分為無形資產和留抵進項稅額

❶ 增值稅納稅申報表中留抵稅額如何填報

1、增值稅納稅申報表中留抵稅額有兩個數據，一是上期留抵稅額，二是期末留抵稅額，本表第項「上期留抵稅額」欄數據，為納稅人前一申報期的「期末留抵稅額」數，該數據應與「應交稅金——應交增值稅」明細科目借方月初余額一致。

2、本表第20項「期末留抵稅額」欄數據，為納稅人在本期銷項稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續抵扣的進項稅額。

(1)分為無形資產和留抵進項稅額擴展閱讀：

申報表新調整

一、將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為「13%稅率的貨物及加工修理修配勞務」和「13%稅率的服務、不動產和無形資產」。

刪除第3欄「13%稅率」；第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調整為「9%稅率的貨物及加工修理修配勞務」和「9%稅率的服務、不動產和無形資產」。

二、將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調整為「（四）本期用於抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證」；第12欄「當期申報抵扣進項稅額合計」計算公式調整為「12=1+4+11」。

三、將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為「13%稅率的項目」和「9%稅率的項目」。

四、在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加「二、加計抵減情況」相關欄次。

五、廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

六、是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

❷ 無形資產的進項稅額可以抵扣嗎

不能。

財稅（2016）36號文件附件一第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

無形資產，是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。

本稅目的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。

（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

土地租賃，不按本稅目征稅。

（二）轉讓商標權，是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。

（三）轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

(2)分為無形資產和留抵進項稅額擴展閱讀

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

❸ 增值稅法規抵扣有哪些規定

一、抵扣條件

稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施「營改增」地區的運輸業增值稅發票）。另外，根據財稅[2012]15號通知，

自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟體維護費的地稅發票也可以抵扣。

二、下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

4、自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額

三、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

4、國務院規定的其他項目

(3)分為無形資產和留抵進項稅額擴展閱讀

《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》這個文件就2019年深化增值稅改革做出了具體政策規定。歸納起來主要有三個方面內容：

1、明確增值稅稅率怎麼降。從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

此外，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

同時，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

2、擴大進項稅抵扣范圍。將國內旅客運輸服務納入抵扣范圍，同時將納稅人取得不動產支付的進項稅由目前分兩年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改為一次性全額抵扣。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

3、試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合相關條件的納稅人，可向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，增量留抵稅額為與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

❹ 代開增值稅專用發票繳納稅款申報單怎麼填

01
問：小規模納稅人（非個體工商戶和其他個人）有代開增值稅專用發票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業標准。對於代開的部分，如何填寫增值稅申報表？
答：代開專票視不同情況分別填列在第2欄「稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額」、第1欄「應征增值稅不含稅銷售額（3%）」或者第5欄「稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額」、第4欄「應征增值稅不含稅銷售額（5%）」；小微免稅銷售額填列在第10欄「小微企業免稅銷售額」以及18欄「小微企業免稅額」；代開專票預繳稅額填列在第21欄「本期預繳稅額」。
02
問：既享受小微企業免稅的優惠又有差額征稅應稅服務事項，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄「不含稅銷售額」是否必須填列在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第1欄「應征增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）」「本期數」「服務、不動產和無形資產」欄次？
答：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》由發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免徵增值稅項目的金額。享受小微企業免稅優惠的企業，即使有差額征稅應稅服務事項，不需要填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。
03
問：營改增後，地稅發票延用期間，繼續使用地稅發票的營改增業務，應該在地稅還是國稅申報？
答：應在國稅申報繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報時填寫到《增值稅納稅人申報表附列資料（一）》「開具其他發票」欄中；增值稅小規模納稅人申報時填寫到《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1、4、9欄中。
04
問：納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以後補開了增值稅普通發票，該部分發票在營改增後該如何填報？
答：在地稅機關已申報營業稅未開具發票的業務，2016年5月1日以後補開增值稅普通發票的，不需要再就該部分申報繳納增值稅。
05
問：須掛賬的納稅人應如何填列一般納稅人主表第13欄「上期留抵稅額」？
答：本欄「一般項目」列「本月數」：試點實施之日的稅款所屬期填寫「0」；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般項目」列「本月數」填寫。
本欄「一般項目」列「本年累計」：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」填寫；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般項目」列「本年累計」填寫。
06
問：《本期抵扣進項稅額結構明細表》與《增值稅納稅申報表附列資料（二）》有什麼勾稽關系？
答：《本期抵扣進項稅額結構明細表》第1欄「稅額」列-《附列資料（二）》第12欄「稅額」列-《附列資料（二）》第10欄「稅額」列-《附列資料（二）》第11欄「稅額」列。
07
問：企業購進需分期抵扣進項稅額的不動產，應如何填寫《不動產分期抵扣計算表》？
答：全部進項稅額填入該表第2列「本期不動產進項稅額增加額」，本期允許抵扣的60%填入該表第3列「本期可抵扣不動產進項稅額」。
08
問：企業購進需分期抵扣進項稅額的不動產，留待第13個月從銷項稅額中抵扣的部分應如何填寫《不動產分期抵扣計算表》?
答：《不動產分期抵扣計算表》第3列「本期可抵扣不動產進項稅額」：填寫符合稅法規定可以在本期抵扣的不動產進項稅額。
09
問：適用差額征稅的小規模納稅人，主表第1欄「應征增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）」，應填寫差額前還是差額後的銷售額？
答：納稅人發生適用3%徵收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除後的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。
10
問：企業銷售舊貨，已在稅務機關做過舊貨的簡易徵收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報明細表》體現？
答：需要。暫時填寫在銷售固定資產一欄。
11
問：小微企業如何填寫增值稅申報表？
答：符合小微企業免徵增值稅政策的免稅銷售額，應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄「小微企業免稅銷售額」。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。
符合小微企業免徵增值稅政策的增值稅免稅額，應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第18欄「小微企業免稅額」。
12
問：個體工商戶符合小微企業免徵增值稅政策的免稅銷售額應如何填寫增值稅申報表？
答：應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第11欄「未達起征點銷售額」。
13
問：小微企業的免稅額應如何計算填列？
答：小微企業免稅額應根據申報表第10欄「小微企業免稅銷售額」和徵收率計算。
14
問：企業跨區提供建築服務已經預繳的增值稅款如何填寫增值稅申報表？
答：一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄「分次預繳稅額」；小規模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第21欄「本期預繳稅額」。
15
問：享受小微企業稅收優惠的企業有代開的增值稅專用發票，在填寫《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第10欄「小微企業免稅銷售額」時是否應扣除代開專票的部分？
答：是的，第10欄「小微企業免稅銷售額」不包括代開增值稅專用發票那部分銷售額。
16
問：小規模納稅人提供跨境免稅服務如何填寫申報表？
答：填寫《增值稅減免稅申報明細表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第13欄「出口免稅銷售額」。

❺ 什麼叫進項稅額可抵扣

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

抵扣進項稅額是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額後，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用於以後月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

對增值稅一般納稅人來說，進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值減稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額後的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關繫到納稅額的多少。

❻ 進項稅額是什麼

【什麼是進項稅額】

進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。就是購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用於以後月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門繳納稅款。

【什麼是抵扣進項稅】

是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額後，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。

【可以抵扣】

1.納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上註明的增值稅稅款。

2.納稅人購進免稅農產品所支付給農業生產者或者小規模納稅人的價款，取得經稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款按13%抵扣進項稅額。

3.購進中國糧食購銷企業的免稅食物，可以按取得的普通發票金額按13%抵扣進項稅額。

4.納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費（不包括裝卸費、保險費等其他雜費），按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。5.生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監制的普通發票上註明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

5.企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備，可憑借購貨所取得的專用發票所註明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

【不得抵扣】

1.納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得並且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其他有關事項；

2.一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額一招增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票；

會計核算不健全或者不能夠提供准確稅務資料的；

符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。

（1）用於非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；

（2）用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務；

（3）用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務；

（4）非正常損失的購進貨物；

（5）非正常損失的產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

（6）外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做進入成本處理。

（7）增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在自取得該專用發票開具之日起180日內味道稅務機關認證的，不得抵扣進項稅額；經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在認證通過當月未按有關規定核算其進項稅額並申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

（8）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，並從中取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減

❼ 無形資產為何不能抵扣進項稅

購入的軟體用於生產是否可以抵扣進項稅，就目前的稅收政策來講，應該區分幾種情況來講。 第一，應區分軟體和軟體產品的概念。軟體和軟體產品是兩回事，僅就軟體來講是指一系列按照特定順序組織的計算機數據和指令的集合，簡單的說軟體就是程序加文檔的集合體。當然它是無形的，企業銷售軟體，如果僅僅是銷售軟體的話，應該交營業稅，而且不得開具增值稅專用發票。而軟體產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬碟、光碟等）。銷售軟體產品應交增值稅，可以開具增值稅專用發票。如《財政部國家稅務總局關於嵌入式軟體增值稅政策的通知》（財稅[2008]92號），國家對銷售軟體產品還有增值稅稅收優惠政策。 第二，從您的敘述，我判斷您說的可能是軟體產品。 《財政部關於促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字[1996]41號）第四條第四款的規定：「企業購入的計算機應用軟體，隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產管理。」《國家稅務總局企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三十條規定：「納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體，未單獨計價的，應並入計算機硬體作為固定資產管理；單獨計價的軟體，應作為無形資產管理。」根據上述兩個文件（註：國稅發[2000]84號已經廢止，但是在無新規定之前還可以借用）規定可以看出：外購的軟體產品，主要是以軟體是否單獨計價來劃分為無形資產或固定資產。如果屬於無形資產的，進項稅額就不允許抵扣。屬於固定資產，並取得了增值稅專用發票，即可抵扣進項稅。

❽ 留抵稅額和進項稅轉岀有什麼聯系

1、進項稅留抵是指進項稅額大於銷項稅額留待下期抵扣的進項稅額。 2、進項稅轉出是指已計提進項稅額的原材料等用於非增值稅應稅項目、免稅項目、發生非正常損失等需要將該部分已計提的進項稅額轉出，即該部分進項稅額不能抵扣。