購進無形資產的增值稅抵扣問題

A. 計入無形資產的進項稅可以抵扣嗎

無形資產的進項稅抵扣問題分情況處理：
1、在無形資產中，軟體在購入時可以取得增專值稅專用發票，購屬入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產，如能取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。
2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）第二十三條規定，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程

B. 購買的無形資產進項稅如何抵扣

購買的無形資產進項稅抵扣，憑取得的專用發票抵扣進項稅額。
無形資產，是指專企業擁有或者控制的屬沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等。
符合以下條件之一的，則認為其具有可辨認性：
能夠從企業中分離或者劃分出來。並能多帶帶或者與有關的合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換等。
源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。
商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性，不屬於無形資產。
無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等。
無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：
與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業;
該無形資產的成本能夠可靠地計量。
企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠地計量，因此不作為無形資產確認。
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C. 企業購買無形資產，取得增值稅專用發票，可否抵扣

在無形資產中，軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法專取得增值稅專用發票的屬。增值稅一般納稅人購入無形資產，如能取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。
無形資產取得的賬務處理
1）購入無形資產的賬務處理。購入無形資產、按實際支付價款入賬：
借：無形資產——××
借；應繳稅金——應繳增值稅（進項稅）借：預付賬款-某單位貸：銀行存款
貸：銀行存款3、我們公司預付賬款不做賬，可以不以直接做無形資產科目，待無形資產可以使用時再開始攤銷

D. 無形資產進項稅可否抵扣

在無形資產中,軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法專取得增值稅專用屬發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產，如能取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣（國家沒有規定購入無形資產的進項稅額不得抵扣）。
一些地方還有明確的規定，如，《江蘇省國家稅務局關於明確軟體和集成電路產品有關增值稅問題的通知》（蘇國稅發[2003]第241號）第六條規定：「增值稅一般納稅人隨機器、設備等固定資產一並購入的軟體，構成固定資產原值的，不得抵扣進項稅額。購入的其他軟體如不屬於《增值稅暫行條例》第十條（二）（六）項規定的項目，可以抵扣進項稅額。」

E. 購無形資產的增值稅如何抵扣

無形資產的增值稅進項稅是否可以抵扣，要看具體用途而定，如果專用於集體福內利、免稅項目及個人消費容等，不得抵扣。在無形資產中，軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產，如能取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣(國家沒有規定購入無形資產的進項稅額不得抵扣)。
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
以上規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
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F. 購進無形資產取得專用發票，可否抵扣進項稅

只有軟體購入其進項稅額可以抵扣。

在無形資產中，軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。

購入無形資產、按實際支付價款入賬，會計分錄如下：

借：無形資產——××

借；應繳稅金——應繳增值稅（進項稅）

借：預付賬款-某單位貸：銀行存款

貸：銀行存款

如果公司預付賬款不做賬，可以不以直接做無形資產科目，待無形資產可以使用時再開始攤銷。

(6)購進無形資產的增值稅抵扣問題擴展閱讀：

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

（一）納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得並且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的；

（二）一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票：

1．會計核算不健全、或者不能夠提供准確稅務資料的；

2．符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。

（一） 購進固定資產（含購進固定資產所支付運費）。 （2009年1月1日起，購入的固定資產的進項稅也可以抵扣）

（二） 用於非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。

所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論財務上如何核算，均屬於固定資產在建工程。

（三） 用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務。

（四） 用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。

所謂集體福利和個人消費是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。

（五）非正常損失的購進貨物。

（六） 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

其中非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失。

（九）外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買國內原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。

（十）增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的，不得抵扣進項稅額；經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在認證通過當月未按有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

（十一）納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

（十二）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。

上述不得抵扣的進項稅額，若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額，一經查實，一律做進項稅額轉出處理。

G. 購入無形資產的進項稅如何抵扣

購買的無形資產進項稅抵扣，憑取得的專用發票抵扣進項稅額。
無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等。
符合以下條件之一的，則認為其具有可辨認性：
能夠從企業中分離或者劃分出來。並能多帶帶或者與有關的合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換等。
源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。
商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性，不屬於無形資產。
無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等。
無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：
與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業;
該無形資產的成本能夠可靠地計量。
企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠地計量，因此不作為無形資產確認。
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H. 固定資產，無形資產增值稅抵扣的問題

國務院決定自2009年1月1日起，在全國實行增值稅轉型改革。增值稅轉型改革的核心是在計算應繳增值稅時，允許扣除購入固定資產所含的增值稅。

允許抵扣的范圍和稅額由於增值稅征稅范圍中的固定資產，主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具，因此，增值稅轉型改革後允許抵扣的固定資產也是上述范圍。准予抵扣的固定資產使用期限須超過12個月。顯然，房屋和建築物是否包括在內，是增值稅與企業所得稅對固定資產處理的主要區別。

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自製（包括改擴建、安裝）固定資產發生的進項稅額，可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以後（含）實際發生，並取得2009年1月1日以後開具的增值稅扣稅憑證上註明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅額。

不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。個人消費包括交際應酬費。

機器、機械、運輸工具等固定資產經常混用於生產應稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進項稅額。也就是說，只有專門用於非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產均可抵扣。所以對既用於增值稅應稅項目（不包括免徵增值稅項目）也用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產，准予抵扣進項稅額。

2.非正常損失的購進固定資產進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資產進項稅額不得抵扣。

4.國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應征消費稅的遊艇、汽車和摩托車等物品與企業技術改進、生產設備更新無關，且容易混入生產經營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購後銷售的，屬於普通貨物，仍可以抵扣進項稅額。

5.上述4項固定資產的運輸費用和銷售免稅固定資產的運輸費用，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

必須注意的是，房屋、建築物以及用於不動產的固定資產在建工程不得抵扣進項稅額。一是房屋、建築物不得抵扣進項稅額，不管是否與生產經營有關的房屋、建築物，均不得抵扣。二是用於不動產的固定資產在建工程不允許抵扣進項稅額。轉型後，購進貨物或者勞務用於機器設備類固定資產的在建工程允許抵扣，只有用於不動產在建工程的不允許抵扣。不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程，不能抵扣進項稅額。

I. 無形資產的進項稅額可以抵扣嗎

不能。

財稅（2016）36號文件附件一第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

無形資產，是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。

本稅目的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。

（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

土地租賃，不按本稅目征稅。

（二）轉讓商標權，是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。

（三）轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

(9)購進無形資產的增值稅抵扣問題擴展閱讀

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

J. 新增值稅下關於購買無形資產取得的增值稅發票能否抵扣

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減