技術服務費特許權使用費

① 企業特權使用費稅率多少

1、營業稅：
如果對外支付的是勞務費，則按照《營業稅暫行條例》及其細則相關規定，接受勞務的企業在境內，應由支付企業代扣代繳其應繳營業稅。
如果涉及到技術轉讓業務，則應按下列規定處理：
《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實〈中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）規定，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。
《國家稅務總局、國家外匯管理局關於境內機構及個人對外支付技術轉讓費不再提交營業稅稅務憑證的通知》（國稅發[2005]28號）規定，自2004年5月19日起，我國境內機構及個人在外匯指定銀行購匯、或者從其外匯賬戶中對外支付特許權使用費項下技術轉讓費時，可免予提供由主管地方稅務局出具的營業稅稅務證明，但仍應按照《國家外匯管理局、國家稅務總局關於非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》（匯發[1999]372號）的規定，提交由主管稅務機關提供的所得稅（包括企業所得稅及個人所得稅）稅務證明。
2、企業所得稅：
境內企業如果對外支付的是特許權使用費，則應按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定按收入全額繳納10%的企業所得稅。
境內企業如果對外支付的是勞務費等，則需要視該境外企業所提供的勞務是在境內還是境外，如果勞務完全發生在境外，則按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定不需在我國繳納企業所得稅；如果該境外企業需要到境內進行服務，則需要視提供服務的國家是否為與我國簽訂了稅收協定的國家。
如果是與我國簽訂稅收協定的國家，則還要判斷其是否在境內構成了機構、場所，如果未構成常設機構則按照協定不需要在境內繳納企業所得稅；如果確實構成了常設機構，則應於境內按勞務所得繳納企業所得稅。
而對於與我國沒有簽訂稅收協定的國家和地區的企業派遣雇員到中國境內提供勞務，通常構成上述意義上的機構、場所，應對歸屬於該機構、場所的所得繳納企業所得稅，適用25%的稅率，而不再區分是否構成常設機構。
通常情況下，技術服務費與特許權使用費的區分，應按《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關規定進行判定。
3、根據《國家稅務總局關於印發<非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發[2009]3號）第十條規定，扣繳義務人與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得後計算征稅。
因此，如果合同中約定由境內企業負擔稅款的，企業應將不含稅所得換算為含稅所得再計算扣繳。
4、對於扣繳的營業稅與企業所得稅境外企業是否可回本國抵扣，需要視其所在國的具體規定。

② 您好~我想請問下關於向境外支付技術服務費的稅金問題

第一，財稅抄〔2009〕111號規定：對襲境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不徵收營業稅。也就是說，如果僅僅只是安裝費，沒有在上述列舉不征營業稅的范圍內，按照營業稅暫行條例，應交納3%的營業稅。

第二，而在安裝指導過程中，發生了技術預測、技術測試、技術培訓等，這部分服務費則根據財稅[2013]106號的規定，研發和技術服務交納3%的增值稅。

第三，無論是交納營業稅還是增值稅後，按照實際的服務費（扣除交納營業稅或增值稅後的余額）繳納10%的預提所得稅。

預提所得稅：我國稅法規定，外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息。租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20％（國發[2000]37號減為 10%）的所得稅，稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。如果我國與日本簽定有稅收協定，繳納比例按照稅收協定執行。

③ 進口設備合同發生的技術服務費，是否需收取增值稅、關稅

是的。

《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）第二條規定，稅收協定特許權使用費條款定義中所列舉的有關工業、商業或科學經驗的情報應理解為專有技術，一般是指進行某項產品的生產或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有技術性質的信息或資料（以下簡稱專有技術）。

第五條規定，在轉讓或許可專有技術使用權過程中如技術許可方派人員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務並收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。但如上述人員的服務已構成常設機構，則對服務部分的所得應適用稅收協定營業利潤條款的規定。如果納稅人不能准確計算應歸屬常設機構的營業利潤，則稅務機關可根據稅收協定常設機構利潤歸屬原則予以確定。

根據上述規定，供貨方提供的安裝和操作培訓勞務屬於特許權使用費。雖然外方免費提供，但是外方已將該服務費包括在進口設備的價款中。

(3)技術服務費特許權使用費擴展閱讀

按照《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，外方應為營業稅納稅人，公司為扣繳義務人。
按照中方與外方稅收協定中的特許權使用費條款，一般情況下，若提供的服務已構成常設機構，外方應繳納企業所得稅（收入×核定利潤率×企業所得稅稅率），企業所得稅稅率為25%；若不構成常設機構，則不用繳納企業所得稅。根據《企業所得稅法》等規定，進口企業為扣繳義務人。

1、零稅率不等於免稅。零稅率指屬於徵收范圍內的應稅貨物/服務徹底不含稅；而免稅則是指本應征稅的應稅貨物/服務在本環節不征稅。因此，即便零稅率應稅服務僅限於境內企業向境外單位提供研發、設計服務，但這並未排斥境外企業技術進口不能享受免稅待遇。

2、財政部、國稅總局《營業稅改徵增值稅試點方案》（財稅【2011】110號）中明確了稅收優惠政策過渡原則，即國家給予試點行業的原營業稅優惠政策可以延續。

3、財政部、國稅總局《關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅【2011】111號）也明確：「試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免徵增值稅。」而試點納稅人不僅包括境內納稅人，也包括境外納稅人。

④ 軟體維護費 非貿出征 是否只代扣代繳企業所得稅

技術服務費作為特許權使用費，按稅法規定按收入全額作為應納稅所得回計算所得稅，也就答是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以後技術服務費是要扣繳增值稅的，所以計算應納稅所得時80萬要換算成不含增值稅金額

⑤ 賬上計提但還未實際支付的特許權使用費，預提所得稅，怎麼處理

境內如果對外支付的是特許權使用費，則應按照《所得稅法》及其實施條例相關規定按收入全額繳納10%的所得稅。

境內如果對外支付的是勞務費等，則需要視該境外所提供的勞務是在境內還是境外，如果勞務完全發生在境外，則按照《所得稅法》及其實施條例相關規定不需在我國繳納所得稅；如果該境外需要到境內進行服務，則需要視提供服務的國家是否為與我國簽訂了稅收協定的國家。

如果是與我國簽訂稅收協定的國家，則還要判斷其是否在境內構成了、場所，如果未構成常設則按照協定不需要在境內繳納所得稅；如果確實構成了常設，則應於境內按勞務所得繳納所得稅。

而對於與我國沒有簽訂稅收協定的國家和地區的派遣雇員到中國境內提供勞務，通常構成上述意義上的、場所，應對歸屬於該、場所的所得繳納所得稅，適用25%的稅率，而不再區分是否構成常設。

通常情況下，技術服務費與特許權使用費的區分，應按《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關規定進行判定。

⑥ 支付境外技術服務費要扣稅嗎

支付境外技術服務費是需要扣稅的。如果在提供該服務時境外企業未到境內，即其勞版務發生地完全權在境外，則根據如下規定，對於勞務發生地完全在境外的不需在境內繳納企業所得稅。

對於支付給境外個人的款項，憑外匯支付憑證及雙方簽訂的合同即可入賬。

(6)技術服務費特許權使用費擴展閱讀：

第十一條營業稅扣繳義務人：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

（二）國務院財政、稅務主管部門規定的其他扣繳義務人。

第十二條營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。

⑦ 為什麼對特許權使用費征稅

國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知
國稅函[2009]507號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：
根據中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含內地與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定）的有關規定，現就執行稅收協定特許權使用費條款的有關問題通知如下：
一、凡稅收協定特許權使用費定義中明確包括使用工業、商業、科學設備收取的款項（即我國稅法有關租金所得）的，有關所得應適用稅收協定特許權使用費條款的規定。稅收協定對此規定的稅率低於稅收法律規定稅率的，應適用稅收協定規定的稅率。
上述規定不適用於使用不動產產生的所得，使用不動產產生的所得適用稅收協定不動產條款的規定。
二、稅收協定特許權使用費條款定義中所列舉的有關工業、商業或科學經驗的情報應理解為專有技術，一般是指進行某項產品的生產或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有技術性質的信息或資料（以下簡稱專有技術）。
三、與專有技術有關的特許權使用費一般涉及技術許可方同意將其未公開的技術許可給另一方，使另一方能自由使用，技術許可方通常不親自參與技術受讓方對被許可技術的具體實施，並且不保證實施的結果。被許可的技術通常已經存在，但也包括應技術受讓方的需求而研發後許可使用並在合同中列有保密等使用限制的技術。
四、在服務合同中，如果服務提供方提供服務過程中使用了某些專門知識和技術，但並不轉讓或許可這些技術，則此類服務不屬於特許權使用費范圍。但如果服務提供方提供服務形成的成果屬於稅收協定特許權使用費定義范圍，並且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，則此類服務產生的所得，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。
五、在轉讓或許可專有技術使用權過程中如技術許可方派人員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務並收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。但如上述人員的服務已構成常設機構，則對服務部分的所得應適用稅收協定營業利潤條款的規定。如果納稅人不能准確計算應歸屬常設機構的營業利潤，則稅務機關可根據稅收協定常設機構利潤歸屬原則予以確定。
六、下列款項或報酬不應是特許權使用費，應為勞務活動所得：
（一）單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；
（二）產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；
（三）專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；
（四）國家稅務總局規定的其他類似報酬。
上述勞務所得通常適用稅收協定營業利潤條款的規定，但個別稅收協定對此另有特殊規定的除外（如中英稅收協定專門列有技術費條款）。
七、稅收協定特許權使用費條款的規定應僅適用於締約對方居民受益所有人，第三國設在締約對方的常設機構從我國境內取得的特許權使用費應適用該第三國與我國的稅收協定的規定；我國居民企業設在締約對方的常設機構不屬於對方居民，不應作為對方居民適用稅收協定特許權使用費條款的規定；由位於我國境內的外國企業的機構、場所或常設機構負擔並支付給與我國簽有稅收協定的締約對方居民的特許權使用費，適用我國與該締約國稅收協定特許權使用費條款的規定。
八、本通知於2009年10月1日起執行。各地應按本通知規定做好稅收協定特許權使用費條款的執行工作，並將執行中遇到的問題及時報告稅務總局。

國家稅務總局
二○○九年九月十四日

⑧ 技術服務費代扣代繳稅款金額計算

營改增前，公司支付境外服務費要代扣代繳營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加和預提所得稅。2013年8月1日，部分現代服務業被列入營改增范圍，企業因購買境外企業或個人的服務而發生的向境外支付服務費，由原來的代扣代繳營業稅改為代扣代繳增值稅，常見的有咨詢費、特許權使用費等。關於支付境外服務費代扣代繳稅款和帳務處理變化對比如下：
在此設定增值稅稅率6%，預提所得稅稅率10%，城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%。
例：A公司要向境外B支付500,000.00元咨詢費：
營改增前：
代扣代繳營業稅=500,000.00*5%=25,000.00元
代扣代繳城建稅=25,000.00*7%=1,750.00元
代扣代繳教育費附加25,000.00*3%=750.00元
代扣代繳地方教育費附加=25,000.00*2%=500.00元
代扣代繳預提所得稅=500,000.00*10%=50,000.00元
帳務處理：
確認咨詢費：
借：管理費用—咨詢費 500,000.00
貸：應付帳款—B公司 500,000.00
代扣各項稅費：
借：應付帳款—B公司 78,000.00
貸：應交稅費—代扣代繳營業稅 25,000.00
應交稅費—代扣代繳城建稅 1,750.00
應交稅費—代扣代繳教育費附加 750.00
應交稅費—代扣代繳地方教育費附加 500.00
應交稅費—代扣代繳預提所得稅 50,000.00
向境外支付咨詢費
借：應付帳款—B公司 422,000.00
貸：銀行存款 422,000.00
營改增後：
代扣代繳增值稅=500,000.00/（1+6%）*6%=28,301.89元
代扣代繳城建稅=28,301.89*7%=1,981.13元
代扣代繳教育費附加28,301.89*3%=849.06元
代扣代繳地方教育費附加=28,301.89*2%=566.04元
代扣代繳預提所得稅=500,000.00/（1+6%）*10%=47,169.81元
確認咨詢費：
借：管理費用—咨詢費 471,698.11
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）28,301.89
貸：應付帳款—B公司 471,698.11
應交稅費—代扣代繳增值稅 28,301.89
代扣代繳附征稅和預提所得稅：
借：應付帳款—B公司 50,566.04
貸：應交稅費—代扣代繳城建稅 1,981.13
應交稅費—代扣代繳教育費附加 849.06
應交稅費—代扣代繳地方教育費附加 566.04
應交稅費—代扣代繳預提所得稅 47,169.81
向境外支付咨詢費
借：應付帳款—B公司 421,132.07
貸：銀行存款 421,132.07
以上為大家分析了營改增引起的向支付境外服務費代扣代繳稅款和帳務處理變化。

⑨ 常設機構取得技術服務費如何納稅

近日，某公司來電咨詢
。某境外機構在向其公司提供專有技術使用權過程中，派員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務並收取服務費，並在境內構成常設機構，這種服務項目屬於勞務還是特許權使用，可否按特許權使用申請營業稅免稅？《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知
》（國稅函[2009]507號）第五條規定，在轉讓或許可專有技術使用權過程中如技術許可方派人員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務並收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。但如上述人員的服務已構成常設機構，則對服務部分的所得應適用稅收協定營業利潤條款的規定。如果納稅人不能准確計算應歸屬常設機構的營業利潤，則稅務機關可根據稅收協定常設機構利潤歸屬原則予以確定。
根據上述規定，如果在境內不構成常設機構的，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。在境內構成常設機構的，提供的服務部分應按其營業利潤繳納企業所得稅。通常做法是由稅務機關對其利潤率進行核定，再以該項服務費收入乘以利潤率後再按25%的法定稅率繳納企業所得稅，關於利潤率的確定應依據《
國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅核定徵收管理辦法〉的通知
》（國稅發[2010]19號）相關規定進行申報計算繳納所得稅。
上述企業所得稅的規定不適用於營業稅，根據《
營業稅暫行條例實施細則
》第四條規定，在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；（二）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；（三）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；（四）所銷售或者出租的不動產在境內。根據上述規定，無論是否在境內構成常設機構，均應在境內繳納營業稅。不能按特許權使用申請免繳營業稅。