商業特許經營特許權使用費

1. 特許權使用費收入屬於什麼收入

特許權使用費收入的確認，應當在特許經營權轉讓、收到支付或者取得支付憑證時確專認。

未經許屬可，任何單位或者個人不得為自身利益使用特許經營。只有特許經營權所有人同意轉讓或允許使用特許經營權，並支付一定的特許權使用費，才能使用特許經營權。

因此，特許權使用費收入是特許權所有者的專有收入，也是單位和個人應納稅收入的組成部分。

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1、無形的交易對象

特許經營交易涉及大量無形商品，包括技術、知識產權、數字產品等無形物品。無形貿易對象意味著它們與實物進口是分開的。

2、生的智慧

特許經營源自於智力或才能等成果，而創造力是產品內在價值的來源。無論是商標、專利、專有技術還是版權，都是智慧凝聚和創造力的體現。

3、用於復制或服務

就交易目的而言，特許經營權轉讓的顯著特徵是具有復制產品或服務的明確商業目的。限於個人使用的交易一般不定義為特許權使用費。

4、復雜的交易定價流程

由於技術、知識等大多數產品都有自己的獨特性，市場上沒有類似的產品可供參考，所以產品的定價很難確定。因此，海關對特許的估價比較復雜。

參考資料：網路-特許權使用費收入

2. 誰知道特許經營費一般都有哪些方面的內容

石家莊工商注冊
特許經營費用一般包括以下幾方面內容
加盟費（也稱首期特許費），是特許者將特許經營權授予被特許者時所收取的一次性費用，它包括被特許者獲使用特許者開發出來的商標、專有技術等所支付的費用，體現了被特許者加入特許系統所得到的各種好處的價值。
特許權使用費：被特許者在使用特許經營權過程中按一定的標准或比例向特許者定期支付的費用。
保證金：為確保被特許者履行特許經營合同，特許者可要求被特許者交付一定的保證金，合同期滿後，被特許者沒有違約行為，保證金應退還被特許者。
其他費用：特許者根據特許經營合同為被特許者提供相關服務向被特許者收取的費用。如店鋪設計及施工費、培訓費、廣告宣傳費、設備租賃費、財務業務費、意外保險費等。
廣告宣傳和促銷費用的分攤方式可分為三個層次：
全國性（整體性）廣告宣傳。總部規劃，整體促銷，由各店分攤費用，如果廣告宣傳促銷針對的是特許者的產品，則被特許者不須分攤費用。
區域性廣告宣傳。如果是區域性的廣告宣傳，在區域內發展特許經營時，可將此部分費用作為約定的內容寫入合約並按時收取，做到區域宣傳費用由所在區域分攤。
被特許者獨立促銷。如果針對一家加盟店的促銷，則其費用須由該被特許者負擔。便民提示：石家莊工商注冊
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3. 特許權使用費收入如何征稅

一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、

三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

4. 特許權費與特許權使用費有什麼區別

特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及版其他特許權的使權用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。特許權費的比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。

5. 什麼是特許權使用費所得

特許權就是特許人授予受許人的某種權利，在該權利之下，受許人可以在約定的專條件下使用特屬許人的某種工業產權和/或知識產權，如商標、專利等。授權後，受許人要向特許人交納特許權使用費。所以使用特許經營模式的企業就會有特許權使用所得。

6. 特許權使用費收入與特許權費有什麼區別

1、定義不同

特許權使用費收入是指我國個人收入調節稅的一項應稅收入。即指單位和個人因提供或轉讓各種專利權、專有技術、版權、商標權等給他人使用所取得的收入。

特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。

2、特點不同

特許權使用費收入：單位和個人所擁有的特許權未經許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務謀取利益，只有當特許權所有者同意轉讓或允許使用，並在支付一定使用費後，才能使用。

特許權費：比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

特許權使用費收入的確認：

1、特許權使用費收入的方式有兩種，一是轉讓所有權，二是轉讓使用權。在財務上，無論是轉讓其所有權，還是轉讓其使用權，所取得的收入均應作為企業的銷售收入處理。

2、特許權使用費收入的確認，應於特許權已經轉讓，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認收入的實現。

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1、會計規定

會計准則規定使用費收入應按有關合同協議規定的收費時間和方法確認。不同的使用費收入，收費時間和收費方法不同，有一次性收回一筆固定金額的情況，如一次收取若干年的場地使用費。

在協議規定的有效期內分期等額收回的情況，如合同規定在使用期內每期收取一筆固定的金額；還有分期不等額收回的情況，如合同規定按資產使用每期銷售額的百分比收取使用費等。

如果合同、協議規定使用費一次支付，且不提供後續服務的，應視同該項資產的銷售一次性完成，一次性確認收入；如果提供後續服務的，應在合同、協議規定的有效期內分期確認收入。

如果合同規定分期支付使用費的，應按照合同規定的收款時間和金額或合同規定的收費方法計算的金額分期確認收入。

2、稅法規定

《所得稅實施條例》第二十條規定，特許權使用費收入應當按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現。這也是權責發生制的例外情形。

7. 特許權使用費與租金的關系

一般情況下應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。但是以下兩種情況除外：
（1）雖未支付，但已計入企業當期成本、費用，並在企業所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業所得稅年度納稅申報時代扣代繳企業所得稅。
（2）雖未支付，並且不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產原價或企業籌辦費，在該類資產投入使用或開始生產經營後分期攤入成本、費用，分年度在企業所得稅前扣除的， 應在企業計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業所得稅。
《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉文本並請做好執行准備的通知》（國稅函〔2007〕790號）第十二條規定：本條「特許權使用費」一語是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權，任何計算機軟體，專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項；也包括使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。由於國家稅務總局以國稅發〔2010〕75號文件發布的中新協定及議定書條文解釋中規定：中新協定條文解釋與此前下發的有關稅收協定解釋與執行文件不同的，以中新協定條文解釋為准。因此上述特許權使用費定義應當具備權威性，但在上述定義中明顯不包括土地使用權的轉讓費用（即土地出租）。

8. 支付特許權使用費及稅費的賬務處理

交納的稅金

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術使用費（需扣下代交的稅款）

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到技術使用費發票後

借：管理費用

貸：預付賬款

貸：其他應收款-代扣代交稅款

企業應設置「預付賬款」會計科目，核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（1）企業因購貨而預付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目。

（2）收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記「物資采購」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「預付賬款」科目。

（3）補付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目；

（4）退回多付的款項，借記「銀行存款」科目，貸記「預付賬款」科目。

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企業撥出用於投資、購買物資的各種款項，不得在「其他應收款」科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記「其他應收款」科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記「其他應收款」科目。

實行定額備用金制度的企業，對於領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記「管理費用」等科目，貸記「現金」或「銀行存款」科目，報銷數和撥補數都不再通過「其他應收款」科目核算。

企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照「應收賬款」科目的相關核算規定進行會計處理。

企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬准備。企業對於不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。

對確實無法收回的，按照企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。

經批准作為壞賬的其他應收款，借記「壞賬准備」科目，貸記「其他應收款」科目。已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記「其他應收款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款」科目。

其他應收款科目應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

9. 特許權費與特許權使用費有何區別請老師細講定準

"特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，版收取特許權費，特許經營權商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費, 如果是提供開始和後續服務的特許權費，則在實際提供服務的時候確認收入。
屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認.
例如：某專利技術必須依託一定的設備才能實現,這時轉讓專利技術所有權即在交付資產或轉移資產時確認收入的實現
特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。"