專有技術特許權使用費

Ⅰ 境外繳納的所得稅稅款是否可以抵免

不行。

從《企業所得稅法》第二十四條「外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額」的表述中可以看出，無論是直接還是間接控制，均應該是外國企業在境外繳納的所得稅，代扣代繳屬於外國企業在境內繳納的所得稅，不在抵免范圍。

根據《關於企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）第四條的規定，企業在境外繳納的稅款不能抵免的情況主要有這么幾個：

一是按照境外所得稅法律及相關規定屬於錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

二是按照稅收協定規定不應徵收的境外所得稅稅款；

三是因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

四是境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；

五是按照我國企業所得稅法及其實施條例規定，已經免徵我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；六是按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

(1)專有技術特許權使用費擴展閱讀

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第三十一條規定:「納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。」

Ⅱ 外商投資匯出專利使用費

按照《外資企業所得稅法》、國稅發〔1993〕號、國稅發〔1993〕050號等文件的規定，這方面的稅收優惠政策包括：

（一）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅。這里所說的從外商投資企業取得的利潤是指從外商投資企業依照稅
法規定繳納或者減免所得稅後的利潤中取得的所得。對持有B股或海外股而從發行B股或海外股的中國境內企業取得的股息（紅利）所
得，暫免徵收企業所得稅。對於上述股息、紅利，可以直接由境內企業免予扣繳所得稅，無需再辦理審批手續。

（二）對外國政府或者由其擁有的金融機構從我國取得的利息，按照我國政府與對方國家簽訂的稅收協定應當免稅的，免徵所得
稅。對此類利息，應由納稅人提供證明其居民身份的證明，支付人所在地稅務機關依據稅收協定審核確認後，通知支付人免予扣繳所
得稅。

（三）按照規定，下列利息免徵所得稅：

1.外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行及金融機構取得的利息所得；

2.我國公司、企業、事業單位購進技術、設備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高於對方國家買方信貸利率支付的延
期付款利息；

3.我國公司、企業購進技術、設備，其價款的本息全部以產品返銷或交付產品等供貨方式償還或者用來料加工裝配工繳費抵付，
而由賣方取得的利息。對此類利息所得，應由利息收取人提出申請，並附送有關協議、合同等資料，由利息支付人所在地稅務機關審
核批准。

（四）我國國家銀行和金融機構在中國境外發行債券，其利率符合優惠利率標準的，其支付的利息經批准可免徵所得稅。對此類
利息，應由債券發行單位直接向國家稅務 總局提出申請，並抄報所在地稅務機關，經國家稅務總局審批後，抄發省、自治區、直轄市
稅務局或計劃單列市稅務局執行。

（五）外國銀行直接貸款給我國國有企業及外商投資企業所取得的利息，一般應照章納稅，確需給予免徵或者減征的，除依照國
務院有關規定，可以由所在省、市人民政府決定外，均應由貸款方或借款方提出減免稅申請，經當地稅務機關審核後，層報國家稅務
總局批准。

（六）按照國稅函〔1999〕818號文件規定，外商投資企業和外國企業購買我國國庫券所取得的利息收入免予徵收企業所得稅，但
國庫券轉讓收益應依法繳納企業所得稅。

（七）對於在中國境內沒有設立機構的外國租賃公司，以融資租賃方式向中國境內用戶提供設備所收取的租金扣除設備價款後的
部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高於出租方國家出口信貸利率，經當地稅務機關對貸款協議和支付利息的單據審核
確認，租金支付人可以按扣除上述利息後的余額扣繳所得稅。另外，對於外國公司、企業將集裝箱租給我國公司、企業用於國際運輸
所取得的租金收入暫免徵收所得稅。

（八）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院
稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，經國務院稅務主管部門批准，可以免徵所得稅
。具體的范圍包括：

1.在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：< br>
（1）改良土壤、草地，開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；

（2）培育動植物新品種和生產高效低毒農葯的技術；

（3）對農、林、牧、漁業進行科學管理，保持生態平衡，增強抗禦自然災害能力等方面的技術。

2.為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學試驗，提供專有技術所收取的使用費。

3 .在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。

4.在節約能源和防治環境污染方面提供專有技術所收取的使用費。

5.在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：

（1）重大的先進的機電設備生產技術；

（2）核能技術；

（3）大規模集成電路生產技術；

（4）光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管製造技術；

（5）超高速電子計算機和微處理機製造技術；

（6）光導通訊技術；

（7）遠距離超高壓直流輸電技術；

（8）煤的液化、氣化及綜合利用技術。

對於上述特許權使用費，除依照國務院有關規定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應由技術受讓方代技術轉讓方將有
關申請文件及合同資料報當地稅務機關審核後，層報國家稅務總局批准。

除上述特許權使用費以外，凡屬於為國務院批準的重大項目或列入國家發展計劃的重點項目而引進技術所支付的特許權使用費，
如果技術先進、條件優惠的，需要給予減征或者免徵優惠的，也應由技術受讓方代技術轉讓方將有關申請文件及合同資料報當地稅務
機關審核後，層報國家稅務總局批准。

上述「有關申請文件及合同資料」包括：

（1）技術轉讓方提出的減免稅申請函或其委託技術受讓方辦理減免稅的委託書；

（2）技術受讓方提出的減免稅申請函；

（3）由審批技術引進項目的經貿部門出具的減征或者免徵所得稅的建議函；

（4）技術轉讓合同、協議；

（5）技術轉讓合同、協議的批准文件。

除上述規定以外，對利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵優惠待遇的，由國務院規定。

第十九條 外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20％的所得稅。
依照前款規定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。扣繳義務人每次所扣的稅款，應當於五日內繳入國庫，並向當地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。
對下列所得，免徵、減征所得稅：
（一）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅；
（二）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（三）外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（四）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。
除本條規定以外，對於利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵的優惠待遇的，由國務院規定

第六十六條 稅法第十九條第三款第（四）項所規定的特許權使用費減證、免徵所得稅的范圍如下：

一在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：

1.改良土壤、草地、開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；

2.培育動植物新品種和生產高效低毒農葯的技術；

3.對農、林、牧、漁業進行科學生產管理，保持生態平衡，增強抗禦自然災害能力等方面的技術。

二為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗、提供專有技術所收取的使用費。

三在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。

四在節約能源和防治環境污染方面提供的專有技術所收取的使用費。

五在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：

1.重大的先進的機電設備生產技術；

2.核能技術；

3.大規模集成電路生產技術；

4.光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管製造技術；

5.超高速電子計算機和微處理機製造技術；

6.光導通訊技術；

7.遠距離超高壓直流輸電技術；

8.煤的液化、氣化及綜合利用技術。

第三條 外商投資企業必須提出申請並經批准後，才能享受減按15%的稅率繳納企業所得稅的優惠待遇。
第四條 外商投資企業項目符合下列條件之一的，可享受技術密集型和知識密集型項目優惠待遇：
（一）能提供本市急需的先進製造技術和製造工藝，生產本市急需的新產品（包括新材料、關鍵元器件、零部件）及促進本市新能源開發和利用；
（二）採用先進科技成果，能大幅度提高產品產量、質量和性能，有效降低生產成本，節約能源和材料；
（三）能推動行業技術改造；
（四）能提供本市急需的關鍵性技術專利和技術訣竅（包括先進配方）。
第五條 外商投資企業可向主管部門提出申請（申請書由市科委統一印刷），經主管部門提出意見後轉報市科委。市科委接到申請書後，必須在一個月內會同市外資委、市經委等有關部門共同審核，並由市科委出具審核證明。外商投資企業憑審核證明，向稅務機關申請享受有關稅收優惠待遇。

Ⅲ 以下不屬於特許權使用費所得的項目是（ ）。 A. 轉讓技術訣竅 B. 轉讓技術秘密 C. 轉讓專利權

A轉讓技術訣竅

Ⅳ 外企提供專有技術獲得特許權使用費，如何減免企業所得稅

你好，根據國家稅務總局、商務部《關於技術進口企業所得稅減免審批程序的通知專》【國稅發[2005]45號】的規定，外商屬提供《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第六十六條列舉的專有技術所取得的特許權使用費，且技術先進或者條件優惠的，可向主管稅務機關或國家稅務總局申請減免企業所得稅，也可委託受讓方辦理有關手續。
申請時需提供如下資料：
（一）登記技術進口合同的主管部門出具的《關於建議減免企業所得稅的函》；
（二）技術進口合同副本；

（三）技術進口合同登記證書；
（四）技術進口合同數據表；
（五）外國企業所得稅減免申請函；
（六）外國企業委託受讓方辦理減免稅手續的委託書；
（七）受讓方提出的減免稅申請函。

Ⅳ 嚴先生轉讓一項專有技術，獲得特許權使用費10萬元，則這筆錢特許使用費的應納個人所得稅額為（）元

個人轉讓技術屬於特許權使用費所得，稅率為20%，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用， 其餘額為應納稅所得額。

10x(1-20%)*20%=1.6萬

Ⅵ 公司以自己研發申請的專利技術投資入股涉及那些稅，及優惠政策

公司以自己研發申請的專利技術投資入股涉及增值稅，稅法上無特別規定有稅收優惠。回
您可以參考一下以答下規定：
1、財稅〔2013〕37號文件附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》中僅提及了「試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免徵增值稅」的優惠，並不涉及投資入股。
2、《個人所得稅法實施條例》規定，特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。自然人以非專利技術使用權投資入股，向公司提供專有技術並取得公司股權，屬於提供非專利技術使用權取得其他形式的經濟利益(公司股權)，自然人應按「特許權使用費所得」繳納個人所得稅。

Ⅶ 2016新報關單中的"支付特許權使用費確認等什麼意思

1、買方存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費，且未包含在進出口貨物成交價格中的，並且符合《審價辦法》第十三條的，在「支付特許權使用費確認」欄目填報「是」；

2、買方存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費，且未包含在進出口貨物成交價格中的，但納稅義務人無法確認是否符合《審價辦法》第十三條的，在本欄目應填報「是」；

3、買方存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費，且未包含在成交價格中的，納稅義務人根據《審價辦法》第十三條，可以確認需支付的特許權使用費與進口貨物無關的，填報「否」。

4、買方不存在向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費的，或者特許權使用費已經包含在進口貨物成交價格中的，填報「否」。

《審價辦法》即海關總署令第213號《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》
第十三條
符合下列條件之一的特許權使用費，應當視為與進口貨物有關：
（一）特許權使用費是用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有專利或者專有技術的；
2．用專利方法或者專有技術生產的；
3．為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。

（二）特許權使用費是用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．附有商標的；
2．進口後附上商標直接可以銷售的；
3．進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。
（三）特許權使用費是用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似載體的形式；
2．含有其他享有著作權內容的進口貨物。
（四）特許權使用費是用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．進口後可以直接銷售的；
2．經過輕度加工即可以銷售的。

Ⅷ 我們是外商獨資企業，現要像投資方支付特許權使用費

上面的答復中所引用的法規是過期的法規。
根據新的企業所得稅法第十九條，第二十七條第（五）項和《企業所得稅法實施條例》第九十一條，按照你所說的特許權使用費全額的10%由中方企業代為繳納企業所得稅。
在繳納企業所得稅前，還要代為繳納5%的營業稅。
如果你說的特許權使用費為專利或者專利技術，還有稅收優惠。
你補充問題所問的法規在新企業所得稅法中已經變更成為：

第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
第四條 企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

你的補充問題表現你的理解有些偏差，一般所言，關聯企業之間的關系就是平等主體之間的關系，不存在一個是另一個機構或者場所。你們公司和外國母公司之間雖然是關聯企業，但是你們公司並不是母公司在中國有聯系或者沒有聯系的場所和機構。這和我們平常理解的不同。
關聯企業是稅務機關判定的，但主要存在關聯企業之間交易的納稅調整中，和你所問的問題沒有關系，除非200萬的特許費在稅務機構看來明顯高了或者低了，才存在稅務機構根據關聯企業進行調整的問題。

Ⅸ 特許權使用費怎麼界定

日前，蘇州工業園區海關對轄區內一制葯企業審價補稅33萬元，所針對的是該公司2006年度進口貨物的特許權使用費。2004年以來，該關已累計對特許權使用費審價補稅746萬元。據了解，對特許權使用費征稅的相關規定缺乏認識，是導致企業稅款漏繳的主要原因。為此，海關特別提醒廣大進出口企業，在申報完稅價格時應充分考慮特許權使用費。 《中華人民共和國海關審定進出口完稅價格辦法》這樣定義：特許權使用費，指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。 根據該定義，我們不難發現特許權使用費具有的三個特徵：一是因智力及才藝等產生的成果而帶來的財產權利；二是由他人付出費用後加以利用，而非由權利所有人本人使用；三是權利所有人根據他人對權利實際利用的程度收取使用費。 根據該辦法，符合一定條件的特許權使用費應當計入完稅價格，在貨物進口時向海關申報。 海關規定，當進口貨物的特許權使用費與該貨物無關，以及其支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件時，不納入海關征稅范圍。換句話說，除此以外都要計入完稅價格。 下列四種情況被認為特許權使用費與該貨物有關：第一、用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有專利或者專有技術的;二是用專利方法或者專有技術生產的;三是為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。第二、用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是附有商標的;二是進口後附上商標直接可以銷售的;三是進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。第三、用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式;二是含有其他享有著作權內容的進口貨物。第四、用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是進口後可以直接銷售的;二是經過輕度加工即可以銷售的。 本例中，該公司進口貨物涉及的特許權使用費主要包括兩個方面：一是製造、使用、銷售葯品的配方和技術所對外支付的費用（即專有技術費用），二是成品葯的商標權費用。經查，該公司成品葯在進口時的申報價格中已含有專有技術使用費，原料葯的生產加工主要是在國內完成，這兩項專有技術使用費都無需計入進口貨物的完稅價格。而對於以原材料狀態進口的原葯的商標權使用費，因其國內的生產已超出輕度加工的范圍，亦無需計稅。但對於以成品狀態進口的葯品的商標權使用費，則應計入完稅價格予以補稅。 近年來，隨著政府對知識產權保護力度的持續加大，以及企業品牌意識的不斷增強，特許權使用費在產品中的比重逐漸提高。為了保障國家稅收應收盡收，維護良好的進出口經營秩序，海關將加大對特許權使用費不主動完稅行為的查處力度。