實際利率法折價攤銷公式

1. 實際利率的計算方法

演算法
實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:
1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的賬面價值 * 實際利率
2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率
3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用
4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息
注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。
實際利率法又稱「實際利息法」，是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券帳面價值計算，按實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應計利息的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。
首先計算實際利率，（59×5+1 250）/（1+R）^5=1 000，得出R=9.09%，此時不編制「實際利率法攤銷表」。
1.購入債券，分錄如下：
借：20×0年1月1日，持有至到期投資——成本 1250
貸：銀行存款1 000
持有至到期投資——利息調整 250；
2. 20×0年12月31日，按照實際利率法確認利息收入，此時，「持有至到期投資」的賬面價值=1 250－250=1 000，分錄如下：
借：持有至到期投資——應計利息1 250×4.72%=59
持有至到期投資——利息調整借貸差額=31.9
貸：投資收益1 000 ×9.09%=90.9；
3. 20×1年12月31日，按照實際利率法確認利息收入，此時，「持有至到期投資——成本」借方余額=1 250，「持有至到期投資——應計利息」借方余額=59，「持有至到期投資——利息調整」貸方余額=250－31.9=218.9，因此，其賬面價值=1 250+59－218.9=1 090.9，
實際上賬面價值可以根據「持有至到期投資」的總賬余額得到，
借：持有至到期投資——應計利息 1 250×4.72%=59
持有至到期投資——利息調整借貸差額=40.16
貸：投資收益1 090.9×9.09%=99.16；

2. 實際利率攤銷法

以購入(發行)時的市場利率乘以每期期初債券投資(負債)的現值，即賬面價值，求內得該期的實際利息收入(用)，此項容利息收入(費用)與實際收到的利息之差，即為當期溢價或折價攤銷額。用公式表示：當期利息 該期期初債券投資 市場：二收入(費用)一(負債)賬面價值「利率 溢價 當期收到(付出)利息 當期利息 攤銷額一或當期應收(應付)利息一收入(費用) 折價 當期利息 當期收到(付出)利息攤銷額一收入(費用)一或當期應收(應付)利息實際利率法下，債券溢價與債券賬面價值逐期遞減，利息收入(費用)也相應遞減，而溢價攤銷卻逐期增加；如果折價發行，債券的賬面價值逐期遞增，則利息收入(費用)也相應遞增，折價攤銷也逐期增。

3. 如何採用實際利率法確認投資收益和利息調整攤銷

一、初始確認

1、溢價時

借：持有至到期投資-面值 （按該筆投資的面值計量）

借：持有至到期投資-利息調整（按實付金額與面值差額入賬）

貸：銀行存款（按實付金額入賬，包括面值、溢價、手續費等）

2、折價時

借：持有至到期投資-面值 （按該筆投資的面值計量）

貸：持有至到期投資-利息調整（按實付金額與面值差額入賬）

貸：銀行存款（按實付金額入賬，包括面值、折價、手續費等）

二、各期處理：

1、溢價時

借：應收利息（按面值乘以票面利率）

貸：持有至到期投資-利息調整（按計算當期期初的面值+利息調整合計額乘以實際利率）

貸：投資收益 （二者差額）

注意，每期對利息調整賬戶沖減後，下期按面值+最新的利息調整賬戶余額合計數乘以實際利率，計算攤銷額。溢價買入的情況下，以後各期攤銷的利息調整金額會越來越小。

2、折價時

借：應收利息（按面值乘以票面利率）

借：持有至到期投資-利息調整 （按計算當期期初的面值+利息調整合計額乘以實際利率）

貸： 投資收益 （二者差額）

三、各期利息實際到賬時

借：銀行存款

貸：應收利息

四、到期處理

到期時，把最後一期溢價或折價攤銷完畢就好了，不過由於計算時四捨五入的問題，最後一期時的余額和按前面的方法乘出來的結果會有一絲出入，直接按余額攤銷才對。

溢價時：

借：應收利息 （按面值乘以票面利率）

貸：持有至到期投資-利息調整 （該賬戶賬面余額）

投資收益 （二者差額）

折價時：

借：應收利息 （按面值乘以票面利率）

借：持有至到期投資-利息調整 （該賬戶賬面余額）

貸： 投資收益 （二者差額）

五、收到本金及最後一次利息時

借：銀行存款

貸：持有至到期投資-面值

貸：應收利息

(3)實際利率法折價攤銷公式擴展閱讀：

實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價，其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的。計算方法如下：

1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率。

2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率。

3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用。

4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息。

注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。

特點

1、每期實際利息收入隨長期債權投資賬面價值變動而變動；每期溢價攤銷數逐期增加。這是因為，在溢價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券溢價的分攤而減少。

因此所計算的應計利息收入隨之逐期減少，每期按票面利率計算的利息大於債券投資的每期應計利息收入，其差額即為每期債券溢價攤銷數，所以每期溢價攤銷數隨之逐期增加。

2、在折價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券折價的分攤而增加，因此所計算的應計利息收入隨之逐期增加。

債券投資的每期應計利息收入大於每期按票面利率計算的利息，其差額即為每期債券折價攤銷數，所以每期折價攤銷數隨之逐期增加。

4. 採用實際利率法攤銷其折價，編制持有到期投資的有關會計分錄。(關於另付傭金的處理方式）

1. 債券另付佣來金計入源其成本，即擠入 利息調整

2009.4.1購入

借：持有至到期投資-面值 100 000

貸：銀行存款 95 377+300=95 677

持有至到期投資-利息調整 4 323

2009.6.30

借：應收利息100 000*0.14/2=7000

持有至到期投資-利息調整654.16

貸：投資收益 95 677*0.16/2=7654.16

借：銀行存款 7000

貸：應收利息 7000

2009.12.31

借：應收利息 100 000*0.14/2=7000

持有至到期投資-利息調整 654.16

貸：投資收益 95 677*0.16/2=7654.16

借：銀行存款 7000

貸：應收利息 7000

2009.12.31 期末攤余成本=95 677*1.14-100 000*0.14=95071.78

按這個數再往下編2010年的吧

5. 用實際利率法攤銷應付債券的折價，每期折價的攤銷額呈遞增還是遞減趨勢

簡單假設應付債券面值1000萬元，發行價格980萬元，不考慮發行費用；
作為發行方，開始拿專到的錢是980萬元屬，也就是欠別人本金980萬元；最後需要歸還的本金是1000萬元。
所以欠別人的本金越來越多；
推出實際利息應該越來越高；
而名義利息不變化；
最終得到折價＝實際利息－名義利息，越來越多。

結論：遞增。

折價的每期攤銷額，就是每期本金的增加金額。准則中攤余成本。

6. 實際利率法攤銷到底是什麼思想方法，能給我解釋一下具體的意義嗎每...

其實實際利率法攤銷就是由你實際支付的款項攤銷到面值的過程。比如，你買3年的債券，你花960元買了面值為1000元的1年期債券，那麼你用實際攤銷法的過程就是需要從960元攤銷成1000元。

7. 購買短期債券的折溢價攤銷和利息攤銷(實際利率法)

實際利率法又稱「實際利息法」，是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券帳面價回值計算，按答實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應計利息的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。

實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:

1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的帳面價值 * 實際利率

2、按照面值計算的利息 = 面值 * 票面利率

3、在溢價發行的情況下，當期溢折價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用

4、在折價發行（即發行價低於債券票面價值）的情況下，當期折價的攤銷額（記入「持有至到期投資-利息調整」科目） = 按照實際利率計算的利息費用（記入「投資收益」） - 按照面值計算的利息（記入「應收利息」）

注意: 期初債券的帳面價值 = 面值 + 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。

8. 按實際利率分攤法怎麼計算折價發行債券的利息費用

沒有給出實際利率，所以無法計算

9. 實際利率法攤銷溢折價問題

債券購入時，復其攤余成本（賬制面價值）為：3060萬元。
2007末其攤余成本為：
3060+130.97-150＝3040.97萬元
也就是說，不包括150萬元的利息，因為這個利息在年末已支付了；在「按年付息」的情況下，就是當年不支付（可能是在次年初支付），也不包括，因為時是計入「應收利息」科目。
分錄是：
借：應收利息 150（當年支付時是「銀行存款」）
貸：投資收益 130.97
持有至到期投資－利息調整 19.03

08年末，是一個道理。

但是，如果是到期「一次還本付息」，攤余成本就包括應計的利息。學過《財務管理》就應該知道，這實際上就是個「復利終值」的問題。

10. 債券直線法攤銷和實際利率法攤銷

直線攤銷法下：
每年攤銷額=賬面價值/債券期限，特點是每期溢價折價的攤銷額相版等
實際利率攤權銷法下：
根據初始確認的賬面價值確定攤余成本，攤余成本*實際利率等於本期實際攤銷數額。下期攤余成本=上期攤余成本—應收利息（按票面價值和票面利率計算）+利息費用（上期攤余成本與實際利率的乘積），每期調整攤余成本和每期實際攤銷數額