土地使用稅攤銷年限

1. 建設期土地使用稅計入哪個科目

在建設期中發生的土地使用稅，應計入在建工程還是管理費用？ 《企業會計准則第4號――固定資產》（2006）第九條 自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。 《企業會計准則指南——會計科目和主要賬務處理》 6403 營業稅金及附加 一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在「管理費用」科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。 6602 管理費用 一、本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。 根據上述文件規定，貴公司建設期間的土地使用稅不是達到預定可使用狀態的必要支出，應該計入相關費用。

2. 建設期繳納的土地使用稅怎樣列支

《企業會計准則第4號——固定資產》(2006)第九條 自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。
《企業會計准則指南——會計科目和主要賬務處理》
6403 營業稅金及附加
一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在「管理費用」科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。
6602 管理費用
一、本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。
根據上述文件規定，建設期間的土地使用稅不是達到預定可使用狀態的必要支出，應該計入相關費用。如果是非投資性房地產，應該計入管理費用科目，如果是投資性房地產，則應計入營業稅金及附加。

3. 房產稅和土地使用稅應該如何攤銷

房產稅和土地使用稅一般是預提不是攤銷。因為房產稅和土地使用稅都是一個季度交一次專，而且是交屬前面月份的，即在10月份申報期申報交納的是7-9月份的房產稅和土地使用稅。

（1）根據《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）對有償取得土地使用權城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間進行了明確，規定「以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。」
（2）土地使用稅的繳納時間，應該按合同約定交付土地時間的次月起，繳納城鎮土地使用稅。
按土地出讓金、契稅及費用入賬，全部計入土地成本中。
借：無形資產--土地使用權
貸：銀行存款
土地使用權攤銷的年限，應該按照土地使用的年限攤銷。攤銷金額按土地成本價值。即：「無形資產--土地使用權」按賬面價值計算。

4. 開辦費的攤銷期限

一次性扣除或在不低於5年的期限內攤銷：

1、一次性扣除。

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

2、做為長期待攤費費用，在不低於三年的周期內攤銷完畢。

《企業所得稅法實施條例》第七十條企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。

拓展資料

開辦費，也叫組建成本。

是指為設立一家股份公司而發生的成本，包括法律費用、發起人費用以及取得執照的費用。具體包括：

1、籌建人員開支的費用。

1）、具體包括籌辦人員的工資獎金等工資性支出，以及應交納的各種社會保險；

2）、差旅費：包括市內交通費和外埠差旅費；

3）、董事會費和聯合委員會費。

2、企業登記、公證的費用。

1）登記費；

2）稅務登記費；

3）公證費。

3、籌措資本的費用。

1）籌資支付的手續費；

2）、不計入固定資產和無形資產的匯兌損益和利息等。

4、人員培訓費。

1）引進設備和技術需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外出進修學習的費用。

2）、聘請專家進行技術指導和培訓的勞務費及相關費用費用。

5、企業資產的攤銷、報廢和毀損。

6、其他費用。

1）籌建期間發生的辦公費、廣告費、交際應酬費；

2）、印花稅；

3）經投資人確認由企業負擔的進行可行性研究所發生的費用；

4）其他與籌建有關的費用，例如資訊調查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費以及慶典禮品費等支出。

5. 裝修費攤銷年限是多少

裝修費攤銷年限屬於租入資產的裝修費用，應當按合同預定租用期限攤銷。其他情況內計入長期待攤費用的容情況不得低於3年攤銷。

《企業所得稅法實施條例》第六十八條：企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。

企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。

改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

(5)土地使用稅攤銷年限擴展閱讀：

注意事項：

裝修費用和相關資產必須取得合法票據，如果沒有發票，裝修費將不能在稅前扣除。

根據租賃合同約定期限攤銷。 裝修費應按房屋租賃合同或使用年限攤銷。如果裝修後可用5年，就分60個月攤銷。如果過幾個月才拿到發票，就按剩餘時間攤銷。

一般裝修費用金額較大的，攤銷年限為五年，若承租期大於五年的，也是按照五年來攤銷。

6. 請教專家關於土地使用稅的會計科目問題

1、土地使用稅是每年都要繳納的，且不是使資產達到使用狀態的必要支出，所以不能資本化處理，即計入無形資產成本。土地使用稅不是土地交易成本，如果是「土地出讓金」是資本化范疇的。

今年一次性交了以往3年的土地使用稅，由於還在籌建期，可以計入「長期待攤費用」

借：長期待攤費用—土地使用稅
貸：應交稅費—應交土地使用稅

2、是的，新准則取消了待攤費用和預提費用，但沒有取消「長期待攤費用」。如果籌建期較短，費用較少可以在發生時直接計入當期損益。像你們這種情況可以計入「長期待攤費用—開辦費」，營業後在受益年限攤銷，但不得少於稅法規定的3年。

攤銷時

借：管理費用—開辦費

管理費用—土地使用稅

貸：長期待攤費用

如果是投資性房地產，土地使用稅計入「營業稅金及附加」。

3、「款項沒結清未取得發票」的可以計入「應收賬款」

借：在建工程

貸：應收賬款

7. 求助廠房及土地計提折舊的年限及相關入賬方法

廠房計入固定資產，一般採用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，土地一般版計入無形資產，不折舊，按照合同權使用年限攤銷。 購建廠房時： 借：固定資產 貸：在建工程/銀行存款等 入賬的第二個月開始每個月計提折舊： 借；製造費用——固定資產折舊費 貸：累計折舊 購入土地時： 借：無形資產——土地使用權 貸：銀行存款 攤銷時： 借：管理費用——無形資產攤銷 貸：累計攤銷 追問： 那每年申報的廠房及土地是要按原值還是殘值申報？就是原值減掉提折舊的部份。因為要涉及繳房產稅及 土地使用稅 回答： 房產稅是按原值申報，土地是按購入土地時平方米申報 ， 土地使用稅 是按土地面積徵收的。

8. 攤銷房產稅的會計分錄

房產稅抄和土地使用稅一般是預提不是攤銷。因為房產稅和土地使用稅都是一個季度交一次，而且是交前面月份的，即在10月份申報期申報交納的是7-9月份的房產稅和土地使用稅。

（1）根據《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）對有償取得土地使用權城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間進行了明確，規定「以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。」
（2）土地使用稅的繳納時間，應該按合同約定交付土地時間的次月起，繳納城鎮土地使用稅。
按土地出讓金、契稅及費用入賬，全部計入土地成本中。
借：無形資產--土地使用權
貸：銀行存款
土地使用權攤銷的年限，應該按照土地使用的年限攤銷。攤銷金額按土地成本價值。即：「無形資產--土地使用權」按賬面價值計算。

9. 關於土地使用稅的問題

1、土地使用稅是每年都要繳納的，且不是使資產達到使用狀態的必要支出，所以不能資本化處理，即計入無形資產成本。土地使用稅不是土地交易成本，如果是「土地出讓金」是資本化范疇的。
今年一次性交了以往3年的土地使用稅，由於還在籌建期，可以計入「長期待攤費用」
借：長期待攤費用—土地使用稅 貸：應交稅費—應交土地使用稅

2、是的，新准則取消了待攤費用和預提費用，但沒有取消「長期待攤費用」。如果籌建期較短，費用較少可以在發生時直接計入當期損益。像你們這種情況可以計入「長期待攤費用—開辦費」，營業後在受益年限攤銷，但不得少於稅法規定的3年。
攤銷時
借：管理費用—開辦費
管理費用—土地使用稅
貸：長期待攤費用
如果是投資性房地產，土地使用稅計入「營業稅金及附加」。

3、「款項沒結清未取得發票」的可以計入「應收賬款」
借：在建工程
貸：應收賬款

是否可以解決您的問題？

10. 最新會計准則的待攤費用的攤銷年限/

原制度規定的待攤費用，是指企業已經支出，但應由本期和以後各期分別負擔的、且分攤期限在1年以內（包括1年）的各項費用，如低值易耗品和出租出借包裝物攤銷、預付保險費、經營租賃的預付租金、預付報刊雜志費、季節性生產企業在停工期內的費用、一次交納數額較大需分攤的印花稅以及固定資產修理費用等。
（一）低值易耗品和出租出借包裝物攤銷
對於原制度中的低值易耗品和包裝物，在新准則中歸類到「周轉材料」科目核算。新准則應用指南指出，周轉材料是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有實物形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當採用一次轉銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以採用一次轉銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進行攤銷。「周轉材料」科目可按其種類，分別「在庫」、「在用」和「攤銷」進行明細核算。
採用一次攤銷法的，領用時應按其賬面價值，借記「管理費用」、「生產成本」、「銷售費用」、「工程施工」等科目，貸記「周轉材料」科目。周轉材料報廢時，應按報廢周轉材料的殘料價值，借記「原材料」等科目，貸記「管理費用」、「生產成本」、「銷售費用」、「工程施工」等科目。
採用其他攤銷法的，領用時應按其賬面價值，借記「周轉材料——在用」科目，貸記「周轉材料——在庫」科目；攤銷時按應攤銷額，借記「管理費用」、「生產成本」、「銷售費用」、「工程施工」等科目，貸記「周轉材料——攤銷」科目。周轉材料報廢時應補提攤銷額，借記「管理費用」、「生產成本」、「銷售費用」、「工程施工」等科目，貸記「周轉材料——攤銷」科目。同時，按報廢周轉材料的殘料價值，借記「原材料」等科目，貸記「管理費用」、「生產成本」、「銷售費用」、「工程施工」等科目；並轉銷全部已提攤銷額，借記「周轉材料——攤銷」科目，貸記「周轉材料——在用」科目。
（二）預付保險費、經營租賃的預付租金、預付報刊雜志費
對於預付保險費、經營租賃的預付租金、預付報刊雜志費的處理，按預付的金額分別計入有關成本或損益類科目。屬於企業行政管理部門為組織和管理企業生產經營活動所發生的計入管理費用；屬於企業生產車間（部門）為生產產品或者提供勞務而發生的計入製造費用；屬於企業銷售商品、提供勞務過程中發生的計入銷售費用。預付上述款項時，借記「管理費用」、「製造費用」、「銷售費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。
（三）季節性生產企業在停工期內的費用
新准則應用指南中規定，企業發生的季節性的停工損失，借記「製造費用」科目，貸記「原材料」、「應付職工薪酬」、「銀行存款」等科目。
（四）一次交納數額較大、需分攤的印花稅
對於一次交納數額較大、需分攤的印花稅的處理，新准則應用指南規定，企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記「管理費用」科目，貸記「應交稅費」科目。
（五）固定資產修理費用
新准則規定，與固定資產有關的後續支出，符合準則規定的固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，不符合固定資產確認條件的，應當在發生時計入當期損益。固定資產的日常維護支出只是確保固定資產處於正常工作狀態，通常不滿足固定資產的確認條件，應在發生時計入管理費用或銷售費用，不得採用預提或待攤方式處理。新准則應用指南規定，企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等後續支出，如不滿足資本化條件，應當直接計入管理費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等後續支出，直接計入銷售費用。