內部無形資產抵銷

㈠ 合並報表內部交易抵消如何處理

合並報表內部交易抵消分錄怎麼做?

答:內部交易抵銷

原理:合並報表調整分錄要始終貫徹一個思想,從集團整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團財務報表中反映的?

不考慮存貨跌價准備情況下內部商品銷售業務的抵銷

借:營業收入

貸:營業成本

存貨

借:期初未分配利潤(年初未實現的內部銷售利潤)

營業收入(本期產生的銷售收入)

存貨(本期期末實現的內部銷售利潤)

上述分錄的編制思路:本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差為本期發生的未實現內部銷售成本.抵銷分錄中的"期初未分配利潤"和"存貨"兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤.

如果理解了上述的編制過程,那麼筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法:

①將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷:

借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現內部銷售利潤)

②將本期內部商品銷售收入抵銷

借:營業收入(本期內部商品銷售產生的收入)

③將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷

借:營業成本

貸:存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)

快速計算:存貨中未實現內部銷售利潤可以用毛利率代替;

毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入

存貨中未實現內部銷售利潤=未實現銷售收入-未實現銷售成本

存貨中未實現內部銷售利潤=購貨方內部存貨結存價值×銷售方毛利率

合並報表抵消分錄的作用和特徵有哪些?

合並抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同於日常會計處理中所編制的其他會計分錄,具有如下一些自身的特徵.

1.合並抵消分錄主要起到抵消有關報表項目數據的作用.

依據這一特徵,通常情況下結合報表項目的性質就能確定合並抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯.例如:當抵消內部存貨、固定資產和無形資產交易中的未實現利潤時,如果相關資產的內部售價高於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為盈利,導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被高估,編制合並抵消分錄時,貸方應抵消相關的資產項目,借方抵消相關損溢項目.如果相關資產的內部售價低於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為虧損.導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被低估,編制合並抵消分錄時,借方應抵消相關的資產項目,貸方抵消相關損溢項目.

2.合並抵消分錄不用過賬,不會導致當期和以後期間個別報表財務相關項目的數據發生變化.編制合並抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合並財務報表,而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表.因此,合並抵消分錄不用過賬,編制了合並抵消分錄也並不意味著個別報表財務相關項目的賬簿數據和報表數據發生變化.

3.合並抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶.會計報表的項目名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱,編制合並抵消分錄時,借貸方要用相應的報表項目名稱.當報表項目名稱與所對應的賬戶名稱不一致時,用報表項目名稱.例如在合並抵消分錄中,會用到"存貨"、"固定資產原價"、"期初未分配利潤"、"提取盈餘公積"等報表項目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產"、"利潤分配"等賬戶名稱.

㈡ 關聯交易的一方計入資產一方計入收入如何做合並分錄

個人觀點，僅復供參考:

1. 乙方出售制無形資產，甲方做費用是不可能的，甲方只能做無形資產。

   這種情況在cpa和中級教材中已經詳細說明了。

2. 乙方提供技術服務並開技術服務發票，甲方計入費用，這種情況比較簡單，直接：

   乙方

   借：銀行存款等

   貸：主營業務收入等

   甲方：

   借：研發支出等

   貸：銀行存款等

   然後轉入管理費用

   抵銷：

   借：主營業務收入（乙公司收入）

   貸：主營業務成本（乙公司成本）

   管理費用（收入和成本的差額）

   抵銷以後，合並報表中發生的管理費用與乙公司提供服務所確認的成本一致。

3. 乙方提供技術服務並開技術服務發票，甲方計入無形資產：

   乙方

   借：銀行存款等

   貸：主營業務收入等

   甲方：

   借：研發支出等

   貸：銀行存款等

   然後轉入無形資產

   抵銷：

   借：主營業務收入（乙公司收入）

   貸：主營業務成本（乙公司成本）

   無形資產（收入和成本的差額）

   抵銷以後，後續無形資產攤銷時，與第一種類似。

㈢ 這是2015年注會會計綜合題，第四問讓編制20×3年合並資產負債表和合並利潤表的調整和抵消分錄。

1. 答案中無形資產攤銷分錄為什麼會出現？是因為題目讓編制利潤表的調整分錄嗎？

   答：因為這屬於非同一控制下的企業合並，在購買日和後續的資產負債表日需要對子公司丙的各項可辨認資產、負債從賬面價值調整到公允價值，本題是一項無形資產的評估增值，由於該無形資產是一項使用壽命確定的商標，因此後續計量需要按預計可使用年限進行攤銷（2000÷10=500萬元）；屬於調整分錄

2. 還有長投800和資本公積30都是怎麼來的？也是因為讓編制利潤表才要寫的嗎？

   答：本題構成分步購買股權實現控制的情形，個別報表層面，甲的長期股權投資=30%賬面價值+購買日新增投資成本=5400+13000=18400萬元；合並報表層面，原持有30%需按公允價值重新認定長期股權投資成本=30%公允價值+購買日新增投資成本=6200+1300=19200，二者的差額800一方面將個別報表的長投調整為合並層面的長投，另一方面確認視同處置損益；由於原30%含有30萬其他權益變動，在視同處置後，需從資本公積轉投資收益

   這一步屬於對母公司甲個別報表的調整

3. 下邊抵消分錄中的未分配利潤為什麼要減去200？200是怎麼來的？

   答:非同一控制合並需按購買日公允價值持續計量子公司報表，因此丙公司調整後的年末未分配利潤=年初賬面未分配利潤+本年賬面凈利潤-提取盈餘公積+按購買日公允價值持續計算調整金額=2610+500-50-2000÷10，200屬於商標權增值的年攤銷額。

㈣ 合並報表內部抵消調整分錄主要分為哪幾類呢

合並復報表合並資產負債表分為四大類：制母公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷、母子公司內部債權與債務項目的抵銷、內部存貨購銷的抵銷、內部固定資產、無形資產交易的抵銷處理。詳情：http://www.zhckw.com/2012/07485.html
合並利潤表分為三大類：
內部存貨、固定資產、無形資產等銷售損益的抵銷；內部壞賬准備、固定資產減值准備、無形資產減值准備等的抵銷；內部投資收益的抵銷，包括利息收入、權益法調整時的投資收益的抵銷。詳情：http://www.zhckw.com/2012/07486.html
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㈤ 請問合並財務報表內部交易抵消分錄怎麼做

按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等，涉及內部存貨交易時，按其銷售方向，在順銷的情況下，存在兩種抵消方法：

借：營業收入

貸：營業成本

同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消，

借：營業成本

貸：存貨

借：營業收入

貸：營業成本；存貨

內部存貨交易在合並財務報表中的抵消處理包括三方面內容：分別是內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理；存貨計提跌價准備的抵銷處理；抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理 。

(5)內部無形資產抵銷擴展閱讀：

營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。如製造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；

商品流通企業的銷售商品收入；旅遊服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入在企業收入中所佔的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。

其他業務收入，是指除上述各項主營業務收入之外的其他業務收入。包括材料銷售、外購商品銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售，提供勞務性作業收入，房地產開發收入，咨詢收入，擔保收入等其他業務收入。其他業務收入在企業收入中所佔的比重較小。

營業收入的實現，一般為產品或者商品已經發出，工程已經交付，服務或者勞務已經提供，價款已經收訖或者已經取得收取價款的權利。

㈥ 合並報表固定資產的折舊和無形資產的攤銷抵銷分錄

如果一方是生產固定資產的（不考慮所得稅差異）：
借：營專業收入
貸：營業成本
固定資產—屬—原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用

第二年或往後的使用期內：
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
未分配利潤——年初

提前報廢：
借：未分配利潤——年初
貸：營業外收入
（相反則是營業外支出，下同）

延後報廢——不用編了

直接購入無形資產/固定資產：
借：營業外收入
貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用

第二年
借：未分配利潤——年初

貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用
未分配利潤——年初

處置的和前面的相同，不再贅述