資源稅；同時符合上述兩項及兩項以上減稅規定的，只能選擇其中一項執行，不能疊加適用。
財政部和國家稅務總局根據國家有關規定及實際情況的變化適時對上述政策進行調整。
三、關於原油、天然氣資源稅優惠政策實施
為便於征管，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次採油的陸上油氣田企業，根據以前年度符合上述減稅規定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實際徵收率，計算資源稅應納稅額。計算公式為：
綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額×減征幅度×6%）÷總銷售額
實際徵收率＝6%－綜合減征率
應納稅額＝總銷售額×實際徵收率
中國石油天然氣集團公司和中國石油化工集團公司（以下簡稱中石油、中石化）陸上油氣田企業的綜合減征率和實際徵收率由財政部和國家稅務總局確定，具體綜合減征率和實際徵收率按本通知所附《陸上油氣田企業原油、天然氣資源稅綜合減征率和實際徵收率表》（以下簡稱附表）執行。今後財政部和國家稅務總局將根據陸上油氣田企業原油、天然氣資源狀況、產品結構的實際變化等情況對附表內容進行調整。附表中未列舉的中石油、中石化陸上對外合作油氣田及全資和控股陸上油氣田企業，比照附表中所列同一區域油氣田企業的綜合減征率和實際徵收率執行；其他陸上油氣田企業的綜合減征率和實際徵收率，暫比照附表中鄰近油氣田企業的綜合減征率和實際徵收率執行。
海上油氣田開采符合本通知所列資源稅優惠規定的原油、天然氣，由主管稅務機關據實計算資源稅減征額。
四、關於中外合作油氣田及海上自營油氣田資源稅徵收管理
（一）開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續繳納礦區使用費，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。
開采海洋油氣資源的自營油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。
（二）開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開採的原油、天然氣扣除作業用量和損耗量之後的原油、天然氣產量作為課稅數量。中外合作油氣田的資源稅由作業者負責代扣，申報繳納事宜由參與合作的中國石油公司負責辦理。計征的原油、天然氣資源稅實物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一並銷售，按實際銷售額（不含增值稅）扣除其本身所發生的實際銷售費用後入庫。
海上自營油氣田比照上述規定執行。
（三）海洋原油、天然氣資源稅由國家稅務總局海洋石油稅務管理機構負責徵收管理。
本通知自2014年12月1日起執行。《財政部
國家稅務總局關於原油天然氣資源稅改革有關問題的通知》（財稅〔2011〕114號）同時廢止。
2. 礦產資源補償費改革建議
礦業資源補償費是國家憑借對礦產資源的所有權，為了維護國家對礦產資源的財產權益，對在我國領域和其他管轄海域開采礦產資源而徵收的一種費用。礦業資源補償費實質上是國有資產收益，所調整的是國家作為礦產資源所有者與采礦權人間的經濟關系，是采礦權人開采不可再生的礦產資源對作為礦產資源所有者的國家的補償。開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源收取的礦區使用費在性質上等同於礦產資源補償費。
我國礦產資源補償費在性質上可視同國外一些國家徵收的權利金，體現了礦產資源的國家產權。根據我國《礦產資源補償費徵收管理規定》，礦產資源補償費徵收計算公式為：徵收礦產資源補償費金額＝礦產品銷售收入×補償費費率×開採回採率系數，開採回採率系數＝核定開採回採率/實際開採回採率核定開採回採率，其收入在中央與省、直轄市的分成比例為5∶5，在中央與自治區（包括青海、雲南、貴州）的分成比例為4∶6。礦產資源補償費納入國家預算，實行專項管理，主要用於礦產資源勘查，體現了取之於礦，用之於礦的原則。根據規定，中央所得的礦產資源補償費主要用途為：礦產資源勘查支出，主要用於國家經濟建設急需礦種和戰略儲備需要的重大地質普查找礦工作；礦產資源保護支出，主要用於國有礦山企業為提高礦產資源開采及回收利用水平而進行的技術改造工作，實行專款專用；礦產資源補償費徵收部門經費補助，主要用於徵收部門及人員經費。
我國礦產資源補償費自1994年開征以來，進一步完善了我國礦產資源有償使用制度。礦產資源補償費的開征，有利於體現國家對礦產資源的產權，維護國家權益，也有利於反映資源稀缺性和礦產資源保護，在一定程度上抑制了礦產資源開發中濫采濫挖、資源浪費普遍的現象。但隨著我國市場經濟體系的發展和經濟形勢的變化，原有的礦產資源補償費制度已經不能適應經濟發展的要求，其弊端在礦產資源開發過程中越來越多地表現出來。
（一）我國現行礦產資源補償費徵收管理制度存在的問題
1.礦產資源補償費費率偏低
我國礦產資源補償費平均費率為1.18%，而國外與我國礦產資源補償費性質基本相似的權利金費率一般為銷售收入的2%～8%，相比之下，我國石油、天然氣、煤炭等礦種的礦產資源補償費費率（均為1%），遠遠低於國外相同性質的權利金水平。
我國礦產資源補償費費率偏低，造成資源廉價使用，有著嚴重的後果：一是國家對其所有資源性資產的合法收益未能得到有效地維護，部分資源資產的合法收益以利潤的形式、通過企業凈收益的分配流向投資者；二是因礦產品價格中沒有包含礦山企業應承擔的，其開采礦產資源活動造成的生態破壞、環境污染的治理與恢復成本，導致礦山企業成本不完全，資源類商品的價格和市場利益扭曲，削弱了資源價格對資源市場的調節力度；三是抬高了礦業投資的實際收益率，刺激各種投資主體紛紛湧入礦業領域，加劇了礦業市場的無序競爭，導致開發秩序的混亂、濫采亂挖現象嚴重和安全事故頻發；四是虛增礦山企業利潤率，不利於企業轉變經營粗放的管理方式，採用先進生產工藝、組織方式和提高技術裝備，節約使用、有效利用礦產資源，從而增強保護意識、努力降低成本，提高經營管理水平。
2.費率固定不變，沒有與資源利用水平相結合
礦業是全球化程度很高的產業，礦產品價格的變化幅度相對較大。礦山企業的利潤會隨著市場供需情況變化產生較大的波動。國家應根據國民經濟發展需要，結合市場狀況，及時調整補償費率。但資源補償費徵收十多年來，我國礦產品價格水平已經發生了很大變化，而補償費率始終未作調整。同時，由於開採回採率系數截至到目前始終確定為1，客觀上造成補償費的徵收與資源儲量消耗水平、資源利用率水平脫鉤，導致企業缺乏節約資源的壓力和動力，「采富棄貧」、「采易棄難」、「采主棄輔（伴生）」現象普遍存在，造成資源水平浪費的同時，更加劇資源緊張的局面。
3.徵收方式不靈活，征管效率低
按現行法律、法規的規定，礦產資源補償費採用從價、屬地化的徵收方式。這種徵收方式一方面是加重徵收成本，不利於提高徵收工作效率；另一方面，不利采礦權節約、合理利用資源。全國各地存在著眾多小型礦山企業，由於這些小型礦山不僅點多、分散，且大多地處偏遠農村、山區，按銷售收入的比例分期徵收，不僅人為提高了徵收管理的成本，也不利於提高工作效率。特別是砂石、黏土、建材礦，也一律按銷售收入徵收，不僅不符合工作實際；更加劇了征管成本的提高和工作效率的降低。同時，以礦產資源銷售情況而非開采情況作為徵收依據，不利於鼓勵廣大中小型采礦權人自覺珍惜、合理利用資源，加劇了資源的浪費。同時由於礦產資源補償費由地方礦業部門徵收，征管過程中存在著許多不規范的行為，所徵收的款項常常被截留、挪用。
4.徵收范圍不完整
我國有關法規規定，開采海洋石油的中外企業和中外合作開采陸上石油的企業，由稅務機關徵收礦區使用費，礦區使用費設有起征點，超過部分實行超額累進費率，實物繳納。礦區使用費為中央與地方共享收入，其中：海上礦區使用費歸中央所有；陸上石油礦區使用費歸地方所有。對已繳納礦區使用費的企業，暫不徵收礦產資源補償費和資源稅。從性質上來看，礦產資源補償費和礦區使用費均屬於國有資源收益，而僅僅根據開采地點和主體的不同將其割裂開來，不利於礦產資源有償使用制度的有效推進。
（二）礦產資源補償費的改革建議
針對我國現行礦產資源補償費所存在的問題，其改革方向應為完善礦產資源有償使用機制，促進礦產資源開發的集約化與可持續發展。
1.調整資源補償費費率，實行與資源利用水平掛鉤的浮動費率制
為有效的維護國家對資源性資產的合法權益，結合我國資源有償使用制度改革進展情況和礦業企業稅費負擔水平，按照「分步實施、逐步到位」的原則，調整礦產資源補償費費率，並建立與資源利用水平掛鉤的浮動費率制度。總體思路是先從石油、煤炭資源和有色金屬起步，再逐步擴大到其他礦種。主要改革內容有兩個方面：一是國家調整補償費費率，並將固定費率調整為級差費率。借鑒國外經驗並結合中國具體國情，將石油資源補償費率調整為5%～10%，基本費率為5%；煤炭資源補償費費率為3%～6%，基本費率為3%；有色金屬3%～5%，基本費率3%。在確定的費率幅度內，國家可根據資源價格漲落、礦山企業利潤水平變化以及資源政策導向等因素，適時調整徵收補償費費率。二是取消開採回採率系數為1的規定，實行補償費的徵收與資源利用水平（資源儲量的消耗水平）掛鉤。開採回採率系數是核定開採回採率與實際開採回採率的比值。通過開采區內資源采出量占開采區內動用資源儲量的百分比計算實際回採率；核定開採回採率由負責補償費徵收的礦產資源資源主管部門依據經批準的礦山設計和開發利用方案據實核定。
2.改革補償費的徵收方式，實行分類分級徵收管理方式
為降低補償費徵收工作成本，提高工作效率，必須改革現行礦產資源補償費徵收方式，將現行法律法規的屬地化、一刀切的徵收方式，改為分級分類徵收方式。具體辦法：一是將屬地化的徵收管理方式，改為分級徵收方式。即按礦業權登記管理許可權，按礦山規模實行分級徵收。二是將統一按銷售收入一定比例征補償費的計征方式改為區分礦產資源種類和資源儲量以及開采量大小分類徵收。礦產資源實行分級分類徵收管理，一方面有利於降低征管工作成本，提高徵收入庫率和征管工作效率；另一方面有利於采礦權人自覺珍惜、節約、合理利用礦產資源，提高資源利用率。另外，對礦產資源補償費款的預算管理，保證專款專用，防止款項截留和坐支挪用現象的發生。
3.將礦區使用費並入礦產資源補償費
礦區使用費在性質上與礦產資源補償費並無區別，只是其開采資源的地點和主體不同。按照市場經濟的要求，同為開采礦業資源的企業，其稅費負擔應當一致。為此，應取消對開采海洋石油的中外企業和中外合作開采陸上石油的企業所徵收的礦區使用費，統一徵收礦產資源補償費，促進我國礦產資源有償使用制度的進一步完善。
3. 礦區使用費
根據《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區使用費暫行規定》，在中華人民共和國境內從事合作開采陸上石油資源的中國企業和外國企業，應當依法繳納礦區使用費。
礦區使用費按照每個油、氣田日歷年度原油或者天然氣總產量和礦區使用費率進行計征，以年度原油總產量超過5萬噸、年度天然氣總產量超過1億標立方米作為礦區使用費起征點。對超過的部分實行超額累進費率，實物繳納。
原油和天然氣的礦區使用費由稅務機關負責徵收管理。中外合作開採的油氣田的礦區使用費，由油、氣田的作業者代扣，交由中國石油開發公司負責代繳。費率見表1-2。
表1-2 開采陸上石油資源繳納礦區使用費費率表
根據《開采海洋石油資源繳納礦區使用費的規定》，在中華人民共和國內海、領海、大陸架及其他屬於中華人民共和國行使管轄權的海域內依法從事開采海洋石油資源的中國企業和外國企業，應當依法繳納礦區使用費。礦區使用費按照每個油、氣田日歷年度原油或者天然氣總產量計征，設有起征點，超過的部分實行超額累進費率，實物繳納。
原油和天然氣的礦區使用費，由稅務機關負責徵收管理。中外合作開採的油氣田的礦區使用費由油、氣田的作業者代扣，由中國海洋石油總公司負責代繳。礦區使用費費率見表1-3。
表1-3 開采海洋石油資源繳納礦區使用費費率表
提示：對於已經繳納礦區使用費的企業，不再繳納礦產資源補償費，並暫不徵收資源稅。
4. 資源稅與礦產資源補償費計算標准
資源稅是國家稅種，統一徵收。以產量計征。資源稅應該是最能體現國家作為資源所有者權專益的稅種，屬但近20年來，改革一直非常難推進（被利益集團控制吧）。造成巨大巨大的國家資源利益的流失（你只要看一下近年煤炭價格就知道）。國家目前在新疆的油氣進行試點，即改成從價計征，大致按5%提。具體稅率，你看一下財政部、國土資源的文件。
補償費各省有自己的規定，當然是在中央法規的基礎上制定的。按價格計征，平均稅率約1.5%左右。你查一下你所在省國土資源廳網站，能找到資料。
5. 礦產資源有償使用和稅費改革
1. 進一步完善礦產資源補償費制度，維護國家所有者權益
為避免礦區使用費取消後礦產資源補償費的漏征、國家財產權益的流失和宏觀調控手段的缺失，國土資源部印發《國土資源部關於修改〈關於礦產資源補償費徵收管理工作中若干問題補充規定〉的通知》（國土資發〔2011〕229 號）和《國土資源部辦公廳關於做好中外合作開採石油資源補償費徵收工作的通知》（國土資廳發〔2012〕14 號），對原繳納礦區使用費的中外合作開采陸上、海洋石油的中外企業依法徵收礦產資源補償費，對礦產資源補償費的徵收范圍、計算方法、實行屬地化徵收和信息化管理等做出了規定。
2012 年，國土資源部印發《關於做好礦產資源補償費徵收統計直報工作的通知》（國土資廳發〔2012〕3 號），在全國正式啟用礦產資源補償費直報系統，加強徵收管理和徵收統計。隨著徵收管理信息化水平的提高和征管措施的逐步完善，近年來，礦產資源補償費、探礦權和采礦權使用費和價款等礦產資源專項收入中央分成部分整體保持穩定增長（表 7-1）。
表7-1 礦產資源收入中央分成情況
註：①礦產資源補償費：中央與省、直轄市分成比例為5∶5；中央與自治區分成比例為4∶6。②礦業權使用費：誰登記誰徵收。③礦業權價款：中央與地方分成比例為2∶8。
2. 配合有關部門修改《中華人民共和國資源稅暫行條例》等法規，推進資源稅改革
2011 年，國務院頒布《國務院關於修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》（國務院令第 605 號）及其細則，將資源稅計征方式由「從量定額」計征修改為「從價定率或者從量定額」計征，並將全國范圍內原油、天然氣資源稅的稅率統一為銷售額的 5%。
隨著資源稅改革的推進，資源稅稅收收入持續增長，其佔全國稅收總收入的比重也逐步提高，特別是 2010 年在新疆開展資源稅改革試點以來，資源稅收入增速超過了全國稅收總收入的增速（表 7-2）。
表7-2 資源稅收入情況
6. 資源稅的免稅政策有哪些
資源稅的減免稅優惠政策1、有下列情形之一的，減征或者免徵資源稅:
(1)開采原油過程中用於加熱、修井的原油，免稅。
(2)納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
(3)國務院規定的其他減稅、免稅項目。
納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量；未單獨核算或者不能准確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。（摘自《中華人民共和國資源稅暫行條例》國務院令[1993]139號）2、聯合企業礦山暫減按規定稅額的75%徵收，獨立礦山暫減按規定稅額的50%徵收，在下次鐵礦石調價時恢復按規定稅額徵收。
其他采、選單位，在開采過程中伴採的鐵礦石原礦，暫時比照公布的附近鐵礦山實際徵收稅額標准，減按50%徵收，待下次鐵礦石價格調整時，恢復按照規定稅額標准，減按50%徵收；伴選的鐵精礦，先按1:2.62的選礦比折算成原礦，再比照附近鐵礦山實際徵收稅額標准，減按50%徵收，待下次鐵礦石價格調整時，恢復按照規定稅額標准，減按50%徵收。（摘自《財政部關於徵收鐵礦石資源稅的通知》財稅字【1991】022號）3、企業1994年期初庫存原油已納的資源稅數額報經主管稅務機關核准後,可以從其1994年1月1日以後所銷售或自用的原油應納的資源稅中予以抵扣。（摘自《財政部國家稅務總局關於抵減1994年年初庫存原油已納的資源稅問題的通知》財稅字【1994】080號）4、自1995年1月1日起，暫時調整宣化鋼鐵公司、梅山冶金礦山公司、北台鋼鐵總廠、水城鋼鐵公司、灑泉鋼鐵公司、邢台鋼鐵廠六家企業的鐵礦石資源稅適用稅額，按規定稅額標準的60%徵收。 （摘自《財政部、國家稅務總局關於調整六家企業鐵礦石資源稅適用稅額的通知》財稅字【1995】010號）5、自1996年7月1日起,對冶金獨立礦山應繳納的鐵礦石資源稅在財政部和國家稅務總局<關於獨立礦山鐵礦石資源稅減按規定稅額60%徵收的通知>［(94)財稅字041號］規定減征40%的基礎上,再減征20%，即按規定稅額標準的40%徵收。從1996年7月1日起，對有色金屬礦的資源稅減征30%，即按規定稅額標準的70%徵收。.本通知到達之日前企業多繳納的資源稅,可在文件到達以後應繳納的資源稅中抵扣。（摘自《財政部國家稅務總局關於減征冶金獨立礦山鐵礦石和有色金屬礦資源稅的通知》財稅字【1997】082號）6、對內昆鐵路建設工程單位自來自用的石料免徵資源稅。對其他單位和個人開采銷售給建設工程的石料，照章徵收資源稅。 （摘自《財政部、國家稅務總局關於對內昆鐵路征免耕地佔用稅和資源稅問題的通知》財稅【2000】47號）7、自2002年4月1日起，對冶金聯合企業礦山（含1993年12月31日後從聯合企業礦山中獨立出來的鐵礦山企業）鐵礦石資源稅，減按規定稅額標準的40％徵收。對於由此造成地方財政減少的收入，中央財政將予以適當補助。（摘自《財政部 、國家稅務總局關於調整冶金聯合企業礦山鐵礦石資源稅適用稅額的通知》財稅【2002】17號）8、自2004年7月1日起，將《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》(國稅發〔1998〕49號)第二條中「扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續。主管稅務機關經審核批准後，發給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表」的規定予以廢止。資源稅的代扣代繳事宜，一律依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》的有關規定辦理。（摘自《國家稅務總局關於取消資源稅扣繳義務人資格審批事項的通知》國稅函【2004】817號）9、中外合作油（氣）田按合同開採的原油、天然氣應按實物徵收礦區使用費，暫不徵收資源稅。（摘自《關於中外合作開采陸上原油資源礦區使用費征管問題的通知》國稅發[1999]55號）10、對青藏鐵路建設工程單位為建設青藏鐵路自采自用的砂、石等材料免徵資源稅；對青藏鐵路建設工程單位自采外銷以及其他單位和個人開采銷售給青藏鐵路建設工程的砂、石等材料應照章徵收資源稅。（摘自《關於青藏鐵路建設期間有關稅收政策問題的通知》財稅［2003］128號）11.貴州省內鐵路、公路建設中，對紅外線以內因工程建設需要，開挖的棄喳用於鋪路的部分，免徵砂石資源稅。公路、鐵路附屬設施建設所用的砂石，不屬於免徵范圍，應按稅源規定按時足額繳納資源稅。銅仁大興機場紅線內取高補低平整土地所用的砂石應依法繳納資源稅。洪家渡水電站紅線內取石築壩所用砂石免交資源稅。外購及地上建築所用砂石應依法繳納資源稅。（摘自《貴州省地方稅務局關於交通水利基礎設施建設砂石資源稅的有關問題的通知》黔地稅發【1999】第188號）
7. 什麼是礦區使用費
又稱權利金，我國的礦產資源補償費與其性質一樣。我國對中外合作開采海洋、陸上石油和天然氣資源的采礦權人徵收礦區使用費。礦區使用費按照每個油、氣田年度原油或者天然氣總產量計征，用實物繳納。