無形資產的後續支出應在發生時予以資本化

『壹』 企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，不通過"研發支出"科目核算，應當於發生時直接

企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，不通過"研發支出"科目核算，應當於發生時直接計入"管理費用"科目。——錯。

『貳』 增值稅納稅義務發生時間是怎麼規定的

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）第十九條規定：增值稅納稅義務發生時間：
（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條規定：條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

『叄』 企業當期發生的研發支出1 000萬元，其中資本化形成無形資產的為600萬元。則形成的應納稅暫時性差異為（ ）

形成無復形資產的600萬分10年攤銷制，按150%當年可攤銷90萬，其餘400萬可在當年扣除，並加計50%就是說當年可扣除600萬，企業當期發生的研發支出1 000萬元不能在當期全部扣除，則形成的應納稅暫時性差異為（600 萬元）

『肆』 無形資產的後續支出應在發生時予以資本化嗎

無形資產的後續支出不應在發生時予以資本化，應該記入當期損益，後續支出是回為確保該無形資答產能為企業帶來經濟效益的支出,如宣傳費用等必要支出。

『伍』 企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產發生的成本，在計算應納稅所得額時按照獨立交易原則進行分攤。對 錯

對
根據《企業所得稅法》第四十一條第二款的規定，企業與其關聯方共同開發、受專讓無形資產，屬或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
根據《企業所得稅法實施條例》第一百一十二條的規定，企業可以依照上述規定，按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生的成本，達成成本分攤協議。
企業與其關聯方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，並在稅務機關規定的期限內，按照稅務機關的要求報送有關資料。
企業與其關聯方分攤成本時違反本條第一款、第二款規定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。

『陸』 無形資產的相關的看研發費用發生時計入到什麼科目

無形資產的相關的研發費用發生時記入「研發支出」科目。

‍一、 對於企業自行進行研究開發的項目，應當區分研究階段與開發階段分別進行核算。
（一）研究開發無形資產的會計處理：
1.研究階段和開發階段能夠合理區分的：
(1)研究階段發生的支出：
借：研發支出——費用化支出
貸：銀行存款
應付職工薪酬等
期末：
借：管理費用
貸：研發支出——費用化支出
(2)開發階段發生的支出：
①不符合資本化條件
借：研發支出——費用化支出
貸：銀行存款
應付職工薪酬等
期末：
借：管理費用
貸：研發支出——費用化支出
②符合資本化條件
借：研發支出——資本化支出
貸：銀行存款
應付職工薪酬等
期末：
無形資產研發完成：
借：無形資產
貸：研發支出——資本化支出
無形資產未研發完成：
將「研發支出—資本化支出」科目的期末余額列示於資產負債表中的「開發支出」項目。
2、研究階段和開發階段能夠無法區分：
無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時費用化，計入當期損益(管理費用)。
借：研發支出—費用化支出
貸：銀行存款等
期末：
借：管理費用
貸：研發支出——費用化支出
二、 研發支出科目核算內容
（一）本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
（二）本科目可按研究開發項目，分別「費用化支出」、「資本化支出」進行明細核算。
（三）研發支出的主要賬務處理。
1、企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目。
2、研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記「無形資產」科目，貸記本科目（資本化支出）。
期（月）末，應將本科目歸集的費用化支出金額轉入「管理費用」科目，借記「管理費用」科目，貸記本科目（費用化支出）。
（四）本科目期末借方余額，反映企業正在進行無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。

『柒』 企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當於發生時計入

是管理費用，選A。

企業內部研究開發項目支出分2個階段：研究階段和開發階段。會計制度規定，研究階段的支出全部費用化，發生時直接計入「管理費用」。

開發階段的支出中符合資本化條件的計入「無形資產」，不符合資本化條件的也要費用化。所以選A。

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管理費用處理方式

直接支付費用

屬於直接支付費用的主要業務有招待費、審計費、訴訟費等。

轉賬攤銷費用

屬於轉賬攤銷費用的項目有折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產攤銷費、提取壞賬准備等。

預付待攤費用

預付待攤費用主要是指固定資產修理費用。

預提應付費用

預提應付費用是指採用預提方法核算應由本期負擔，而在以後各期支付的費用。如企業選擇預提方法核算固定資產大修理費、企業計提的職工教育經費等。

核算

企業應通過「管理費用」科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入「本年利潤」科目的管理費用，結轉後該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」科目;企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記「管理費用」科目，貸記「應付職工薪酬」科目。

企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費，借記「管理費用」科目，貸記「應交稅費」等科目;企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」、「研發支出」等科目。

期末，應將「管理費用」科目余額轉入「本年利潤」科目，借記「本年利潤」科目，貸記「管理費用」科目。

管理費用在會計核算上是作為期間費用核算的，企業發生的管理費用，在"管理費用"科目核算，並在"管理費用"科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末"管理費用"科目的余額結轉"本年利潤"科目後無余額。

『捌』 內部研究開發的無形資產在確認時產生的賬面價值和計稅基礎的差異不影響會計利潤和應納稅所得額

對於享受稅收優惠的研究開發支出，在形成無形資產時，按照會計准則規定確定的成本為版研究開發過程中符合權資本化條件後至達到預定用途前發生的支出，而因稅法規定按照無形資產成本加計攤銷，則其計稅基礎應在會計上入賬價值的基礎上加計，所以產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異。
但因為該無形資產的確認不是產生於合並交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計准則的規定，不確認該部分所得稅影響。相當於是一筆營業外收入，最後是分配給了所有者。
希望幫助到你。

『玖』 自行研發的無形資產，不確認遞延所得稅資產的理由是該交易發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額

自行研發項目達到預定用途形成無形資產，應按研發支出-資本化支出科目余額，借記無形資產科目，貸記研發支出-資本化支出科目。因而不影響會計利潤，也不確認遞延所得稅資產。