采購無形資產合並抵消

❶ 合並報表內部交易抵消如何處理

合並報表內部交易抵消分錄怎麼做?

答:內部交易抵銷

原理:合並報表調整分錄要始終貫徹一個思想,從集團整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團財務報表中反映的?

不考慮存貨跌價准備情況下內部商品銷售業務的抵銷

借:營業收入

貸:營業成本

存貨

借:期初未分配利潤(年初未實現的內部銷售利潤)

營業收入(本期產生的銷售收入)

存貨(本期期末實現的內部銷售利潤)

上述分錄的編制思路:本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差為本期發生的未實現內部銷售成本.抵銷分錄中的"期初未分配利潤"和"存貨"兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤.

如果理解了上述的編制過程,那麼筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法:

①將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷:

借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現內部銷售利潤)

②將本期內部商品銷售收入抵銷

借:營業收入(本期內部商品銷售產生的收入)

③將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷

借:營業成本

貸:存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)

快速計算:存貨中未實現內部銷售利潤可以用毛利率代替;

毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入

存貨中未實現內部銷售利潤=未實現銷售收入-未實現銷售成本

存貨中未實現內部銷售利潤=購貨方內部存貨結存價值×銷售方毛利率

合並報表抵消分錄的作用和特徵有哪些?

合並抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同於日常會計處理中所編制的其他會計分錄,具有如下一些自身的特徵.

1.合並抵消分錄主要起到抵消有關報表項目數據的作用.

依據這一特徵,通常情況下結合報表項目的性質就能確定合並抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯.例如:當抵消內部存貨、固定資產和無形資產交易中的未實現利潤時,如果相關資產的內部售價高於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為盈利,導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被高估,編制合並抵消分錄時,貸方應抵消相關的資產項目,借方抵消相關損溢項目.如果相關資產的內部售價低於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為虧損.導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被低估,編制合並抵消分錄時,借方應抵消相關的資產項目,貸方抵消相關損溢項目.

2.合並抵消分錄不用過賬,不會導致當期和以後期間個別報表財務相關項目的數據發生變化.編制合並抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合並財務報表,而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表.因此,合並抵消分錄不用過賬,編制了合並抵消分錄也並不意味著個別報表財務相關項目的賬簿數據和報表數據發生變化.

3.合並抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶.會計報表的項目名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱,編制合並抵消分錄時,借貸方要用相應的報表項目名稱.當報表項目名稱與所對應的賬戶名稱不一致時,用報表項目名稱.例如在合並抵消分錄中,會用到"存貨"、"固定資產原價"、"期初未分配利潤"、"提取盈餘公積"等報表項目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產"、"利潤分配"等賬戶名稱.

❷ 企業合並中什麼情況需要抵消內部交易什麼情況下不需要

母子公司的內部交易，包括商品交易、固定資產交易、無形資產交易、內部交易形成的應收賬款，不管是誰賣給誰，這些都要抵消。

「順流交易、逆流交易」，更多是在非企業合並中用「順流交易、逆流交易」，當投資方或者被投資方需要編合並報表時，要對「順流交易、逆流交易」相關事項做調整。

(2)采購無形資產合並抵消擴展閱讀：

虛擬交易。

1、從某種角度來看，內部交易是一種「有實無名」的交易，即確實存在這種經濟活動，但未發生在機構單位之間。由於SNA～1993的核算對象是交易，因而必須將內部交易做顯性化處理，即虛擬。一般來說，虛擬就是對經濟活動進行賦值。但筆者認為。

2、這一看法對於實物交易核算來說是有道理的，但從內部交易核算來看，這也許不夠全面。正如SNA～1993所指出的：「在過去，價值的估計有時稱為虛擬，但是最好是把虛擬這個術語留給不僅要估計一個價值，而且要構想一個交易那樣一種情況」。

3、由此可知，內部交易核算的首要問題是創建兩個「交易主體」，並將其虛擬為一般性的「交易」。盡管內部交易只涉及到一個機構單位，但該單位往往具有兩種身份，如生產者與消費者(自產自用)、生產者與投資者(自製設備)、所有者與使用者(固定資本消耗)等。

這意味著可將單主體的內部交易轉化為發生在雙重身份之間的一般性「交易」，並在此基礎上確認和記錄流量。

❸ 合並報表中如何抵消內部交易

合並報表中抵消內部交易分以下幾種情況：

1、內部交易的購買方當期全部實現對外銷售，此時梳理清楚合並前母公司與子公司發生內部交易時的業務處理，分析母公司、子公司第二筆分錄業務屬於對外交易，不能抵銷。所以，合並之後只能將內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。

2、內部交易的購買方當期全部未實現對外銷售，此時首先梳理合並前母子公司的交易，然後用整個集團視角分析，實際上只是商品存放地點發生變動，並沒有真正實現對企業集團外的銷售。

因此，合並時應當將銷售企業已經確認的內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。同時，購買企業的個別資產負債表中存貨的價值包含銷售企業實現的銷售毛利即未實現內部銷售利潤，也應予以抵銷。

3、內部交易的購買方當期部分實現對外銷售部分未實現銷售形成期末存貨，此時：

（1）對於實現銷售部分按照上述第一種情況處理，而未實現銷售部分按照上述第二種情況處理。

（2）按照上述第二種情況處理。即首先找出未實現內部銷售利潤，再找出當期銷售收入，其差額就是銷售成本。抵銷分錄歸納為：借記「主營業務收入」（內部銷售收入，是當期的收入），貸記「存貨」（期末未實現內部銷售利潤）、「主營業務成本」（兩者差額是銷售成本）。

(3)采購無形資產合並抵消擴展閱讀

內部交易核算應該注意的問題：

1、定義區分。

必須注意的是，內部交易僅僅是發生在一個機構單位內的經濟活動。至於在一個機構部門或一個國家內，發生在機構單位或機構部門之間的經濟活動不能稱為內部交易，前者是通常所認為的一般性交易，後者是不同部門之間的交易。

2、虛擬交易。

從某種角度來看，內部交易是一種「有實無名」的交易，即確實存在這種經濟活動，但未發生在機構單位之間。

盡管內部交易只涉及到一個機構單位，但該單位往往具有兩種身份，如生產者與消費者(自產自用)、生產者與投資者(自製設備)、所有者與使用者(固定資本消耗)等，這意味著可將單主體的內部交易轉化為發生在雙重身份之間的一般性「交易」，並在此基礎上確認和記錄流量。

3、范圍確定。

在現實生活中，單位內部的經濟活動種類繁多，且經常發生。但是，有相當一部分內部交易沒有納入核算范圍，這些交易大都發生在住戶部門。

❹ 合並報表無形資產如何抵消

報表合並中無形資產的抵消：
(一)初次交易當期無形資產的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未版實現內部權利潤抵銷
借：營業外收入
貸：無形資產--原價
2.將本期多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(二)以後期間的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：無形資產--原價
2.將以前期間累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：期初未分配利潤
3.將當期累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(三)內部交易無形資產處置的抵銷
原理：將上述抵銷分錄中的「無形資產--原價」項目和「無形資產--累計攤銷」項目用「營業外收入」項目或「營業外支出」項目代替。
1.將無形資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：營業外收入
2.將期初累計多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：期初未分配利潤
3.將本期多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：管理費用
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❺ 企業購買其子公司少數股東的股權,編制合並報表如何抵消

母子公司相應財務科目的抵消，比如母公司的長期股權投資與子公司的注冊資本，母公司賣貨給子公司或相反等等。
（一）母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者 權益中所享有的份額應當相互抵銷，同時抵銷相應的長期股權投資減 值准備。
在購買日，母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所 有者權益中所享有的份額的差額，應當在商譽項目列示。商譽發生減 值的，應當按照經減值測試後的金額列示。
各子公司之間的長期股權投資以及子公司對母公司的長期股權 投資，應當比照上述規定，將長期股權投資與其對應的子公司或母公 司所有者權益中所享有的份額相互抵銷。
（二）母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬准備和債券投資的減值准備。 母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷後，產生的差額應當計入投資收益項目。
（三）母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品（或提供勞務，下同）或其他方式形成的存貨、固定資產、工程物資、在建工程、無 形資產等所包含的未實現內部銷售損益應當抵銷。
對存貨、固定資產、工程物資、在建工程和無形資產等計提的跌價准備或減值准備與未實現內部銷售損益相關的部分應當抵銷。
（四）母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對 合並資產負債表的影響應當抵銷。
第十六條 子公司所有者權益中不屬於母公司的份額，應當作為少數股東權益，在合並資產負債表中所有者權益項目下以「少數股東權益」項目列示。
第十七條 母公司在報告期內因同一控制下企業合並增加的子公司，編制合並資產負債表時，應當調整合並資產負債表的期初數。
因非同一控制下企業合並增加的子公司，編制合並資產負債表 時，不應當調整合並資產負債表的期初數。
第十八條 母公司在報告期內處置子公司，編制合並資產負債表 時，不應當調整合並資產負債表的期初數。

第二節 合並利潤表
第十九條 合並利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎， 在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並利潤表的影響後，由母公司合並編制。
（一）母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品所產生的營業 收入和營業成本應當抵銷。
母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末全部實現對外 銷售的，應當將購買方的營業成本與銷售方的營業收入相互抵銷。 母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實現對外銷 售而形成存貨、固定資產、工程物資、在建工程、無形資產等資產的， 在抵銷銷售商品的營業成本和營業收入的同時，應當將各項資產所包 含的未實現內部銷售損益予以抵銷。
（二）在對母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品形成的固 定資產或無形資產所包含的未實現內部銷售損益進行抵銷的同時，也 應當對固定資產的折舊額或無形資產的攤銷額與未實現內部銷售損 益相關的部分進行抵銷。
（三）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所產生的 投資收益，應當與其相對應的發行方利息費用相互抵銷。
（四）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資 的投資收益應當抵銷。 （五）母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對 合並利潤表的影響應當抵銷。
第二十條 子公司當期凈損益中屬於少數股東權益的份額，應當 在合並利潤表中凈利潤項目下以「少數股東損益」項目列示。
第二十一條 子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其餘額應當分別下列情況進行處理：
（一）公司章程或協議規定少數股東有義務承擔，並且少數股東有能力予以彌補的，該項余額應當沖減少數股東權益；
（二）公司章程或協議未規定少數股東有義務承擔的，該項余額應當沖減母公司的所有者權益。該子公司以後期間實現的利潤，在彌補了由母公司所有者權益所承擔的屬於少數股東的損失之前，應當全 部歸屬於母公司的所有者權益。
第二十二條 母公司在報告期內因同一控制下企業合並增加的子公司，應當將該子公司合並當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合並利潤表。
因非同一控制下企業合並增加的子公司，應當將該子公司購買日 至報告期末的收入、費用、利潤納入合並利潤表。
第二十三條 母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期 初至處置日的收入、費用、利潤納入合並利潤表。

第三節 合並現金流量表
第二十四條 合並現金流量表應當以母公司和子公司的現金流量表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交 易對合並現金流量表的影響後，由母公司合並編制。
本准則提及「現金」時，除非同時提及現金等價物，均包括現金和現金等價物。
第二十五條 編制合並現金流量表應當符合下列要求：
（一）母公司與子公司、子公司相互之間當期以現金投資或收購 股權增加的投資所產生的現金流量應當抵銷。
（二）母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到 的現金，應當與分配股利、利潤或償付利息支付的現金相互抵銷。
（三）母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務 所產生的現金流量應當抵銷。
（四）母公司與子公司、子公司相互之間當期銷售商品所產生的 現金流量應當抵銷。
（五）母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產、無形資 產和其他長期資產收回的現金凈額，應當與購建固定資產、無形資產 和其他長期資產支付的現金相互抵銷。
（六）母公司與子公司、子公司相互之間當期發生的其他內部交 易所產生的現金流量應當抵銷。
第二十六條 合並現金流量表補充資料可以根據合並資產負債表和合並利潤表進行編制。
第二十七條 母公司在報告期內因同一控制下企業合並增加的子公司，應當將該子公司合並當期期初至報告期末的現金流量納入合並現金流量表。
因非同一控制下企業合並增加的子公司，應當將該子公司購買日至報告期末的現金流量納入合並現金流量表。
第二十八條 母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司 期初至處置日的現金流量納入合並現金流量表。 第四節 合並所有者權益變動表
第二十九條 合並所有者權益變動表應當以母公司和子公司的 所有者權益變動表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間 發生的內部交易對合並所有者權益變動表的影響後，由母公司合並編制。
（一）母公司對子公司的長期股權投資應當與母公司在子公司所 有者權益中所享有的份額相互抵銷。
各子公司之間的長期股權投資以及子公司對母公司的長期股權 投資，應當比照上述規定，將長期股權投資與其對應的子公司或母公 司所有者權益中所享有的份額相互抵銷。
（二）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資 的投資收益應當抵銷。
（三）母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對 所有者權益變動的影響應當抵銷。 合並所有者權益變動表也可以根據合並資產負債表和合並利潤 表進行編制。
第三十條 有少數股東的，應當在合並所有者權益變動表中增加「少數股東權益」欄目，反映少數股東權益變動的情況。

第四章 披露
第三十一條 企業應當在附註中披露下列信息：
（一）子公司的清單，包括企業名稱、注冊地、業務性質、母公 司的持股比例和表決權比例。
（二）母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位表決權不足 半數但能對其形成控制的原因。
（三）母公司直接或通過其他子公司間接擁有被投資單位半數以 上的表決權但未能對其形成控制的原因。
（四）子公司所採用的與母公司不一致的會計政策，編制合並財 務報表的處理方法及其影響。
（五）子公司與母公司不一致的會計期間，編制合並財務報表的 處理方法及其影響。
（六）本期增加子公司，按照《企業會計准則第20 號——企業 合並》的規定進行披露。（七）本期不再納入合並范圍的原子公司，說明原子公司的名稱、 注冊地、業務性質、母公司的持股比例和表決權比例，本期不再成為 子公司的原因，其在處置日和上一會計期間資產負債表日資產、負債 和所有者權益的金額以及本期期初至處置日的收入、費用和利潤的金額。
（八）子公司向母公司轉移資金的能力受到嚴格限制的情況。
（九）需要在附註中說明的其他事項。

❻ 請問合並財務報表內部交易抵消分錄怎麼做

按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等，涉及內部存貨交易時，按其銷售方向，在順銷的情況下，存在兩種抵消方法：

借：營業收入

貸：營業成本

同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消，

借：營業成本

貸：存貨

借：營業收入

貸：營業成本；存貨

內部存貨交易在合並財務報表中的抵消處理包括三方面內容：分別是內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理；存貨計提跌價准備的抵銷處理；抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理 。

(6)采購無形資產合並抵消擴展閱讀：

營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。如製造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；

商品流通企業的銷售商品收入；旅遊服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入在企業收入中所佔的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。

其他業務收入，是指除上述各項主營業務收入之外的其他業務收入。包括材料銷售、外購商品銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售，提供勞務性作業收入，房地產開發收入，咨詢收入，擔保收入等其他業務收入。其他業務收入在企業收入中所佔的比重較小。

營業收入的實現，一般為產品或者商品已經發出，工程已經交付，服務或者勞務已經提供，價款已經收訖或者已經取得收取價款的權利。

❼ 如何理解合並資產負債表的抵銷與調整分錄

1、調整分錄：

按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合並工作底稿中應編制的調整分錄為：對於應享有子公司當期實現凈利潤的份額，借記「長期股權投資」科目，貸記「投資收益」科目；按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，借記「投資收益」科目，貸記「長期股權投資」等科目。

對於當期收到子公司分派的現金股利或利潤，應借記「投資收益」科目，貸記「長期股權投資」科目。對於子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額，借記或貸記「長期股權投資」科目，貸記或借記「資本公積」科目。

2、抵銷項目

編制合並資產負債表時需要進行抵銷處理的項目主要有：

（1）母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目；

（2）母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部債權債務項目；

（3）存貨項目，即內部購進存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤；

（4）固定資產項目（包括固定資產原價和累計折舊項目），即內部購進固定資產價值中包含的未實現內部銷售利潤；

（5）無形資產項目，即內部購進無形資產價值包含的未實現內部銷售利潤；

（6）與抵銷的長期股權投資、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產等資產相關的減值准備的抵銷。

(7)采購無形資產合並抵消擴展閱讀：

資產負債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產負債表的主體，列示了用以說明企業財務狀況的各個項目。資產負債表正表的格式一般有兩種：報告式資產負債表和賬戶式資產負債表。

報告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益。具體排列形式又有兩種：

一是按「資產=負債+所有者權益」的原理排列；

二是按「資產-負債=所有者權益」的原理排列。賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產，右邊列示負債和所有者權益。不管採取什麼格式，資產各項目的合計等於負債和所有者權益各項目的合計這一等式不變。

1、企業的資產負債表採用賬戶式結構

賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如「貨幣資金」、「交易性金融資產」等排在前面，流動性小的資產如「長期股權投資」、「固定資產」等排在後面。

右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先後順序排列，「短期借款」、「應付票據」、「應付賬款」等需要在一年以內或者長於一年的一個正常營業周期內償還的流動負債排在前面。

「長期借款」等在一年以上才需償還的非流動負債排在中間，在企業清算之前不需要償還的所有者權益項目排在後面。

2、賬戶式資產負債表中的資產各項目的合計等於負債和所有者權益各項目的合計，即資產負債表左方和右方平衡

通過賬戶式資產負債表，可以反映資產、負債、所有者權益之間的內在關系，即「資產=負債十所有者權益」。

❽ 合並財務報表內部交易抵消分錄怎麼做

按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等

涉及內部存貨交易時，按其銷售方向，在順銷的情況下，存在兩種抵消方法：

1. 借：營業收入，貸：營業成本，同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消，借：營業成本，貸：存貨

2. 借：營業收入貸：營業成本；存貨。還涉及存貨跌價准備，這里就不一一贅述了

   涉及內部債權債務抵消，借應付賬款（應付債劵，預收賬款）貸銀收票據，(應收賬款，持有至到期投資，預付賬款）

❾ 在編制合並利潤表時,需要進行抵消處理的項目通常有哪些

編制合並利潤表時需要進行抵銷處理的項目主要有：

一、內部營業收入和營業成本

對內部銷售收入和內部銷售成本進行抵銷時，應分別不同的情況進行處理。

1、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末全部實現對外銷售在這種情況下，對於同一購銷業務，在銷售企業和購買企業的個別利潤表中都作了反映。但從企業集團整體來看，這一購銷業務只是實現了一次對外銷售，

其銷售收入只是購買企業向企業集團外部企業銷售該產品的銷售收入，其銷售成本只是銷售企業向購買企業銷售該商品的成本。在編制合並財務報表時，必須將重復反映的內部營業收入與內部營業成本予以抵銷。編制的抵銷分錄為：借記「營業收入」等項目，貸記『營業成本「等項目。

2、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實現對外銷售而形成存貨的抵銷處理

在內部購進的商品未實現對外銷售的情況下，銷售企業是按照一般的銷售業務確認銷售收入，結轉銷售成本，計算銷售損益，並在其個別利潤表中列示。在編制合並財務報表時，應當將銷售企業由此確認的內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。

對於這一內部交易，購買企業是以支付的購貨價款作為存貨成本入賬，並在其個別資產負債表中作為資產列示。編制合並利潤表時，應將存貨價值中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷。

3、對於內部購進的商品部分實現對外銷售、部分形成期末存貨的情況，可以將內部購買的商品分解為兩部分來理解：一部分為當期購進並全部實現對外銷售；另一部分為當期購進但未實現對外銷售而形成期末存貨。

二、內部購進資產抵銷

購買企業內部購進商品作為固定資產、無形資產等資產使用時的抵銷處理在企業集團內母公司與子公司、子公司相互之間將自身的產品銷售給其他企業作為固定資產（作為無形資產等的處理原則類似）使用的情況下，編制合並利潤表時，應將銷售企業由於該內部交易產生的銷售收入和銷售成本予以抵銷；

並將內部交易形成的固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷。在對銷售商品形成的固定資產或無形資產所包含的未實現內部銷售損益進行抵銷的同時，也應當對固定資產的折舊額或無形資產的攤銷額與未實現內部銷售損益相關的部分進行抵銷。

三、內部應收款項計提壞賬等減值抵銷

內部應收款項計提的壞賬准備等減值准備的抵銷處理，編制合並資產負債表時，需要將內部應收賬款與應付賬款相互抵銷，與此相適應，需要將內部應收賬款計提的壞賬准備予以抵銷。編制合並財務報表將資產減值損失中包含的本期內部應收賬款計提的壞賬准備抵銷時，

應減少當期資產減值損失，同時減少壞賬准備等余額，即按照當期內部應收賬款計提的壞賬准備的金額，借記「應收賬款― 壞賬准備「等項目，貸記」資產減值損失「項目。

四、內部收益和利息費抵銷

企業集團內部母公司與子公司、子公司相互之間可能發生持有對方債券等內部交易。編制合並財務報表時，應當在抵銷內部發行的應付債券和持有至到期投資等內部債權債務的同時，

將內部應付債券和持有至到期投資相關的利息費用與投資收益（利息收入）相互抵銷。應編制的抵銷分錄為：借記「投資收益」項目，貸記「財務費用」項目。

五、內部股權投資收益抵銷

母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理

內部投資收益是指母公司對子公司或子公司對母公司、子公司相互之間的長期股權投資的收益，實際上就是子公司當期營業收入減去營業成本和期間費用、所得稅後的余額與其持股比例相乘的結果。

持有全資子公司的情況下，母公司對某一子公司投資收益實際上就是該子公司當期實現的凈利潤（假定不存在有關的調整因素）。編制合並利潤表時，必須將集團內投資產生的投資收益予以抵銷。

由於合並所有者權益變動表中的本年利潤分配項目是站在整個企業集團角度，反映對母公司股東和子公司的少數股東的利潤分配情況，因此，子公司的個別所有者權益變動表中本年利潤分配各項目的金額，包括提取盈餘公積、分派利潤和期末未分配利潤的金額都必須予以抵銷。

(9)采購無形資產合並抵消擴展閱讀：

注意事項

1、合並利潤表的格式在個別利潤表的基礎上，主要增加了兩個項目，即在「凈利潤」項目下增加「歸屬於母公司所有者的凈利潤」和「少數股東損益」兩個項目，分別反映凈利潤中由母公司所有者享有的份額和非全資子公司當期實現的凈利潤中屬於少數股東權益的份額。

2、在屬於同一控制下企業合並增加子公司當期的合並利潤表中，還應在『凈利潤「項目之下增加'其中：被合並方在合並日以前實現的凈利潤」項目，用於反映同一控制下企業合並中取得的被合並方在合並當期期初至合並日實現的凈利潤。

3、母公司和子公司的債權人對企業的債權清償權通常針對獨立的法律主體，而不針對作為經濟實體的企業集團，合並報表所反映的資產不能滿足母、子公司債權人的清償要求。

4、合並會計報表將母公司及子公司的個別會計報表合並起來，子公司的少數股東難以從中直接得到他們所需的決策有用信息，如他們所投資的子公司資金運用的信息。

5、利潤分配包括向股東分派股利，要以個別會計報表為據，合並會計報表則不能為股東預測和評計報表為據，合並會計報表則不能為股東預測和評價母公司和所有子公司將來分派股利提供依據。

參考資料來源：網路-合並利潤表

參考資料來源：網路-合並會計報表

❿ 合並報表固定資產的折舊和無形資產的攤銷抵銷分錄

如果一方是生產固定資產的（不考慮所得稅差異）：
借：營專業收入
貸：營業成本
固定資產—屬—原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用

第二年或往後的使用期內：
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
未分配利潤——年初

提前報廢：
借：未分配利潤——年初
貸：營業外收入
（相反則是營業外支出，下同）

延後報廢——不用編了

直接購入無形資產/固定資產：
借：營業外收入
貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用

第二年
借：未分配利潤——年初

貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用
未分配利潤——年初

處置的和前面的相同，不再贅述