無形資產可以視同銷售

⑴ 視同銷售行為怎樣進行的會計處理

會計處理：

視同銷售業務的會計賬務處理方法比較獨特，它們在表面上反映不出涉及稅收的問題。

在財會賬務中的處理方式是：

業務發生後，一般作會計分錄如下：

借：在建工程（用於基建項目）

應付福利費（用於集體福利項目）

營業外支出（用於個人消費）

生產費用（用於免稅項目，包括生產成本和製造費用，以下同）

貸：產成品

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）

(1)無形資產可以視同銷售擴展閱讀：

稅務處理：

根據財政部和國家稅務總局2005年11月28日，財稅（2005）165號文件：

(一)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天。

(二)對於發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律徵收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。

這一規定與會計處理產生了差異，其意在維護國家稅權、也防止納稅人通過所謂代銷形式無限期遞延納稅義務的產生。所以將貨物交付他人代銷也要視同銷售的原因和理由在此。

視同銷售行為是從會計和稅法兩個角度來說的，會計上認為這些行為由於大多數不符合常規會計上的收入確認標准。

而從稅法上看，它們與銷售行為類似，所以需要繳納增值稅,並對其所獲相關收益進行計量並對其所得繳納所得稅。

⑵ 無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產是否需視同銷售

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（內財稅〔2016〕36號）文件附件一《容營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定：「 第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「......本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

⑶ 企業轉讓無形資產使用權取得得的收入應視同銷售該項無形資產一次性確認收入嗎

一、如何確認收入有三種情況

1.如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供後續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入。

2.提供後續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

3.如果合同或協議規定分期收取使用費的，應按合同或協議規定的收款時間和金額或規定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。

二、銷售無形資產收入確認條件

首先要符合無形資產的定義，這個是無形資產確認的前提。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

三、無形資產確認的基本條件

產生的經濟利益很可能流入企業產生的經濟利益很可能流入企業，成本能夠可靠地計量。

會計實務中，要確定無形資產創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要實施職業判斷。在實施職業判斷時，需要考慮如下相關因素：企業是否有足夠的人力資源、高素質的管理隊伍、相關的硬體設備、相關的原材料等來配合無形資產為企業創造經濟利益等內在因素。

四、判斷無形資產的使用壽命是否確定

無形資產的使用壽命有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。

五、無形資產轉讓如何交稅

轉讓無形資產如何交稅

如果是專利技術或非專利技術的，免交增值稅;

如果是土地使用權的，按11%的稅率繳納增值稅;

其他無形資產處置均按6%的稅率繳納增值稅。

如果為小規模納稅人，按3%的稅率繳納增值稅。

六、轉讓無形資產會計處理

企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及相關稅費的差額計入當期損益，計入資產處置損益科目。

無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期損益，計入營業外支出科目。

七、無形資產的含義

無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等。

⑷ 為什麼無形資產換長投不視同銷售計入營業外收入

此題相當於是非貨幣性資產交換，如果是按照賬面價值模式來計量的話，則：
借：長期股權投資
累計攤銷
貸：無形資產
借：營業外支出
貸：應交稅費——應交營業稅

（1）不涉及補價的處理
借：長期股權投資——股票投資、其他股權投資
（註：長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費減去應收股利入賬）
應收股利 （投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）
無形資產跌價准備 （換出資產已計提的跌價准備）
貸：無形資產 （換出資產的賬面余額）
銀行存款（或應交稅金） （應支付的相關稅費）
（2）涉及補價的處理
①收到補價的企業的賬務處理如下：
借：長期股權投資——股票投資、其他股權投資
銀行存款 （收到的補價）
應收股利 （投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）
無形資產跌價准備 （換出資產已計提的跌價准備）
貸：無形資產 （換出資產的賬面余額）
銀行存款（或應交稅金） （應支付的相關稅費）
營業外收入——非貨幣性 交易收益 （ 應確認的收益）
（註：長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去應收股利和收到的補價入賬。）
②支付補價的企業的賬務處理如下：
借：長期股權投資——股票投資、其他股權投資
應收股利 （投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）
無形資產跌價准備 （換出資產已計提的跌價准備）
貸：無形資產 （換出資產的賬面余額）
銀行存款（或應交稅金） （應支付的相關稅費及支付的補價）
（註：長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和支付的補價減去應收股利入賬。）

⑸ 根據增值稅相關制度規定哪些情形視同銷售服務，無形資產或者不動產

《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的版下列行為，視同銷權售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；
（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；
（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
財稅（2016）36號文件 第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三） 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

⑹ 視同銷售服務，無形資產或者不動產的情形有哪些

下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
1、單位或者個體工商戶向其專他單位或者屬個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
3、 為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償銷售服務、無形資產、不
動產與有償銷售服務、無形資產、不動產同等對待，全部納入應稅行為的范疇，體現了
稅收制度的公平性。
同時，將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的情況，排除在
視同銷售服務、無形資產、不動產之外，也有利於促進社會公益事業的發展。
(6)無形資產可以視同銷售擴展閱讀：
視同銷售行為無銷售額，按照下列順序確定銷售額：
⑴當月同類貨物的平均銷售價格；
⑵最近時期同類貨物的平均銷售價格；
⑶組成計稅價格：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）+消費稅稅額
注意事項
當該貨物不徵收消費稅時，公式最後一項為零
當納稅人銷售的貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，也適用以上確定銷售額的順序。
參考資料來源：網路-視同銷售

⑺ 無形資產視同銷售需要開具增值稅發票嗎

一般來講，銷售實現都是要開票的，因為購買方要入賬。但若對方不需要，你方可做未開票收入

⑻ 視同銷售會計分錄

一、幾種視同銷售的會計分錄如下：
1、屬於自產、自用性質，不得開具增值稅專用發票，但要按規定計算銷項稅額，按成本結轉，不確認收入

借：在建工程（非生產經用機器、設備）
貸：庫存商品（成本）
（注意此處：營改增後，不再視同銷售處理，不再計算銷項稅額。）
2、將自產、委託加工或購買的貨物用於投資：
借：長期股權投資
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3、將自產、委託加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：
借：應付股利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
4、將自產、委託加工物資，用於集體福利或個人消費：
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
《企業會計准則講解》應付職工薪酬處，「企業以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同」
5、視同銷售並計算應交增值稅
借：營業外支出
貸：庫存商品（成本）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（公允價值*增值稅稅率）
二、根據現行稅法規定，下列行為應當視同銷售：
1、增值稅中視同銷售的確認。《增值稅暫行條例實施細則》規定，以下8種行為視同銷售：
①將貨物交付他人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
④將自產、委託加工的貨物用於非應稅項目；
⑤將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
⑥將自產、委託加工或購買的貨物用於分配給股東或投資者；
⑦將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；
⑧將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。

⑼ 有償和無償轉讓無形資產個和不動產都視同銷售嗎

一.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者版以權社會公眾為對象的除外。
二.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
三..財政部和國家稅務總局規定的其他情形
對於單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者 不動產視同其發生了應稅行為，理解本條需把握以下內容：為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償銷售服務、無形資產、不 動產與有償銷售服務、無形資產、不動產同等對待，全部納入應稅行為的范疇，體現了 稅收制度的公平性。同時，將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的情況，排除在 視同銷售服務、無形資產、不動產之外，也有利於促進社會公益事業的發展。 要注意區別提供應稅服務、視同提供應稅服務以及非營業活動三者的不同，准確把 握征稅與不征稅的處理原則。 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於《試點實施辦法》第 十四條規定的用於公益事業的服務，不徵收增值稅。 值得注意的是第一款的適用主體是單位和個體工商戶，第二款的適用主體還包括其 他個人。

⑽ 視同銷售服務，無形資產或者不動產包括哪些情形

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）所附《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

3、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

(10)無形資產可以視同銷售擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外。

從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。

本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

第六條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，並根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為；

（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

第七條納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。