無形資產列報審計

⑴ 資產審計要達到哪些目標

資產審計的定義：是指對企業流動資產、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產所進行的審計。

資產審計的目標：

1. 真實性：指記錄在有關帳簿及會計報表的資產真實存在。

2. 完整性：指所有發生的資產業務全部記入有關帳簿及會計報表中，沒有帳外資產。

3. 所有權：指記入有關帳簿及會計報表資產的所有權歸企業所擁有，沒有不具產權資產的列報。

4. 計價：指所記錄資產計價正確，沒有高估冒算各項資產價格。

5. 分類：指所記錄資產分類正確，遵照相關財務會計制度規定和標准，將資產分門別類地計入相應的會計科目，沒有混淆不同標準的資產。

6. 截止日：指資產業務記錄於正確的會計期間，沒有提前或延遲記帳而人為調整資產余額。

7. 帳務正確性：指資產業務會計處理是正確的。

8. 揭示充分性：指在會計報表中充分表達和揭示了按規定應該予以揭示的信息。

9. 合法性：指記入有關帳簿及會計報表的資產業務發生和帳務處理符合國家有關法律法規以及《企業會計准則》和相關會計制度、財務制度的規定。

資產審計的內容：

1. 流動資產審計

   流動資產，指企業在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收帳款、應收票據、預付帳款和存貨等。

2. 長期投資審計。

   長期投資，是指不準備隨時變現、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資，主要有股票投資、債券投資和其他投資。

3. 固定資產審計。

   固定資產，是指使用期限超過一年，單位價值在規定標准以上，在使用過程中保持原有物質形態的資產，主要有房屋及建築物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

4. 在建工程審計。

   在建工程，是指尚未交付使用的固定資產建築工程和安裝工程，包括自營工程、出包工程、設備安裝工程。

5. 無形資產、遞延資產和其他資產審計。
   

⑵ 審計工作中，如何從賬務中查出問題

從財政財務審計角度出發,主要會計賬戶及經濟業務的項目審計目標有以下幾個方面:
1.現金(包括銀行存款)項目審計①有關現金的內容控制制度是否存在和有效;
②現金收支業務是否完整地入賬,有無遺漏;
③記錄在賬的現金是否確實存在,有無挪用現象,是否屬於被審計單位所有;
④現金的會汁記錄是否正確無誤;
⑤有關現金的計價,如外幣匯兌損益的計算等是否正確,有無虛增或虛減現金的可能;
⑥現金收支業務的發生是否符合有關法律、法規的規定;
⑦會計報表對現金余額的反映是否恰當等。
有價證券常常作為現金的替代品而為單位所持有,其審計目標與審計現金的目標大致相同。
2.應收及預付款項目審計①有關應收及預付款項的內部控制制度是否存在和一貫遵循;
②應收及預付業務會計記錄是否完整,有無遺漏;
③記錄登賬的應收及預付款項是否確實存在,是否真正是被審計單位的債務;
④所有應收及預付賬款的會計記錄是否正確無誤;
⑤應收及預付賬款的計價是否正確,有無虛增、虛減現象;
⑥應收及預付賬款余額在有關會計報表上的反映是否恰當等。
3.存貨項目審計
①有關存貨的內部控制制度是否健全和一貫遵循;
②全部存貨余額是否合理,有無超儲或不足現象;
③賬上反映的存貨是否確實存在,是否為被審計單位所有;
④被審計單位實際擁有的存貨是否完整登記入賬,有無遺漏；
⑤存貨計價是否正確,單價與數量乘積是否正確,加總是否正確;
⑥趨近結賬日的存貨收支記入的會計期間是否正確;
⑦存貨明細賬匯總數,各類存貨實際數匯總,與存貨總賬是否相符;
⑧存貨在會計報表上的列示是否恰當,存貨分類、計價方法是否正確,抵押轉讓、代存、折舊等情況是否得到充分揭示等。
4.長期投資項目審計
①有關長期投資的內部控制制度是否健全和有效;
②全部長期投資余額是否合理,有無不正當投資;
③各種形式的長期投資資產是否真實存在並為單位所擁有;
④各種形式的長期投資是否完整地入賬,有無遺漏;
⑤長期投資資產計價是否合理,是否符合有關法規的規定;
⑥各種長期投資有無收益,各種收益是否確實收取並在賬上正確與及時地反映;
⑦各項長期投資在會計報表上的列示是否恰當等。
5.固定資產與無形資產項目審計
(1)固定資產項目審計
①有關固定資產的內部控制制度是否健全和有效遵循;
②各類固定資產是否真實存在並為被審計單位所有,是否存在受留置許可權制的固定資產；
③各類固定資產是否完整地入賬,有無遺漏;
④各類固定資產計價方法是否符合有關規定,資本性支出與收益性支出是否適當合理;
⑤各類固定資產增減變動記錄是否正確，是否辦理了必要的手續?
⑥固定資產折舊方法及折舊計算是否正確,使用的折舊率前後是否一致;
⑦固定資產原值、累計折舊額和凈值在會計報表上的列示是否正確,有無充分的揭示。
(2)無形資產項目審計
①所有無形資產是否確實存在並為被審計單位所擁有；
②各種無形資產的估價是否符合有關規定,計價是否恰當與合理；
③各種無形資產的攤銷是否符合有關規定,攤銷計算是否合理和正確;
④無形資產在會計報表上的列示是否適當和充分等。
6.負債項目審計
①有關負債的內部控制制度是否存在和有效執行；
②負債業務記錄是否完整,有無遺漏；
③已經記錄的各種負債是否確實存在,是否應由被審計單位承擔;
④各項負債記錄是否正確無誤,有無虛增虛減現象;
⑤有關負債的計價,如利息的計算、折溢價的攤銷是否正確;
⑥各項負債發生是否符合有關法律、規章的規定,是否遵守了有關契約的規定;
⑦負債余額在會計報表上的反映是否恰當等。
7.所有者權益項目審計
①有關所有者權益的內部控制制度是否健全和有效;
②各種所有者權益記錄是否完整,有無遺漏;
③各種所有者權益記錄是否正確,有無虛增現象;
④已經記錄的所有者權益是否確實存在,是否為被審計單位所有;
⑤實收資本、資本公積的形式、增加是否符合有關規定,其計算是否正確;
⑥利潤分配及其會計處理是否正確、合理;
⑦所有者權益在會計報表上的反映是否恰當和充分等。
8.收入與費用項目審計
①有關收入與費用的內部控制制度是否健全和有效執行;
②收入與費用記錄是否完整,有無重記或漏記現象;
③各種收入的確認是否符合實現原則,其計算是否正確,是否全部入賬,是否均已取得,有無虛增、虛減現象;
④各種費用的確認是否符合權責發生制原則、謹慎原則和配比原則,有關費用的計算、歸集和分配是否合理、正確,有無虛增、虛減現象;
⑤各種銷售退回、銷售折扣與折讓是否確實存在,計算是否正確,處理是否得當;
⑥各項收入和費用的分類處理是否正確;
⑦各項收入和費用的記入和會計期間是否正確與合理；
⑧被審計單位損益的計算是否正確,損益形成和損益分配是否合理;
⑨所有者權益在會計報表列示是否恰當,揭示是否充分等。

⑶ 審計工作中，如何從賬務中查出問題

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。

審計員的工作內容：

1、審查企業各項財務制度的落實情況，協助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業務的審計工作

3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發現和審計建議，為企業運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業財務制度的要求

6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價意見

7、針對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議

8、進行企業保密工作，按規定使用所獲取的財務資料 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生僱主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

⑷ 無形資產審計的特點是什麼啊

無形資產是指沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權專、土地使用權、商譽等。無屬形資產作為資產構成的一個重要組成部分，以其對經濟發展的巨大影響與作用日益受到人們的關注。無形資產審計是屬於經濟效益審計的范疇，審計的目的是促進企業加強無形資產的開發與管理、提升企業競爭力、提高企業經濟效益，同時對促進企業提高對無形資產重要性的認識及管理機制的形成具有長遠的戰略意義。

在對無形資產進行審查時，首先要審查確認各種無形資產的計價是否正確，檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產的價值是否分別與驗資報告及資產評估結果確認書或合同協議等證明文件一致，以確保無形資產入帳價值的准確性，同時驗明無形資產是否已在資產負債表上恰當披露；其次，要審查確認各種無形資產的增減變動是否合理、合規，有無認為調整其價值的行為出現；第三要審查確認各種無形資產的攤消期及攤消辦法是否合法，復核計算無形資產的攤銷是否正確，有無違反規定亂攤或不攤的行為；第四要審查各種無形資產的帳務處理是否正確，有無亂用帳戶及相互混淆的行為發生等。

⑸ 審計的問題

從財政財務審計角度出發,主要會計賬戶及經濟業務的項目審計目標有以下幾個方面: 1.現金(包括銀行存款)項目審計①有關現金的內容控制制度是否存在和有效; ②現金收支業務是否完整地入賬,有無遺漏; ③記錄在賬的現金是否確實存在,有無挪用現象,是否屬於被審計單位所有; ④現金的會汁記錄是否正確無誤; ⑤有關現金的計價,如外幣匯兌損益的計算等是否正確,有無虛增或虛減現金的可能; ⑥現金收支業務的發生是否符合有關法律、法規的規定; ⑦會計報表對現金余額的反映是否恰當等。有價證券常常作為現金的替代品而為單位所持有,其審計目標與審計現金的目標大致相同。 2.應收及預付款項目審計①有關應收及預付款項的內部控制制度是否存在和一貫遵循; ②應收及預付業務會計記錄是否完整,有無遺漏; ③記錄登賬的應收及預付款項是否確實存在,是否真正是被審計單位的債務; ④所有應收及預付賬款的會計記錄是否正確無誤; ⑤應收及預付賬款的計價是否正確,有無虛增、虛減現象; ⑥應收及預付賬款余額在有關會計報表上的反映是否恰當等。 3.存貨項目審計 ①有關存貨的內部控制制度是否健全和一貫遵循; ②全部存貨余額是否合理,有無超儲或不足現象; ③賬上反映的存貨是否確實存在,是否為被審計單位所有; ④被審計單位實際擁有的存貨是否完整登記入賬,有無遺漏； ⑤存貨計價是否正確,單價與數量乘積是否正確,加總是否正確; ⑥趨近結賬日的存貨收支記入的會計期間是否正確; ⑦存貨明細賬匯總數,各類存貨實際數匯總,與存貨總賬是否相符; ⑧存貨在會計報表上的列示是否恰當,存貨分類、計價方法是否正確,抵押轉讓、代存、折舊等情況是否得到充分揭示等。 4.長期投資項目審計 ①有關長期投資的內部控制制度是否健全和有效; ②全部長期投資余額是否合理,有無不正當投資; ③各種形式的長期投資資產是否真實存在並為單位所擁有; ④各種形式的長期投資是否完整地入賬,有無遺漏; ⑤長期投資資產計價是否合理,是否符合有關法規的規定; ⑥各種長期投資有無收益,各種收益是否確實收取並在賬上正確與及時地反映; ⑦各項長期投資在會計報表上的列示是否恰當等。 5.固定資產與無形資產項目審計 (1)固定資產項目審計 ①有關固定資產的內部控制制度是否健全和有效遵循; ②各類固定資產是否真實存在並為被審計單位所有,是否存在受留置許可權制的固定資產； ③各類固定資產是否完整地入賬,有無遺漏; ④各類固定資產計價方法是否符合有關規定,資本性支出與收益性支出是否適當合理; ⑤各類固定資產增減變動記錄是否正確，是否辦理了必要的手續? ⑥固定資產折舊方法及折舊計算是否正確,使用的折舊率前後是否一致; ⑦固定資產原值、累計折舊額和凈值在會計報表上的列示是否正確,有無充分的揭示。 (2)無形資產項目審計 ①所有無形資產是否確實存在並為被審計單位所擁有； ②各種無形資產的估價是否符合有關規定,計價是否恰當與合理； ③各種無形資產的攤銷是否符合有關規定,攤銷計算是否合理和正確; ④無形資產在會計報表上的列示是否適當和充分等。 6.負債項目審計 ①有關負債的內部控制制度是否存在和有效執行； ②負債業務記錄是否完整,有無遺漏； ③已經記錄的各種負債是否確實存在,是否應由被審計單位承擔; ④各項負債記錄是否正確無誤,有無虛增虛減現象; ⑤有關負債的計價,如利息的計算、折溢價的攤銷是否正確; ⑥各項負債發生是否符合有關法律、規章的規定,是否遵守了有關契約的規定; ⑦負債余額在會計報表上的反映是否恰當等。 7.所有者權益項目審計 ①有關所有者權益的內部控制制度是否健全和有效; ②各種所有者權益記錄是否完整,有無遺漏; ③各種所有者權益記錄是否正確,有無虛增現象; ④已經記錄的所有者權益是否確實存在,是否為被審計單位所有; ⑤實收資本、資本公積的形式、增加是否符合有關規定,其計算是否正確; ⑥利潤分配及其會計處理是否正確、合理; ⑦所有者權益在會計報表上的反映是否恰當和充分等。 8.收入與費用項目審計 ①有關收入與費用的內部控制制度是否健全和有效執行; ②收入與費用記錄是否完整,有無重記或漏記現象; ③各種收入的確認是否符合實現原則,其計算是否正確,是否全部入賬,是否均已取得,有無虛增、虛減現象; ④各種費用的確認是否符合權責發生制原則、謹慎原則和配比原則,有關費用的計算、歸集和分配是否合理、正確,有無虛增、虛減現象; ⑤各種銷售退回、銷售折扣與折讓是否確實存在,計算是否正確,處理是否得當; ⑥各項收入和費用的分類處理是否正確; ⑦各項收入和費用的記入和會計期間是否正確與合理； ⑧被審計單位損益的計算是否正確,損益形成和損益分配是否合理; ⑨所有者權益在會計報表列示是否恰當,揭示是否充分等。

⑹ 會計報表進行審計

（1）在制定計劃時，注冊會計師應使用被認為對任何一張財務報表都重要的最小的錯報總體水平。所以應選擇14萬元作為所有財務報表的計劃重要性水平。
（2）因為初步估計的重要性水平為總資產的1%（14÷1400），按資產所佔比例分配財務報表重要性到各賬戶時存在缺陷。
在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平時，注冊會計師應當考慮以下主要因素：第一，各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性；第二，各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系。由於為各類交易、賬戶余額、列報確定的重要性水平即可容忍錯報，對審計證據數量有直接的影響，因此，注冊會計師應當合理確定可容忍錯報。

⑺ 關於審計的問題

作為審計來說，本身的工作效率很大程度上依賴於客戶資料的提供。經常是一邊客戶急急忙忙地催討著報告，另一邊是這樣或者那樣的資料不全，俗話說巧婦難為無米之炊，沒有適當的資料，報告當然也就無從說起。很多時候是我們進入現場進行審計了，才發現客戶准備的資料遠遠不夠或者遠遠達不到要求，這種情況下審計師就需要自己從系統或者賬本中找尋數據，進行挖掘和整理的工作，工作效率就十分低下了。但是往往問到客戶，客戶也十分茫然，很少有會計是從審計角度去考慮自己的准備材料的，所以我想以自己的經驗，總結一下審計所需要的材料，這樣大家就都比較省事了：）
首先需要准備一下比較general的東西（不好意思，有些單詞說慣了，找不到合適的中文代替，偶會盡量合適地翻譯，各位達人不要追究，偶會在狗屁不通的翻譯後面注原文）：更新的當年營業執照，稅務登記證、組織結構代碼證、關聯方清單、本年公司的架構表(organization chart)。各科目科目余額表、財務報表、主要的銷售合同、租賃合同、法院判決書、未決訴訟等
審計師在預審的時候一般會對公司的內部業務流程做一下大致的了解，主要用以測試內部控制的目的，比如說銷售流程、采購流程、費用流程等，我們稱之為穿行測試（walk through test）,這中間涉及到需要拿到流程中一些相關的文檔(document)作為支持，舉個例子，費用流程一般先會有費用申請表，申請表上會有申請人的簽名和復核者的批准簽名(approval)，然後該申請表會遞交到財務部，財務部會將之入帳，入帳憑證上也應該有會計和會計主管的簽名。
那麼我們就需要拿到這個費用申請表和對應的入帳憑證的復印件，理論上這應該是一個人一次流程所產生的文檔（經常我說要這個的時候人家給我一堆沒用過的白的，我暈），上面應該留有各種以上提及的記錄。
內控了解完畢審計師會對該內控進行有效性測試，需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當的控制滴，你就扔一堆這種file給他們好了
實質性測試階段主要是針對財務報表科目而言的，主要是資產負債表和利潤表（很少有客戶會自己編現金流量表的，- -），所以以下就按主要的財務報表科目列示審計所需要的資料。
銀行存款科目：至審計時點（比如05年的年報就是31/12/05這天，以下同）的所有銀行賬戶賬號、幣種、余額清單（余額為會計賬數）以及這天所有的銀行對賬單，如果銀行和企業之間有未達賬項，還需要所有的銀行余額調節表。如果現金較多，出示現金盤點單（除了銀行，企業的現金一般不多的）
應收賬款，至審計時點分客戶列示余額明細，並分賬齡列示。經董事會決議通過的應收賬款計提壞賬准備政策，清晰的壞賬准備變動表（包括年初余額，本年計提、本年轉回、本年核銷，年末余額，且該變動應該與利潤表費用科目一致）並明示關聯方余額。
其他應付款：寫清其性質，其餘同上
待攤費用：比較大的需要出示一下相關合同，其他米什麼好說的
存貨：
應列示分種類的本年存貨變動表，存貨盤點清單，成本分攤表、存貨跌價准備計提依據。存貨跌價准備應該與費用科目相勾稽。存貨消耗應該與成本核算中的工料相勾稽，由於存貨與成本核算息息相關，因此以上這些東西測算成本的時候也要用到。
短期投資：分投資種類列示，並列示其市值
長期投資：應列示相關的董事會決議，投資比例，核算方法，以及被投資企業的當年度報表，如有必要應該對其進行附加審計。這個科目很復雜，但一般的JV很少有這個科目，以後再詳細聊。
固定資產：
首先應准備經董事會批準的固定資產折舊政策，固定資產盤點表，大宗購買
分房屋建築、車輛、機器設備、傢具分別列示本年變動表。變動表分原值、累計折舊和凈值三行，後者是前二者之差。
原值變動應包括：年初余額，本年新增，本年減少，年末余額
累計折舊應包括：年初余額，本年計提，本年轉出，年末余額（計提和轉出數應分別與管理費用中折舊費和營業外收支中固定資產處置相勾稽）
在建工程
出示在建工程合同，竣工決算，在建工程轉固的依據以及相關憑證。
無形資產：同固定資產
銀行借款：
審計期間所有的銀行借款合同，期末無余額的也要（用來測算利息用的）。如果有利息資本化的，應該找出某一個合同對應某一個在建工程。
應付賬款：
期末分客戶和賬齡列示的應付賬款余額，列示關聯方。如果有預估余額應單獨列示
其他應付款
同其他應收款，較大項目應該提供相關的支持文件，也應該分賬齡列示，以檢查是否有長期掛帳現象。其他應收和其他應付里經常會有關聯企業間的相互借款現象，需要披露利率。
預提費用
預提費用應該有適當的依據且符合企業會計制度的有關規定。提供適當的支持文檔（米辦法，審計師就認證據，什麼？沒有？那搞一個出來吧）
應付工資
理論上所有工資科目都應該在發放前在此科目轉一圈，但是往往會發現該科目的變動和費用科目里的工資勾稽不上。這大部分的原因企業有時候會直接走銀行存款科目。把這塊數字盡量能夠披露一下——還是說一句，要相關的記帳憑證
應付福利費同上
實收資本：有任何變動，提供驗資報告
資本公積：所有變動的支持性文件
利潤表科目
主營業務收入
按照銷售品種分出本年的銷售收入、和與之對應的成本，並另列關聯方銷售
提供主要的銷售合同，對毛利波動向審計人員作必要的解釋和分析
主營業務成本
成本主要包括料工費三項，審計人員一般會結合存貨變動進行測算，人工需要提供相關的記錄表。另外需要提供本年采購明細，並列示關聯方
費用
費用中比較大的項目一般都會和資產負債表有對應的勾稽關系，所以提供科目余額表就可以了，其中可能涉及到一些納稅調整的問題，需要細分一下科目。
營業外收支
這些發生的偶然性比較大，各個企業大有不同，米啥好說的，提供相應的支持文件。
以上是審計人員進場之前財務人員應該准備的一些東西，在實施審計過程中，財務還需要配合審計人員查找憑證，催討函證等（記得主要客戶和關聯方的函證不回來是不能做替代測試的，不回來不能出報告的，所以應該在審計進場之前與他們做好必要的聯系）

⑻ IPO審計要注意哪些事項

IPO審計應注意事項
一、項目前期安排
1．了解行業背景。由於項目安排等原因，很多IPO項目的注冊會計師很難一開始就熟悉其行業及業務對象特徵。因此，筆者認為在前期調查中，應當分兩方面進行。一是對行業及企業的整體了解，主要渠道有網路以及一些專業書刊，特別是對於同行業中已預披露或者已上市的公司，要了解客戶行業競爭情況和技術特點及其對財務狀況的影響：二是利用
項目組人員調查的財務數據情況，初步了解及分析企業的財務狀況。
2．評價風險因素。
(1)客戶財務報表對外口徑差別風險，應當要求IPO承辦律師到工商局調閱查詢客戶工商登記注冊資料，到稅務機關調閱查詢納稅申報資料。到銀行調閱查詢貸款申請資料，並就相關資料與企業提供給項目組的盡職調查資料進行比對，主要考慮企業有可能存在對外報送不同財務報表及驗資報告的情況，盡早了解其對外報告的差異以及具體原因。
(2)資產產權風險。應當關注賬上無形資產、固定資產的所有權證辦理情況，該項目的核查也是律師核查的重點，有些資產可能未辦理或者無法辦理產權，有些資產所有權可能存在潛在糾紛，應考慮這些因素對資產是否構成實質性影響。
(3)其他方面。如內部控制、對外投資構成、股本結構、繳稅情況、成本項目、關聯方交易等。內控方面應當關注企業的基本授權審批制度。尤其該關注憑證後附的相關審批手續是否完整。

特別強調的是，對於一個IPO項目，實際上不存在非標准意見的審計報告，因為一旦涉及到非標准意見的審計報告時，就意味著這個項目的談判失敗，筆者認為注冊會計師在盡職調查後，應當就相關的風險因素進行恰當的評估，並且就涉及到可能選用的審計程序以及總
體時間進度與相關各方進行必要的溝通，同時提請項目承接合夥人注意，否則投入大量物
力及人力後，發現各方很難在某些方面達成共識時，可能已給各方造成不同程度的影響。
二、審計過程式控制制
(一)審計程序的選擇及底稿的要求
1．總體分析。對於申報財務報表，當拿到報表未審數或完成審計初稿時，應關注各期、各個報表項目的結構、比例等方面的比較，同時對相關項目的變動做出充分且恰當的說明。以避免對一些重要科目的審計程序有遺漏。
2．現金流量表與資產負債表及損益表之間的勾稽核對。現金流量也是各方關注重點，因此在復核(或者代編現金流量表時，盡可能做出調整分錄，以清晰反映三張表之間的勾稽關系。 3．內控審核。與正常年報審計相比，IPO項目的內控審核可選擇的資料較多，因為在這個過程中。會有律師的專項核查意見以及券商的工作底稿供參考。可以一開始就與企業約定，提供給律師及券商的除專項資料外，其餘均額外復印一份給注冊會計師，很多資料均可以作為內控審核的直接或者間接依據，如員工勞動關系核查等，可以作為薪資循環測試的底稿。
4．重大合同的摘錄。通常情況下，在審計中可以合理安排一至兩名助理人員，完成對重大采購、銷售以及融資、投資合同的摘錄工作，項目負責人可以根據企業的特點，設計不同的欄次來摘錄，對相關資料做好索引，並將摘錄的合同條
款與相關科目的測試相結合。
（二）審計中存在一些問題的處理
1．涉稅事項的調整。收入或者成本方面的調整在審計過程中必然會引起稅金的調整。
(1)所得稅的影響。當審計調整涉及到企業以前年度所得稅時，對原始報表與申報表的差異進行列報。在發現相關差異的當期進行調整，並補徵人庫，具體作法是在稅務部門允許的情況下，企業作為自查調整，在以後年度完稅入庫，不過這種做法的風險是，監管部門可能認為補稅引起的規范經營效果需要進一步觀察，通常要求企業規范運營一年後再申報。
(2)增值稅的影響。一些收入或者存貨的調整項目會涉及到增值稅的調整，實務操作中存在兩種觀點。一種觀點是調整增值稅，因為考慮到附加稅直接影響損益，而且相關金額可能較大：另一種觀點是不調整增值稅，實際上一些收入或者存貨項目的調整對增值稅及相關附加稅的影響都是時間性差異，因此沒有必要調整。筆者認為，除非是金額特別重大，否則沒有必要調整增值稅，尤其是小額的進項稅額或者銷項稅額，調整的結果會影響稅金的賬面金額與納稅申報金額，給納稅情況專項審核報告帶來不便。
(2)增值稅的影響。一些收入或者存貨的調整項目會涉及到增值稅的調整，實務操作中存在兩種觀點。一種觀點是調整增值稅，因為考慮到附加稅直接影響損益，而且相關金額可能較大：另一種觀點是不調整增值稅，實際上一些收入或者存貨項目的調整對增值稅及相關附加稅的影響都是時間性差異，因此沒有必要調整。筆者認為，除非是金額特別重大，否則沒有必要調整增值稅，尤其是小額的進項稅額或者銷項稅額，調整的結果會影響稅金的賬面金額與納稅申報金額，給納稅情況專項審核報告帶來不便。
2．往來款項的核對。不論是應收款項還是應付款項，有些企業僅針對收支流水與客戶核對，而忽略了余額的對賬．因此注冊會計師有必要對其發函詢證並考慮回函情況。筆者為，在操作上．應當建議企業自行清理往來賬。必要時．項目負責人應派經驗豐富的審計人員參與企業各個對口部門對相關往來賬的核對清理。對往來賬的差異，處理方法可以歸集為兩種：(1)追溯調整，將部分壞賬或者費用性質掛賬等進行歸集後，統一報公司決策層進行審批調整。值得強調的是：追溯調整應當考慮期後的發生情況．以免調整過度。(2)繼續掛賬主要針對應收款項)，通過計提壞賬准備使其賬面價值歸零。
3．收支審批的整理。有些企業的收支審核過於簡單，可能因為原來並沒有對賬務進行必要的控制。憑證後附的附件僅有相關的銀行單據或者未經簽章審批的發票，沒有建立專門的付款審批，應要求企業補充完整。
4．成本的考慮。在多數企業核算中．考慮到人工開支的縮減，成本歸集和核算通常會被簡化，料、工、費的歸集和分配有可能只是粗線條，而不是量化到具體的成本項目，而對於注冊會計師而言，只有具體到各個成本項目才能完成相關的審計測試。在產品的大類別上企業會通過一定的方法來區分，否則其對外產品報價失去依據；但具體產品類別上可能會有所忽略。而成本核算本身就是一個實質重於形式的項目。成本核算務必須追求內在的真實性，只有符合內在的真實性，成本的分析才能做到有依據。同時，仍應當向企業強調成本核算的重要性，必要時，為企業重新設計成本核算流程，規范其成本核算。

⑼ 什麼是企業財務審計

其目的是揭露和反映企業資產、負債和盈虧的真實情況，查處企業財務收支中各種違法違規問題，維護國家所有者權益，促進廉政建設，防止國有資產流失，為政府加強宏觀調控服務。
企業財務審計的內容一、會計報表審計會計報表審計是指對企業資產負債表、損益表、現金流量表、會計報表附註及相關附表所進行的審計。
其具體審計目標：1．真實性：指報表反映的事項真實存在，有關業務在特定會計期間確實發生，並與賬戶記錄相符合，沒有虛列資產、負債余額和收入、費用發生額。
2．完整性：指特定會計期間發生的會計事項均被記錄在有關賬簿並在會計報表中列示，沒有遺漏、隱瞞經濟業務和會計事項，無賬外資產。
3．合法性：指報表的結構、項目、內容及編製程序和方法符合《企業會計准則》及國家其他有關財務會計法規的規定，存貨計價、固定資產折舊、成本計算、銷售確認、投資、報表合並基礎等方法的改變經過財稅部門批准，經過調整後沒有違規事項。
4．准確性：指准確無誤地對報表各項目進行分析、匯總並反映在有關會計報表中。
5．所有權和義務：指列入報表的資產在資產負債表日確實為被審計單位所有，負債為其法定償還的債務責任，對或有負債作了充分說明，沒有遺漏和不具產權的列報。
6．公允性：指會計報表在所有重大方面的表述公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況。
7．一致性：指編制報表時，在會計處理方法的選用上前後期保持一致，各種會計報表之間、報表內各項目之間、本期報表與前期報表之間具有勾稽關系的數字保持一致。
8．表達與揭示：指會計項目在資產負債表、損益表及現金流量表中被恰當地分類、描述和揭示，並對報表使用者關心或會計報表無法揭示的內容在會計報表附註中予以充分揭示。
二、資產審計資產審計是指對企業流動資產、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產所進行的審計。
其具體審計目標：1．真實性：指記錄在有關賬簿及會計報表的資產真實存在。
2．完整性：指所有發生的資產業務全部記入有關賬簿及會計報表中，沒有賬外資產。
3．所有權：指記入有關賬簿及會計報表資產的所有權歸企業所擁有，沒有不具產權資產的列報。
4．計價：指所記錄資產計價正確，沒有高估冒算各項資產價格。
5．分類：指所記錄資產分類正確，遵照相關財務會計制度規定和標准，將資產分門別類地計入相應的會計科目，沒有混淆不同標準的資產。
6．截止日：指資產業務記錄於正確的會計期間，沒有提前或延遲記賬而人為調整資產余額。
7．賬務正確性：指資產業務會計處理是正確的。
8．揭示充分性：指在會計報表中充分表達和揭示了按規定應該予以揭示的信息。
9．合法性：指記入有關賬簿及會計報表的資產業務發生和賬務處理符合國家有關法律法規以及《企業會計准則》和相關會計制度、財務制度的規定。
三、負債審計負債審計是指對企業流動負債、長期負債，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款等會計項目所進行的審計。
負債審計具體目標與資產審計具體目標性質相同，但具體內容和側重點有所不同。
四、所有者權益審計所有者權益審計，是指對企業實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤所進行的審計。
所有者權益審計具體目標與資產、負債審計具體目標性質相同，但具體內容和側重點有所不同。
五、損益審計損益審計是指對企業銷售收入、銷售成本、銷售費用、產品（商品）銷售稅金及附加、其他業務利潤、管理費用、財務費用、投資收益、營業外收入、營業外支出、以前年度損益調整、所得稅等會計項目所進行的審計。
損益表各項目上的審計具體目標與資產負債表各項目上審計具體目標性質相同，但具體內容不同。