債券投資攤余成本計算攤銷額

1. 攤余成本怎樣計算

一、攤余成本（amortized cost）是用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額

二、演算法
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失
該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。
攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。
①實際利率法攤銷是折現的反向處理。
②持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現金流入（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）
③應付債券的攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）
④未確認融資費用每一期的攤銷額=（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率
⑤未實現融資收益每一期的攤銷額=（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×實際利率

三、初始攤余成本就是取得債券的實際成本=買價+相關費用。而所謂的實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期內的現金流進行折現，使得折現所得現值總額等於取得債券的實際成本（即初始攤余成本）。在收到債券利息的帳務處理為，投資收益的確認金額等於初始攤余成本乘以實際利率，而這一確認的投資收益與實際收到的利息之間的差額就是對初始攤余成本的調整額。調整額為正，則攤余成本會增加，調整額為負，則攤余成本會減少。

2. 持有至到期投資攤余成本的計算！

債券交易費用要計入債券成本。
金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整後的結果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（3）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值准備

3. 持有至到期投資的攤余成本如何計算

攤余成本的演算法：

金融資產或金融負債的攤余成本：

一、扣除已償還的本金；

二、加上（或減去）採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

三、扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。

期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失

該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。

攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。

1、實際利率法攤銷是折現的反向處理。

2、持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現金流入（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）- 本期計提的減值准備

3、應付債券的攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）

4、未確認融資費用每一期的攤銷額=（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率

5、未實現融資收益每一期的攤銷額=（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×實際利率

(3)債券投資攤余成本計算攤銷額擴展閱讀

例：假設大華股份公司2005年1月2日購入華凱公司2005年1月1日發行的五年期債券並持有到期，票面利率14%，債券面值1 000元。公司按105 359元的價格購入100份，支付有關交易費2 000元。該債券於每年6月30日和12月31日支付利息，最後一年償還本金並支付最後一次利息。

在計算實際利率時，應根據付息次數和本息現金流量貼現，即「債券面值+債券溢價(或減去債券折價)=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值」，可採用「插入法」計算得出。

根據上述公式，按6%的利率測試：

本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)

= 55 839

利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)

=51 520

本息現值合計 107 359

本息現值正好等於投資成本，表明實際利息率為6%。做會計分錄如下：

借：持有至到期投資—成本 100 000

持有至到期投資—利息調整 7 359

貸：其他貨幣資金 107 359

根據實際利率，編制溢價攤銷表，如表1。

2005年6月30日收到第一次利息，同時攤銷債券投資溢價。根據表1，作會計分錄如下：

借：銀行存款 7 000=100000*7%

貸：投資收益 6 441.54=107359*6%

持有至到期投資—利息調整 558.46

在6月30日的資產負債表上債券投資的攤余成本為106 800.54元。

4. 攤余成本怎麼計算

持有至到期投資的攤余成本＝面值+應計利息+尚未攤銷的利息調整（溢價）（－尚專未攤銷的利息調整屬（折價））。

對採用實際利率法計算利息調整的攤銷額時，應計利息（或應收利息）－投資收益＝利息調整的攤銷額，投資收益＝期初持有至到期投資的攤余成本×實際利率，因利息調整的攤銷額本身就是對利息費用的調整，所以此時持有至到期投資的攤余成本就不能包括利息。

5. 會計計算 計算債券每年攤余成本利息費用及利息調整額

會計期間 現金流入 現金流出 攤余成本
初始投資 107,985.00
第一年 8,638.80 10,000.00 106,623.80
第二年 8,529.90 10,000.00 105,153.70
第三年 8,412.30 10,000.00 103,566.00
第四年 8,285.28 10,000.00 101,851.28
第五年 8,148.72 10,000.00 100,000.00
初始投資時分錄：
借：持有至到期投資——面值 100 000
持有至到期投資——利息調整 7 985
貸：銀行存款 107 985
第一年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 638.80
持有至到期投資——利息調整 1361.20
第二年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 529.90
持有至到期投資——利息調整 1470.10
第三年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 412.30
持有至到期投資——利息調整 1 587.70
第四年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 285.28
持有至到期投資——利息調整 1714.72
第五年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 148.72
持有至到期投資——利息調整 1851.28
你的那個表，票面利率每年都是10％不變的，利息費用每年都是10 000也不變，溢價攤銷就是每年持有至到期投資——利息調整的貸方金額。

6. 持有至到期投資的攤余成本怎麼計算啊例題：某公司支付1000元購入5年債券，面值1250，票面利率

攤余成本是把實際利率計算的收益和票面收益的差額，調整攤余成本。1000元債券，票面收版益每年59元，實際權利率為10%，第一年就產生41元的差額，攤銷利息調整賬面余額。會計處理，購買時：
借：持有至到期投資—成本1250
貸：銀行存款1000
持有至到期投資—利息調整250
第一年攤銷：票面利息 1250X4。72%=59，實際利息：1000X10%=100，差額41元，調整持有至到期投資—利息調整科目，
借：應收利息59
持有至到期投資—利息調整41
貸：投資收益100
第二年攤銷時，計算實際收益以1000+調整部分41元為基礎，1041X10%=104.10元,調整104.1-59=45.10元,會計處理:
借：應收利息59
持有至到期投資—利息調整45.10
貸：投資收益104.10
以後年度同樣處理，以上年度攤銷的持有到期投資賬面余額為基礎計算實際收益。最後一年的利息調整以余額為准,可以和計算的收益有少微誤差。