特許權使用費稅目編碼

① 什麼是特許權使用費在執行稅收協定時，特許權使用費如何理解

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十條規定：「企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。」

根據《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋的通知》（國稅發〔2010〕75號）規定：「三、第三款是對「特許權使用費」一語的定義，需要從以下幾個方面理解：(一)使用或有權使用有關權利所支付的款項
特許權使用費首先應與使用或有權使用以下權利有關：構成權利和財產的各種形式的文學和藝術，有關工業、商業和科學實驗的文字和信息中確定的知識產權，不論這些權利是否已經或必須在規定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。
(二)設備租金
特許權使用費也包括使用或有權使用工業、商業、科學設備取得的所得，即設備租金。但不包括設備所有權最終轉移給用戶的有關融資租賃協議涉及的支付款項中被認定為利息的部分;也不包括使用不動產取得的所得，使用不動產取得的所得適用協定不動產所得的規定。
(三)使用或有權使用專用技術所支付的款項
特許權使用費還包括使用或有權使用有關工業、商業、科學經驗的專用技術取得的所得。一般是指進行某項產品的生產或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有技術性質的信息或資料。與專有技術有關的特許權使用費一般涉及技術許可方同意將其未公開的技術許可給另一方，使另一方能自由使用，技術許可方通常不親自參與技術受讓方對被許可技術的具體應用，並且不保證實施的結果。被許可的技術通常已經存在，但也包括應技術受讓方的需求而研發後許可使用，並在合同中列有保密等使用限制的技術。例如，根據中國某制葯公司的需求，美國某公司專門研發出一種新葯品，美方將該葯品配方許可給中國公司用於新葯品生產，合同規定美方保留對該葯品配方的所有權，中方僅有使用權，並負有保密責任，未經美國公司同意不得將該葯品配方提供給他人使用。在這種情況下，中國公司為取得該葯品配方使用權所支付的款項屬於特許權使用費。......」
執行中請注意：
一、我國對外所簽協定有關條款規定與中新協定條款規定內容一致的，中新協定條文解釋規定同樣適用於其他協定相同條款的解釋及執行；
二、中新協定條文解釋與此前下發的有關稅收協定解釋與執行文件不同的，以中新協定條文解釋為准。

② 營改增後特許權使用費屬於現代服務業中的哪個稅目

不屬於現代服務業，應該屬於銷售無形資產中的銷售其他權益性無形資產。

③ 特許權使用費收入如何征稅

一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、

三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

④ 營改增後特許權使用費屬於現代服務業中的哪個稅目

轉讓商標、商譽和著作權的，是商標和著作權轉讓服務，屬文化創意服務稅目。

轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動，是技術轉讓服務，屬研發和技術服務稅目。

特許權使用費 ：

特許權使用費是一個綜合性的概念，並非指得"某一個"需要有償付費使用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於知識產權類(非專利技術除外)，畢竟知識產權是現代社會可以作為有償使用並合法交易的權利主力軍。

⑤ 稅法中特許權費與特許權使用費的區別

特許權費就是資產的使用者在使用過程當中向提供資產者（提供資產者要提供相應的服務）所支付的使用費（由於設備或其它有形資產在一段時間內只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權費）；比如說A公司提供給B公司一台機器設備，並且承諾在兩年之內負責該設備修理，同時B公司要支付相應的價款，那麼A公司在實際進行修理時收到的價款就是特許權費，應當在其提供修理服務時予以確認。

特許權使用費：專利權或專有技術使用費；商標權使用費；著作權使用費；分銷權、銷售權或其他類似權利費。個人用於中國境內公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
特許權使用費的應稅條件：特許權使用費與進口貨物有關；許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。

⑥ 《稅種稅目稅率代碼表》裡面為什麼沒有增值稅代碼 有誰能提供一份全面的稅種代碼表

稅種稅目稅率代碼表
名稱 代碼 稅率 單位稅額
營業稅
交通運輸
陸路運輸
鐵路運輸 021101 0.03
公路運輸 021102 0.03
纜車運輸 021103 0.03
索道運輸 021104 0.03
其他陸路運輸 021105 0.03
水路運輸
水路運輸 021200 0.03
航空運輸
航空運輸 021300 0.03
管道運輸
管道運輸 021400 0.03
裝卸搬運
裝卸搬運 021500 0.03
建築業
建築
建築 022100 0.03
安裝
安裝 022200 0.03
修繕
修繕 022300 0.03
裝飾
裝飾 022400 0.03
其他工程作業
其他工程作業 022500 0.03
金融保險業
金融
貸款 023101 0.05
融資租賃 023102 0.05
金融商品轉讓 023103 0.05
金融經紀業 023104 0.05
其他金融業務 023105 0.05
保險
人壽保險 023201 0.05
財產保險 023202 0.05
其他保險業務（人壽、財產保險以外的業務） 023203 0.05
郵電通信業
郵政
傳遞函件或包件 024101 0.03
郵匯 02 0.03
報刊發行 024103 0.03
郵務物品銷售 024104 0.03
郵政儲蓄 024105 0.03
其他郵政業務 024106 0.03
電信
電報 024201 0.03
電傳 024202 0.03
電話 024203 0.03
電話機安裝 024204 0.03
電信物品銷售 024205 0.03
增值電信業務 024206 0.03
其他電信業務 024207 0.03
文化體育業
文化業
表演 025101 0.03
播映 025102 0.03
經營游覽場所 025103 0.03
其他文化業 025104 0.03
體育業
體育業 025200 0.03
娛樂業
歌廳等項目
歌、舞廳（卡拉OK歌舞廳、夜總會、戀歌房、練歌房 026101 0.2
檯球 026102 0.2
高爾夫球 026103 0.2
保齡球 026104 0.2
游戲機 026105 0.2
其他（適用20%稅率的項目） 026106 0.2
嘻水等項目
綜合游樂場（園） 026201 0.1
其他（適用10%稅率的項目） 026202 0.1
兒童游樂場等項目
僅供兒童的游樂場或項目 026301 0.05
其他（適用5%稅率的項目） 026302 0.05
服務業
代理業
代購代銷貨物 027101 0.05
代辦進出口 027102 0.05
介紹服務 027103 0.05
其他代理服務 027104 0.05
旅店業
旅店業 027200 0.05
飲食業
飲食業 027300 0.05
旅遊業
旅遊業 027400 0.05
倉儲業
倉儲業 027500 0.05
租賃業
租賃業 027600 0.05
廣告業
廣告業 027700 0.05
其他服務業
沐浴 027801 0.05
理發 027802 0.05
洗染 027803 0.05
照相 027804 0.05
裱畫 027805 0.05
打字、復印 027806 0.05
鐫刻 027807 0.05
測試、化驗、實驗 027808 0.05
錄音、錄像 027809 0.05
設計、制圖、曬圖 027810 0.05
測繪、勘探 027811 0.05
咨詢 027812 0.05
美術 027813 0.05
計算 027814 0.05
打包 027815 0.05
其他服務業務 027816 0.05
轉讓無形資產
轉讓土地使用權
轉讓土地使用權 028100 0.05
轉讓商標權
轉讓商標權 028200 0.05
轉讓專利權
轉讓專利權 028300 0.05
轉讓非專利技術
轉讓非專利技術 028400 0.05
轉讓著作權
轉讓著作權 028500 0.05
轉讓商譽
轉讓商譽 028600 0.05
銷售不動產
銷售建築物或構築物
銷售建築物或構築物 029100 0.05
銷售其他土地附著物
銷售其他土地附著物 029200 0.05
營業稅滯納金 020091
營業稅罰款 020092
個人所得稅 / /
工薪－獎金-分紅
工薪－獎金-分紅 050110
工薪-獎金按5%稅率徵收 050111 0.05
工薪-獎金按10%稅率徵收 050112 0.1
工薪-獎金按15%稅率徵收 050113 0.15
工薪-獎金按20%稅率徵收 050114 0.2
工薪-獎金按25%稅率徵收 050115 0.25
工薪-獎金按30%稅率徵收 050116 0.3
工薪-獎金按35%稅率徵收 050117 0.35
工薪-獎金按40%稅率徵收 050118 0.4
工薪-獎金按45%稅率徵收 050119 0.45
工薪定額 050130
數月獎金 050150
調資 050151
退職費 050152
個人承租承包
計程車 050210 60
計程車 050220 75
長途客運 050230 45
個人承租承包經營 050240
勞務報酬
勞務報酬所得 050300
1000元以下勞務報酬3%預征率 050301 0.03
按20%稅率徵收 050302 0.2
按30%稅率徵收 050303 0.3
按40%稅率徵收 050304 0.4
稿酬所得
稿酬所得 050400 0.2
特許權使用費所得
特許權使用費所得 050500 0.2
利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得 050600 0.2
財產租賃所得
財產租賃所得 050700
財產租賃所得按10％稅率 050701 0.1
財產租賃所得按20％稅率 050702 0.2
財產轉讓所得
財產轉讓所得 050800 0.2
偶然所得
偶然所得 050900 0.2
其他所得
其他所得 051000 0.2
個體工商戶經營所得
個體工商戶經營所得 051200
個體工商戶經營所得按5%稅率徵收 051201 .05
個體工商戶經營所得按10%稅率徵收 051202 0.1
個體工商戶經營所得按20%稅率徵收 051203 0.2
個體工商戶經營所得按30%稅率徵收 051204 0.3
個體工商戶經營所得按35%稅率徵收 051205 0.35
個人所得稅滯納金 050091
個人所得稅罰款 050092
土地增值稅 / /
普通標准住宅 080010
賓館、飯店、辦公、寫字樓 080020
綜合樓、公寓別墅、非普通標准住宅 080030
個人轉讓存量房 080040
單位轉讓存量房 080050
其他 080060
土地增值稅滯納金 080091
土地增值稅罰款 080092
城市維護建設稅 / /
營業稅 100010 .01~0.07
消費稅 100020 .01~0.07
增值稅 100030 .01~0.07
城市維護建設稅滯納金 101091
城市維護建設稅罰款 101092
車船使用稅 / /
乘人汽車10座以下 111110 200元/輛
乘人汽車11座至30座 111120 250元/輛
乘人汽車31座以上 111130 300元/輛
二輪(含輕便摩托車)摩托車 111210 60元/輛
小型二輪摩托車 111220 60元/輛
三輪摩托車 111310 80元/輛
機動三輪汽車 111410 80元/輛
載貨汽車(不含掛車部分) 111420 60元/噸
一般載貨汽車的掛車 111430 42元/噸
拖板車單車噸位在20噸以下(含20噸) 111440 60元/噸
特種車(含吊車、工程車) 111510 36元/噸
拖拉機(含手扶拖拉機) 111610 30元/噸
客貨三輪車 112110 12元/輛
排子車 112120 18元/輛
二輪手推車 112130 4元/輛
人力小三輪車 112140 6元/輛
獸力大車 112200 30元/輛
自行車 112300 4元/輛
客貨兩用車乘人部分 113210 100元/輛
大型拖板車單車載貨噸位在20噸以上(屬於20噸以下的部分（含）) 113410 60元/噸
客貨兩用車載貨部分 114210 60元/噸
大型拖板車單車載貨噸位在20噸以上(屬於20噸以上的部分) 114410 30元/噸
車船使用稅滯納金 110091
車船使用稅罰款 110092
房產稅 / /
房產原值 120010 0.012
稅務機關估值 120020 0.012
年租金收入 120030 0.12
個人出租2.5%稅率 120031 0.025
個人出租5%稅率 120032 0.05
房產稅滯納金 120091
房產稅罰款 120092
資源稅 / /
煤炭
煤炭(統配礦) 143010 0.5元/噸
煤炭(非統配礦) 143020 0.6元/噸
其他非金屬礦原礦
石灰石 144010 2元/噸
大理石 144020 3元/噸
花崗石 144030 3元/噸
石英砂(石英石) 144040 3元/噸
瑩石 144050 3元/噸
白雲石 144060 3元/噸
耐火粘土 144070 3
黑色金屬礦原礦
鐵礦石(其他獨立礦山) 145010 4.06元/噸
鐵礦石(其他非獨立礦山) 145020 10.15元/噸
錳礦石 145030 2元/噸
鐵礦石(首鋼密雲鐵礦) 145040 5.8元/噸
有色金屬礦原礦
銅礦石 146010 1.2元/噸
金礦(岩金礦) 146020 1.3元/噸
金礦(砂金礦) 146030 1.2元/50立方米
資源稅滯納金 140091
資源稅罰款 140092
城鎮土地使用稅 / /
一級 150010 10元/平米
二級 150020 8元/平米
三級 150030 6元/平米
四級 150040 4元/平米
五級 150050 1元/平米
六級 150060 .05元/平米
城鎮土地使用稅滯納金 150091
城鎮土地使用稅罰款 150092
印花稅 / /
購銷合同 160100 0.0003
加工承攬合同 160200 0.0005
建築工程勘察設計合同 160300 0.0005
建築安裝工程承包合同 160400 0.0003
財產租賃合同 160500 0.001
貨物運輸合同 160600 0.0005
倉儲保管合同 160700 0.001
借款合同 160800 0.00005
財產保險合同 160900 0.001
技術合同 161000 0.0003
產權轉移書據 161100 0.0005
資金帳簿 161210 0.0005
其它帳簿 161220 5元
權利許可證照 161300 5元
其它印花稅 161400
印花稅滯納金 160091
印花稅罰款 160092
企業所得稅 / /
企業所得稅 300000 0.33
企業所得稅滯納金 300091
企業所得稅罰款 300092
教育費附加 / /
營業稅 510010 0.03
消費稅 510020 0.03
增值稅 510030 0.03
教育費附加滯納金 510091
教育費附加罰款 510092
文化事業建設費 / /
廣告業 535070 0.03
娛樂業 535610 0.03
文化事業建設費滯納金 535091
文化事業建設費罰款 535092
農業稅 / /
農業稅 710010
糧食折代金 719890
農業稅滯納金 710091
農業稅罰款 710092
農業特產稅 / /
農業特產稅 720010
農業特產稅滯納金 720091
農業特產稅罰款 720092
耕地佔用稅 / /
耕地佔用稅 730010
耕地佔用稅滯納金 730091
耕地佔用稅罰款 730092
契稅 / /
土地使用權出讓 749850
土地使用權轉讓 749860
房屋買賣 749870
房屋贈與 749880
房屋交換 749890
契稅滯納金 740091
契稅罰款 740092
農牧業稅附加收入 / /
農牧業稅附加收入 750010
農業稅附加費 759890
農牧業稅附加收入滯納金 750091
農牧業稅附加收入罰款 750092
外商投資企業土地使用費 / /
旅遊飯店用地 769830
商業服務用地 769840
辦公住宅用地 769850
工業用地 769860
娛樂場用地 769870
科研教育用地 769880
種植養殖業用地 769890
外商投資企業土地使用費滯納金 760091
外商投資企業土地使用費罰款 760092
城市房地產稅 / /
房產原值 890001 0.012
稅務機關估值 890002 0.012
城市房地產稅滯納金 890091
城市房地產稅罰款 890092
車船使用牌照稅 / /
乘人汽車10座以下 881110 120元/輛
乘人汽車11座至30座 881120 140元/輛
乘人汽車31座以上 881130 160元/輛
二輪(含輕便摩托車)摩托車 881210 32元/輛
小型二輪摩托車 881220 20元/輛
三輪摩托車 881310 48元/輛
機動三輪汽車 881410 48元/輛
載貨汽車(不含掛車部分) 881420 48元/噸
一般載貨汽車的掛車 881430 33.6元/噸
拖板車單車噸位在20噸以下(含20噸) 881440 48元/噸
特種車(含吊車、工程車) 881510 48元/噸
拖拉機(含手扶拖拉機) 881610 24元/噸
客貨三輪車 882110 12元/輛
排子車 882120 18元/輛
二輪手推車 882130 4元/輛
人力小三輪車 882140 6元/輛
獸力大車 882200 30元/輛
自行車 882300 4元/輛
客貨兩用車乘人部分 883210 60元/輛
大型拖板車單車載貨噸位在20噸以上(屬於20噸以下的部分（含）) 883410 48元/噸
客貨兩用車載貨部分 884210 48元/噸
大型拖板車單車載貨噸位在20噸以上(屬於20噸以上的部分) 884410 48元/噸
車船使用牌照稅滯納金 880091
車船使用牌照稅罰款 880092
地稅部門其他罰沒收入
罰款滯納金 200091
地稅部門其他罰沒收入 200092

⑦ 稅法中特許權費與特許權使用費有什麼區別

特許權費就是資產的使用者在使用過程當中向提供資產者（提供資內產者要提供相應容的服務）所支付的使用費（由於設備或其它有形資產在一段時間內只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權費）；比如說A公司提供給B公司一台機器設備，並且承諾在兩年之內負責該設備修理，同時B公司要支付相應的價款，那麼A公司在實際進行修理時收到的價款就是特許權費，應當在其提供修理服務時予以確認。

特許權使用費：專利權或專有技術使用費；商標權使用費；著作權使用費；分銷權、銷售權或其他類似權利費。個人用於中國境內公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
特許權使用費的應稅條件：特許權使用費與進口貨物有關；許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。

⑧ 營改增後特許權使用費屬於現代服務業中的哪個稅目

轉讓商標、商譽和著作權的，是商標和著作權轉讓服務，屬文化創意版服務稅目。

轉讓專利權或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動，是技術轉讓服務，屬研發和技術服務稅目。

特許權使用費 ：

特許權使用費是一個綜合性的概念，並非指得"某一個"需要有償付費使用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於知識產權類(非專利技術除外)，畢竟知識產權是現代社會可以作為有償使用並合法交易的權利主力軍。