銷售無形資產簡易

1. 無形資產的進項稅額可以抵扣嗎

不能。

財稅（2016）36號文件附件一第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

無形資產，是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。

本稅目的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。

（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

土地租賃，不按本稅目征稅。

（二）轉讓商標權，是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。

（三）轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

(1)銷售無形資產簡易擴展閱讀

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

2. 營改增2018年18號文對增值稅簡易計稅影響嗎

稅務總局公告2018年第18號是《關於統一小規模納稅人標准等若干增值稅問題的公告》，主要是一般納稅人轉為小規模納稅人問題的規定，對於執行簡易計稅法的企業無關。

3. 增值稅中的簡易徵收的辦法計算繳稅 它的計算公式是不是銷售額乘於核定的稅率

小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法為銷項稅額=銷售額×稅率。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

第十一條小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率。小規模納稅人的標准由國務院財政、稅務主管部門規定。

(3)銷售無形資產簡易擴展閱讀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施條例》第十四條一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，採用銷售額和銷項稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。

第十五條納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣摺合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定採用何種摺合率，確定後1年內不得變更。

4. 營改增後不動產銷售簡易徵收開增值稅專用發票可抵扣嗎

不能，依據下列文件：
財稅2016第36號附件1
第二十七條
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

5. 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓商抄品使用權，屬於營襲改增服務業項目，繳納6%增值稅；出租包裝物，屬於有形動產租賃服務，繳納17%增值稅。

轉讓無形資產的所有權或使用權的單位和個人應納營業稅額按照營業額和規定的稅率計算，其計算公式為：應納稅額=營業額×稅率、轉讓無形資產的營業稅稅率為5%，營改增之後適應增值稅稅率6%。

無形資產使用權的轉讓即無形資產出租，而無形資產所有權的轉讓主要表現為出售無形資產，此外，也包括用無形資產抵償債務、用無形資產換入非貨幣性資產等。

(5)銷售無形資產簡易擴展閱讀

無形資產使用權的轉讓將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。

在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，不注銷無形資產的賬面價值，轉讓取得的收入計入其他業務收入，發生與轉讓有關的各種費用支出計入其他業務支出。

6. 簡易計稅辦法和一般計稅方法的區別

二者區別

1、適用范圍。

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

2、應納稅額。

一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率。

3、稅率區別。

簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之後，某些行業存在5%的簡易徵收率；一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。

4、是否抵扣。

適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；採用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。特別的：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額。

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

5、是否開具專票。適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規定不得對外開具增值稅專用發票外，小規模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票；而採用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發票。

(6)銷售無形資產簡易擴展閱讀：

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》相關規定

第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，發生本辦法第二十七條規定情形(簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生本辦法第二十七條規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

參考資料來源：網路-營業稅改徵增值稅試點實施辦法

7. 簡易計稅辦法和一般計稅方法的區別

1.適用范圍不同

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人採用銷售額和應納稅額合並定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+徵收率)

拓展資料

增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅

【事項描述】

增值稅一般納稅人生產銷售特定的貨物或提供應稅服務，向稅務機關申請採用簡易辦法計算繳納增值稅。

1．一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%徵收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發電單位。

（2）建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心 磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物制 品。

（5）自來水。

（6）商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

2．一般納稅人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 3%徵收率計算繳納 增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

（2）典當業銷售死當物品。

3．屬於增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照 3%徵收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；也可以按照銷項稅額抵扣進 項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。

4．在 2015 年 12 月 31 日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛星提供的語音通話服務、電子數據和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
5．其他

（1）一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

（2）一般納稅人購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（3）至 2017 年 12 月 31 日，被登記為動漫企業的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、 畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫 格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授 權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（4）一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選 擇按照簡易計稅

（5）一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規定可以選擇按照簡 易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一並按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

8. 簡易計稅銷售房產能開具增值稅專用發票嗎

房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目發票開具規定，房地產開發企業中的一般納稅人銷售其自行開發的房地產項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款、在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用後的余額為銷售額。

房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

發票開具：一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅發票。一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取並已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的。

可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票，本條規定並無開具增值稅普通發票的時間限制。一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。

(8)銷售無形資產簡易擴展閱讀

一般納稅人取得專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單）。

主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）的條件是申請單所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證，經認證結果或為「認證相符」，或為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票代碼、號碼認證不符」。

9. 一般納稅人銷售使用過的固定資產適用簡易計稅辦法嗎

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產以下情況適用簡易計稅辦法：
1、根據《國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規定：自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產（未抵扣過進項稅額），可按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。
2、根據《財政部
國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（
財稅〔2009〕9號）
和《增值稅暫行條例》規定一般納稅人銷售自己使用過的屬於第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，可以選擇按簡易辦法徵收增值稅。主要指：專門用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產不得抵扣進項稅額，可按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅。
3、根據財稅（2016）36號文規定，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改徵增值稅（以下稱營改增）試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。
36號文規定，一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。
4、納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產；
根據《國家稅務總局關於一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2012〕1號
），自2012年2月1日起，納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產，自2014年7月1日起，可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。
5、放棄減稅的處理
根據《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅，並可以開具增值稅專用發票。