超巿儲值卡使用費稅收

1. 辦理會員卡形式的預收費該如何繳稅

計入其他應付款。等退卡的時候再沖。 如果是直接消費，也可以在確認時轉入營業收入。稅金在確認收入時繳納

2. 請問超市儲值卡充值時沒開發票 消費時可以開發票嗎

可以開。企業發生應稅行為，銷售方應當向購買方開具發票，充值時如果已經開過發票，消費時不能重復開具，這會完成重復納稅，充值時沒開具，消費時可以要求銷售方開具，銷售方應當開具發票。

3. 企業特權使用費稅率多少

1、營業稅：
如果對外支付的是勞務費，則按照《營業稅暫行條例》及其細則相關規定，接受勞務的企業在境內，應由支付企業代扣代繳其應繳營業稅。
如果涉及到技術轉讓業務，則應按下列規定處理：
《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實〈中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）規定，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。
《國家稅務總局、國家外匯管理局關於境內機構及個人對外支付技術轉讓費不再提交營業稅稅務憑證的通知》（國稅發[2005]28號）規定，自2004年5月19日起，我國境內機構及個人在外匯指定銀行購匯、或者從其外匯賬戶中對外支付特許權使用費項下技術轉讓費時，可免予提供由主管地方稅務局出具的營業稅稅務證明，但仍應按照《國家外匯管理局、國家稅務總局關於非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》（匯發[1999]372號）的規定，提交由主管稅務機關提供的所得稅（包括企業所得稅及個人所得稅）稅務證明。
2、企業所得稅：
境內企業如果對外支付的是特許權使用費，則應按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定按收入全額繳納10%的企業所得稅。
境內企業如果對外支付的是勞務費等，則需要視該境外企業所提供的勞務是在境內還是境外，如果勞務完全發生在境外，則按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定不需在我國繳納企業所得稅；如果該境外企業需要到境內進行服務，則需要視提供服務的國家是否為與我國簽訂了稅收協定的國家。
如果是與我國簽訂稅收協定的國家，則還要判斷其是否在境內構成了機構、場所，如果未構成常設機構則按照協定不需要在境內繳納企業所得稅；如果確實構成了常設機構，則應於境內按勞務所得繳納企業所得稅。
而對於與我國沒有簽訂稅收協定的國家和地區的企業派遣雇員到中國境內提供勞務，通常構成上述意義上的機構、場所，應對歸屬於該機構、場所的所得繳納企業所得稅，適用25%的稅率，而不再區分是否構成常設機構。
通常情況下，技術服務費與特許權使用費的區分，應按《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關規定進行判定。
3、根據《國家稅務總局關於印發<非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發[2009]3號）第十條規定，扣繳義務人與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得後計算征稅。
因此，如果合同中約定由境內企業負擔稅款的，企業應將不含稅所得換算為含稅所得再計算扣繳。
4、對於扣繳的營業稅與企業所得稅境外企業是否可回本國抵扣，需要視其所在國的具體規定。

4. 在大型超市買購物卡可以開增值稅專用發票嗎

購物卡可以，預付卡不可以。

《公告》規定售卡方銷售預付卡時不繳納增值稅，不得向購卡人開具增值稅專用發票，可開具增值稅普通發票，並對開具項目進行詳細規范。

企業購進超市購物卡，只能取得增值稅普通發票。《國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規定，單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱售卡方）銷售單用途卡，不繳納增值稅。

售卡方應按規定向購卡人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。因此，企業在購買超市購物卡時，可取得稅率欄為「不征稅」的增值稅普通發票，按預付款項進行核算，由於支出尚未實際發生，相關支出不得稅前扣除。

如果將購物卡發放給企業員工，盡管可能尚未實際消費（即購買貨物或服務），但因購物卡的所有權已經從企業轉移至員工，企業購買購物卡的相關支出可以在企業所得稅稅前扣除。

根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號，以下簡稱34號公告）等的規定，可作為工資、福利費進行核算，並按規定在企業所得稅稅前扣除。

用於交際應酬的，應作為業務招待費。根據企業所得稅法實施條例的規定，計算扣除限額並進行扣除；在企業內部使用的，則在支出實際發生時，憑購物小票等相關憑證在稅前扣除。

(4)超巿儲值卡使用費稅收擴展閱讀

在實務中，企業經常發生購買超市購物卡和加油卡的情形。盡管都是先充值後消費，但在企業所得稅稅前扣除的處理上，兩者存在一定區別：超市購物卡不一定要實際消費完才能在稅前扣除，而加油卡則必須在實際使用後才能在稅前扣除。不僅如此，具體如何處理，還須結合用途來區分，建議企業予以關注。

根據《單用途商業預付卡管理辦法（試行）》（商務部令2012年第9號）規定，從事零售業、住宿和餐飲業、居民服務業的企業法人，可以發行單用途商業預付卡。動力燃料銷售企業發行的，用於為確定的生產經營性車輛兌付動力燃料的記名預付憑證，不適用《單用途商業預付卡管理辦法（試行）》。

所以，超市購物卡屬於單用途商業預付卡，加油卡不屬於單用途商業預付卡。加油卡的稅務處理，應根據《成品油零售加油站增值稅徵收管理辦法》（國家稅務總局令第2號）的規定進行。

5. 超市自己的購物卡送人記賬應酬費需要發票嗎

這個要不要發票應該是沒有多大用了 當然你在家裡有人是在大型企業的國企裡面的話 然後他是跑業務的 可以給他，他能拿著去報銷的

6. 在超市抽獎中得該超市的超市卡，中獎人是否要支付一定的稅收

按規定是要繳納一定的個人所得稅。但只有500元通常不會有人在意的。

7. 預付卡哪些情況下可以稅前扣除

企業購買預付卡將其作為交際應酬費贈送給客戶，此種性質屬於企業所得稅概念中的業務招待費范疇，應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送明細，按照業務招待費進行稅前扣除。

在計算繳納所得稅時（即常說的稅法上的規定）有些不允許在稅前列支的費用，就要將利潤調增。也可以說不允許稅前扣除的費用開支是要交所得稅的。

總之，平時你該怎麼處理怎麼處理,發生了的就入賬。在計算所得稅時，允許稅前扣除的費用開支不用理它，不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅（當然還要考慮調減項目）。

(7)超巿儲值卡使用費稅收擴展閱讀：

（一）、六稅一費：消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅、教育費附加；

（二）、增值稅是一種附加的價格稅，不包括在稅收中。計算時不扣除應納稅所得額。

（三）、企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅已從管理費中扣除的，不作為營業稅單獨扣除。

8. 六稅兩費稅收優惠政策

六稅兩費，即資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加，政策執行時間為2019年1月1日～2021年12月31日。針對增值稅小規模納稅人,自2022年1月1日起,對「六稅兩費」的稅收優惠政策目前暫繼續延續減按50%的稅率進行徵收。同時對於小規模納稅人的增值稅由3%減按1%徵收率進行徵收的政策也暫時繼續執行。
《中華人民共和國企業所得稅法》 第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

9. 超市買儲值卡可以開增值稅發票嗎

超市買儲值卡不可以開增值稅發票，只有在銷售貨物
時才可以開增值稅發票。

10. 大型或特大型超市稅務稽查如何確認收入

一、超市行業目前存在的主要涉稅問題（稅收風險點） 超市作為一種新型的商業形式，稅務機關必須建立與之相配套的管理機制和徵收模式。通過我局對這一行業的稅收專項檢查，發現在稅收管理方面存在以下一些主要問題：
1、利用商務軟體進行偷稅。一些超市使用的商務軟體具有所謂的避稅功能，盡管體現方式不一，但都能隱瞞銷售金額偷稅，主要手段有以下幾種：
——設置折扣率。有的商務軟體可由超市隨意設定一個折扣率，對銷售業務自動打折，以打折後的銷售額向稅務機關申報。
——載入輔助軟體。有的超市商務軟體載入輔助軟體後，自動按固定比例將銷售打折，然後生成兩套不同的帳，一套真的用於自己核算，一套假的用於向稅務機關申報、應付檢查。
——隱瞞銷售收入。有的超市商務軟體將部分收銀員的收銀記錄隱藏，只有用系統管理員的最高許可權才能查詢，普通管理員許可權無法查詢。
——刪除軟體數據。有的超市「一不做、二不休」，乾脆把軟體數據刪除，在每月結完上月的帳後，就立即刪除數據，商務軟體留存的，只有本月的數據。令稅務機關無法發覺和取證。
2.另設單機收款，取得的收入未按規定入賬申報。在超市管理系統外單獨設置收款機，對部分商品單獨收款，單獨進行核算，從而隱瞞收入；部分商品單獨設立銷售專櫃，在經營場地內為名煙名酒、茶葉、保健品等商品單獨設立銷售專櫃，收款時不通過POS機，而是直接在櫃台上交付現金，並單獨進行核算，隱匿收入。
3.發行儲值卡、代金券，收取的款項未按規定核算收入。發行儲值卡、代金券收取的款項計入往來賬戶，不按規定入賬或延遲結轉收入。將收取的已開具發票的款項先計入往來賬戶，待持卡人實際消費時再結轉收入；將收取的未開具發票的款項計入往來賬戶，在持卡人實際消費或儲值卡、代金券過期作廢後不進行賬務處理，不按規定結轉收入。
4.在具有關聯關系並獨立核算的超市間移送貨物，未按規定核算收入。在同屬於一個總部、分別獨立核算的各連鎖超市之間進行商品調劑、調撥、互供商品和商品批發時，不通過前台POS機，而是通過「配貨中心管理系統—出貨站」終端直接出貨，未按規定核算銷售收入。
5.收取返利未按規定沖減進項稅額。收取現金返利和實物返利，未按規定入賬，或雖按規定入賬，但未按規定沖減進項稅額；將收取的返利變為收取的費用，申報繳納營業稅，少繳稅款。
6.應稅貨物發生非正常損失未按規定進行賬務處理，未轉出進項稅額。對於開架售貨方式經營的超市來說，丟失商品是不爭的事實，發生商品丟失、霉爛變質等非正常損失，不按規定進行賬務處理，未轉出增值稅進項稅額，而是將損失金額直接沖減庫存商品或將損失金額計入主營業務成本、管理費用等賬戶，有的雖按規定計入有關賬戶，但未按規定做進項稅額轉出。對生鮮商品的非損耗也不規范核算，人為調節生鮮商品的銷售成本，影響商品成本的真實性。
7.超市內設「店中店」，取得的收入未按規定申報納稅。當前，很多有一定規模的超市將櫃台或部分場地租賃給其他經營者自主經營，稅務機關難於區分哪些是租賃經營的，哪些是超市經營的。而且租賃給其他經營者自主經營的經營收入沒有通過超市的商業管理軟體記錄，也沒有納入稅務機關的有效管理，形成稅收管理的「真空地帶」。
8.虛開農產品收購發票，多抵扣進項稅額，多列支出。超市在經營農副產品時，擴大農產品收購發票開具范圍，虛增數量和金額，虛開農產品采購發票，多抵扣進項稅額，多列支出，從而造成一些超市少繳稅款，人為地調控稅負。
9.發生視同銷售行為，未按規定計提銷項稅額。有的超市發生向顧客免費發放贈品、捆綁銷售，將商品用於集體福利、個人消費、抵償債務、贊助、捐贈、廣告支出等視同銷售的行為，未按規定計提銷項稅額。
10.超市除收取場地租賃費外，還收取進店費、贊助費、促銷宣傳費、上架費、海報費等費用，對於後者，超市沒有將這些收費項目計入營業收入，漏記收入，漏繳各種稅費。
11.以總部向連鎖超市收取咨詢費、管理費、特許權使用費、商標使用費等費用的方式轉移利潤，將利潤人為轉移，進行虛假申報，從而少繳企業所得稅等。
二、超市行業稽查對策 ： 實施科學化、精細化管理，是堵塞超市偷稅漏洞、強化管理的根本之策，具體要從以下幾個方面著重加強：
1.稅務人員要積極主動學習新知識、應用新技術，以新理念、高素質來迎接和適應信息時代稅收管理工作的新形勢、新問題，特別是稅收管理員和稽查員要強化計算機技術培訓，做到既會查帳簿、審憑證，也會操作電腦、使用軟體查帳、辦案。提高利用科技裝備與稽查人員並肩作戰，有力地打擊偷稅行為。
2.規范電腦核算程序的開發應用，嚴格落實備案制度。國家應出台相應的法律法規，對所有電腦核算程序開發和應用進行規范，加強應用軟體使用管理，使企業只能按程序應用。同時，超市應用的各類管理軟體要及時在稅務部門備案，為稅務管理有效地監控企業銷售收入提供法律依據。
3.普遍安裝稅控裝置，提高稅收控管手段。國家根據稅收徵收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。各級稅務機關應加強監督，促使超市全面使用稅控裝置，並強化日常檢查，一旦發現未按規定使用或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規定進行重罰。
4.創新完善納稅評估和質疑約談工作機制，構建分析、評估、稽查和管理「四位一體」的互動機制。強化巡查和評估，加強日常巡查，定期對大中型超市進行納稅評估，對規模、經營相近的超市所有財務指標、涉稅指標逐一相互比對，對存在的疑點積極開展評估問詢、約談，涉嫌偷逃稅的，及時移送稽查局立案查處。另外，對超市內設立由櫃台單獨收款、獨立核算經營的櫃台、櫃組，可以實行「以進核銷、以票控銷」等方式強化管理，堵塞漏洞。
5.制定超市稅收管理辦法，重點從四個方面加強控管：
首先，依據原始單據記錄，突出對商品購進和銷售情況進行監管；對增值稅一般納稅人強制規定定期盤點，對非正常損失進行處理。對於沒有建賬能力的，可以採取查定徵收方法。
其次，依據每日銷售記錄，突出核查購銷明細情況。納稅人要自行填報《銷售日報表》，稅務人員依據每日銷售記錄，進行「兩簿一表」對照，核實其實際經營狀況，掌握其銷售額。
第三，依據銀行和進貨單據，突出對資金與貨物的流向和流量進行雙項比對管理。