『壹』 對於資產轉讓的稅收籌劃有什麼借鑒意義
依據稅法規定，企業整體出售應在交易發生時，視為按照公允價值分別銷售其全部資產進行稅務處理。
進行稅收籌劃，可以節約大部分稅收。
按公允價值銷售資產甲企業有一分支機構，獨立核算，該機構擁有廠房4500平方米，土地面積12000平方米，廠房為自建，原始價值260萬元，已提折舊60萬元;土地所有權的原始購置價值為40萬元，未做攤銷處理;機器設備原值130萬元，已提折舊50萬元。
企業因經營項目轉型，欲以1000萬元將其擁有的所有資產整體轉讓。
但經稅收籌劃，只需繳納1萬元稅款，節省稅款400多萬元。
假如將該分支機構擁有的資產整體出售，假設雙方依據評估價作為交易價，經評估廠房作價400萬元，該房有六成新;土地所有權作價540萬元;機器設備作價60萬元;整體資產交易價為1000萬元，甲企業取得整體資產出售收入為1000萬元。
這樣，甲企業應納稅如下：
銷售不動產應繳納營業稅：400×5%=20萬元。
轉讓無形資產應繳納營業稅：(540-40)×5%=25萬元。
應繳納的城市維護建設稅和教育費附加：(20+25)×(7%+3%)=4.5萬元。
應繳印花稅合計：0.47+0.018=0.488萬元。
其中，簽署產權轉移書據(廠房和土地使用權)應繳納印花稅(400+540)×5÷10000=0.47萬元;簽定購銷合同應繳納印花稅：60×3/10000=0.018萬元。
應繳土地增值稅，按幾步計算：
(1)廠房及土地所有權的轉讓收入：400+540=940萬元。
(2)扣除項目金額：A：廠房允許扣除的金額：400×60%=240萬元。
B：支付土地款：40萬元。
C：與轉讓有關的稅金：20+25+4.5+0.47+0.018=49.988萬元。
D：扣除項目金額合計：240+40+49.988=329.988萬元。
(3)增值額：940-329.988=610.012萬元。
(4)增值額占扣除項目金額的比例為610.012/329.988×100%=180%。
(5)應納土地增值稅稅額為：610.012×50%-329.988×15%=255.51萬元
『貳』 營改增後土地廠房轉讓的稅收籌劃
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方案一、 土地轉讓交易
B公司將部分現金作為出資設立全資子公司（以下簡稱C公司），然後B公司將土地作價轉讓給C公司，B公司再將C公司的股權轉讓給A房企。
方案二、土地作價入股
B公司將該土地及部分現金作為出資設立全資子公司（以下簡稱C公司），然後B公司將C公司的股權轉讓給A房企。
方案一
（一）B公司現金出資設立C公司
假設，B公司以100萬元出資設立C公司，則C公司取得B公司股權成本為100萬元。比較土地轉讓或受價入股方式，現金出資C公司的印花稅事項可忽略。
（二）B公司將土地轉讓給C公司
1.增值稅
B公司轉讓土地，屬於銷售無形資產，應繳納增值稅。B公司取得的土地在2016年4月30日以前，可採用簡易計稅辦法計繳增值稅，徵收率為5%，銷售額為出資作價扣除取得該土地使用權的原價後的余額。
B公司應給C公司開具發票。
2.土地增值稅
B公司轉讓土地，取得經濟利益，應繳納土地增值稅。
3.印花稅
B公司與C公司簽訂的土地轉讓合同，雙方就該合同應按「產權轉移書據」貼花，稅率為萬分之五，計稅依據為土地轉讓金額。土地使用證屬於「權利、許可證照」。C公司取得土地使用證，應按件5元貼花。
4.契稅
C公司從B公司購入土地（位於北京市），應繳納契稅，稅率為3%。
5.企業所得稅
B公司轉讓土地應按土地作價確定轉讓土地收入，相關土地成本等可在稅前扣除。
（三）B公司轉讓C公司股權
1.企業所得稅
B公司將C公司的股權轉讓給A房企取得的收入，應計入B公司收入總額，計繳企業所得稅。B公司取得的C公司股權的成本、稅費等可按規定在稅前扣除。
B公司取得C公司股權的成本為現金出資額。
2.印花稅
B公司與A房企簽訂的股權轉讓合同，雙方按「產權轉移書據」貼花，計稅依據為股權轉讓金額，稅率為萬分之五。
3.增值稅
股權不屬於金融商品，B公司轉讓股權不屬於金融商品轉讓業務，不繳納增值稅。
4.土地增值稅
B公司將C公司股權，全部轉讓給A房企，同時C公司的主要資產為土地。參按《國家稅務總局關於以轉讓股權名義轉讓房地產行為徵收土地增值稅問題的批復》（國稅函〔2000〕687號）規定，需繳納土地增值稅。
B公司將C公司股權轉讓給A房企，土地權屬未發生變化，仍歸屬於B公司。根據《土地增值稅暫行條例》第一條規定，原則上不屬於土地增值稅的征稅范圍。有的地方文件明確規定，股權轉讓不涉及土地增值稅，如重慶市、青島市；也有的地方文件明確了需要繳納，如湖南省。
在實務操作中，如果當地稅務局無特別規定，通常對該種方式不徵收土地增值稅。
（四）測算情況
B公司以不同的土地金額轉讓給C公司，B公司和C公司繳納的稅費不相同。假設，B公司以1億元、2.7億元、5.6億元轉讓給C公司，可比較各稅費的計算情況。實際操作中，B公司可以有利的作價方式轉讓土地，但應注意作價金額原則上應符合獨立交易原則。
方案二
（一）B公司將土地作價入股至C公司
1.增值稅
B公司以土地換取C公司股權，屬於銷售無形資產，應繳納增值稅。B公司取得的土地在2016年4月30日以前，可採用簡易計稅辦法計繳增值稅，徵收率為5%，銷售額為出資作價扣除取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額。B公司應給項目公司開具發票。
2.土地增值稅
C公司取得土地的目的是用於房地產開發，C公司屬於房地產企業。B公司以土地對C公司進行增資，需要繳納土地增值稅。
3.印花稅
B公司以土地對C公司進行增資，土地使用權證書需到國土部門辦理變更，增資協議屬於產權轉移書據，B公司和C公司均應就該協議按「產權轉移書據」進行貼花，稅率為萬分之五，計稅依據為土地出資金額。
土地使用證屬於「權利、許可證照」。C公司取得土地使用證，應按件5元貼花。C公司除資金賬簿外的營業賬簿應按件貼花，每件5元。資金賬簿（總賬）應按「實收資本和資本公積」合計數為依據，按萬分之五貼花。
4.契稅
C公司為B公司的全資子公司，C公司取得B公司用於增資的土地，屬於同一投資主體內部所屬企業之間土地權屬的劃轉，可免繳契稅。
5.企業所得稅
B公司以土地對C公司進行增資。B公司應按土地作價確定轉讓土地收入，相關土地成本等可在稅前扣除。
由於B公司隨後就應將C公司的股權轉讓給A房企，B公司不能適用分期繳納企業所得稅的規定，也不能適用「資產劃轉特殊性稅務處理」的規定。
（二）B公司轉讓C公司股權
B公司轉讓C公司股權需繳納企業所得稅，不繳納增值稅，如當地無特殊規定通常實務操作中不繳納土地增值稅。B公司和A房企就簽訂的合同，雙方應按產權轉移書據貼花。
B公司取得C公司股權成本為土地作價金額（假定現金出資為零，為理想情況）。如涉及現金，需將出資現金計入股權成本。
（三）測算情況
B公司土地以不同的金額作價投資到C公司，B公司和C公司繳納的稅費不相同。假設，B公司以1億元、2.7億元、5.6億元作價投資給C公司，可比較各稅費的計算情況。
實際操作中，B公司可以有利的作價方式轉讓土地，但應注意作價金額原則上應符合獨立交易原則。
C公司土地收儲
C公司的土地被政府收儲免繳增值稅，因國家建設需要土地被政府收儲免繳土地增值稅。C公司應向主管稅務機關提交相關資料，辦理增值稅、土地增值稅免稅手續。
C公司土地被收儲取得土地補償費，應計入企業收入總額，計繳企業所得稅。取得土地成本和相關稅費支出可稅前扣除。
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『叄』 如何用轉移定價納稅籌劃
1、通過貨物、勞務轉移定價。當兩個企業的稅率不相同時，通過採用「高進低出」或「低進高出」等內部定價方法，利用轉移定價進行納稅籌劃。一方面是利用不同企業、不同地區稅率及免稅條件的差異，將利潤從稅率高的企業向稅率低的或可以免稅的關聯企業轉移；另一方面是將盈利企業的利潤轉移到虧損企業，以達到關聯企業整體稅負最小化的目的。在我國，由於不同地區不同企業的稅收政策的不同，如特區的企業、高新技術企業與一般企業在稅率優惠上存在相當大的差別，企業集團通過轉移定價來調節集團內部不同地區關聯企業的成本和利潤，使各關聯企業的整體獲取最大的利潤。
2、通過無形資產轉移定價。關聯企業之間通過對專利、專有技術等無形資產的轉讓，採用提高或壓低轉讓費用的手段來實現利潤的轉移。由於無形資產沒有市場標准價做參考，比貨物、勞務更為自由、靈活和方便，所以無形資產的轉讓成為轉移利潤的理想渠道。
3、通過資金轉移定價。集團公司為調節各關聯企業的資金餘缺發生必要的資金拆借、資金融通。對此，總公司可以對稅率較高的子公司實行高利率貸款，對稅率較低的子公司實行低利率貸款，使利潤從高稅率公司向低稅率公司轉移，減輕整體稅負。
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『肆』 無形資產會計處理與稅務處理的差異
一、無形資產的計價
1.對於投資者投入的無形資產。《企業會計制度》規定：投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。《企業所得稅暫行條例實施細則》規定：投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。
2.對於購入的無形資產。《企業會計制度》規定：購入的無形資產，按實際支付的價款作為實際成本。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本。
3.對於自行開發的無形資產。《企業會計制度》規定：自行開發並按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的實際成本。在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。已經計入各期費用的研究與開發費用，在該項無形資產獲得成功並依法申請取得權利時，不得再將原已計入費用的研究與開發費用資本化。《企業所得稅暫行條例實施細則》規定：納稅人購置無形資產或自行開發無形資產(如專利權、商標權、著作權、非專利技術等)，不得直接扣除，允許以攤銷方式逐步扣除。無形資產開發支出未形成資產的部分准予扣除。
需要注意的是，如果無形資產開發支出未形成資產，那麼會計與稅法規定是一致的。但本例中專利權開發支出跨年度，在不能確認是否能開發成功形成資產的情況下， 2002年發生的開發費用200萬元仍不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。如果2003年確認開發失敗，不能形成資產，那麼2003年的開發費用300萬元可在稅前列支，同時2002年發生的開發費用可以申報扣除，即在確定2003年應納稅所得額時可申報追加調減2002年度發生的開發費用200萬元。
二、無形資產的捐贈與受贈
1.無形資產捐贈差異。稅法規定，企業如果捐贈貨物，應視同銷售，需要繳納增值稅，若屬於消費稅的納稅范圍，還需要繳納消費稅；如果捐贈的是不動產，還要繳納營業稅。由於捐贈無形資產不屬於有償轉讓，所以不繳納營業稅。
在會計核算中，企業捐贈無形資產，只需借記「營業外支出(捐贈支出)」科目，貸記「無形資產」科目；如果被捐無形資產已提減值准備，還應借記「無形資產減值准備」科目，將差額借記「營業外支出」科目。如果捐贈無形資產符合公益、救濟性捐贈的條件，按稅法規定，可在稅前扣除；如果不符合公益、救濟性捐贈的條件，而是非公益、救濟性捐贈，則在年終所得稅匯算時，作永久性差異的納稅調整。
2.接受無形資產捐贈差異。企業接受捐贈時，按應確定的實際成本借記「無形資產」科目，按應繳所得稅額貸記「遞延稅款」科目，差額貸記「資本公積——接受捐贈非現金資產准備」科目，並貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目。在企業轉讓時，應按稅法確認的應稅所得額或清算所得額，計算繳納企業所得稅，借記「遞延稅款」、「所得稅」科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」科目。
外資企業接受無形資產捐贈時，根據憑證的價值，借記「無形資產」科目，貸記「待轉資產價值」、「銀行存款」等科目。稅法規定，外資企業不論接受貨幣性捐贈還是非貨幣性捐贈，都要作為當年收益，前者應一次性計入當年收益，計算繳納企業所得稅；後者可先彌補以前年度虧損，有餘額時，再計算繳納企業所得稅。年終時，企業應按「待轉資產價值」科目的賬面余額，借記該賬戶，按接受捐贈的無形資產應繳的所得稅或用以彌補虧損後的差額，計算當年應繳納的所得稅，即貸記「應交稅費——應交所得稅」科目，扣除應繳所得稅後的差額，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。
三、無形資產的攤銷
由於內外資企業接受無形資產捐贈的稅法規定不同，因此，內外資企業接受無形資產價值攤銷的稅法規定也不同。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：內資企業接受捐贈的無形資產不得進行價值攤銷(即其攤銷額不得在稅前扣除)；而《企業會計制度》規定：受贈無形資產入賬後要進行價值攤銷。這就形成了一項永久性差異，年終應進行所得稅納稅調整。外資企業不論接受無形資產、固定資產還是其他非貨幣性資產捐贈，都可以進行價值攤銷、計提折舊或結轉成本，如果按稅法與會計規定計算的金額不等，其差額為時間性差異。
土地使用權作為企業的一項無形資產，其價值應按納稅人支付給國家或其他單位的出讓金確認，但其價值攤銷則受合同規定的使用期限制約。稅法規定攤銷期不得短於使用期，納稅人只能按合同規定的使用期平均攤銷。《企業所得稅暫行條例實施細則》規定：法律、合同或企業申請書沒有規定使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少於10年；而《企業會計制度》對合同沒有規定受益年限、法律也沒有規定有效年限的，則規定其攤銷年限不應超過10年。稅法與會計規定雖都以10年為界，不過一個是下限，一個是上限。
《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，企業不論外購商譽還是自創商譽，均不得進行價值攤銷，也就是說，即使會計處理進行了價值攤銷，其攤銷額也不得在稅前扣除，要進行納稅調整。筆者認為從納稅籌劃的角度考慮，在會計中，自創商譽不予確認為好，外購(合並)商譽也不宜高估。
四、無形資產的投資
《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收入中減除，據以計算轉讓所得或損失。因此，企業以無形資產對外投資，由無形資產轉化為長期投資後，在投資期間不得對該項無形資產進行價值攤銷。如果企業以未入賬的無形資產對外投資，應先確認為一項無形資產後，再按上述要求進行相應的會計處理。這里有兩種情況：
一是因當初的研究開發費用已計入當期損益，沒有作為一項無形資產予以確認，現在要將其作為一項無形資產對外投資，企業先要確認其入賬價值，然後按確認價值借記「無形資產」科目，貸記「管理費用」科目。
二是以當初按劃撥方式取得的土地使用權對外投資，按國家有關規定，企業應先補交土地出讓金，當然應該按實際支付額入賬，基本不存在納稅籌劃問題。
五、無形資產的轉讓
無形資產轉讓有兩種方式：一是轉讓使用權，二是轉讓所有權。在轉讓過程中，除了按轉讓合同金額雙方計繳印花稅，轉讓方還要按轉讓金額計算繳納營業稅、城建稅。只轉讓無形資產的使用權，按轉讓額借記「銀行存款」等科目；按轉讓額計算的應繳營業稅貸記「應交稅費 (應交營業稅)」科目，其差額貸記「營業外收入」科目。轉讓所有權時，則按被轉讓無形資產的轉讓額借記「銀行存款」科目，按已提減值准備借記「無形資產減值准備」科目，按其攤余價值貸記「無形資產」科目，對支付的相關費用和應繳營業稅貸記「應交稅費(應交營業稅)」科目等，對轉讓凈損益貸記「營業外收入」科目或借記「營業外支出」科目。如果是以無形資產交換其他非貨幣性資產，印花稅要按購銷兩份合同金額計繳。
無形資產轉讓方除了按轉讓金額計繳營業稅，作為換回的貨物，其入賬金額中可能含有消費稅，並視增值稅納稅人身份及是存貨還是固定資產，在價外或價內反映增值稅額。對無形資產轉讓收入，在扣除無形資產轉讓過程中發生的相關稅費及被轉讓無形資產所有權時的無形資產賬面凈值後，要計算繳納企業所得稅。企業在轉讓之前，應充分考慮不同轉讓方式的企業稅負，以求整體稅負最輕、轉讓凈收益最大。
『伍』 「稅收籌劃」需要滿足哪些條件，如何進行稅務籌劃
一、充分了解國家相關的納稅要求
只有充分了解國家相關的納稅要求，才能合理的去進行稅務籌劃，然後實現避稅。
二、有相關的納稅意識
要知道自己是有納稅要求的，而且納稅是一種義務，不可以逃避。這樣的話，稅務籌劃工作才會不違法。
三、要了解自己的現狀
知道自己需要什麼樣的方法來進行籌劃，這樣的話避稅的效果才會滿足自己的發展，才會實現自己的利益最大化。
如何進行稅務籌劃？
入駐稅收優惠園區，享受優惠政策
增值稅：財政扶持地方留存有最高50%-70%的稅收返還，當月繳稅，次月扶持。
所得稅：財政扶持地方留存有最高50%-70%的稅收返還，當月繳稅，次月扶持。
個人獨資：核定徵收，綜合稅率保持在3.6%-5.15%之間
總部經濟稅收優惠政策條件非常優厚，稅負過重的企業可以把一部分業務稅收轉到園區，來進行稅務籌劃。
稅務籌劃就找上海劍岳，效果明顯
『陸』 營業稅的納稅籌劃——轉讓無形資產和銷售不動產的籌劃
1.轉讓無形資產營業稅節稅
單獨轉讓無形資產的營業稅，直接用轉讓收入乘以稅率計算。隨著銷售貨物轉讓無形資產的，應劃分清楚貨物銷售額和無形資產銷售額。一般地，技術方面的圖紙資料費、技術服務費、人員培訓費屬於轉讓收入，為設備的安裝使用收取的設計費和設備製造、維修、圖紙的收費並入貨物銷售額。
例如，甲企業向乙企業出售一台設備，同時進行技術轉讓，合同總價款為2000萬元，其中設備款為800萬元，專有技術費550萬元，專有技術指導費150萬元，則該項業務應納營業稅為：
（550＋150）萬元×5％＝35萬元
如果僅從繳納營業稅的角度出發，企業對該項業務進行納稅籌劃，可將技術轉讓費隱藏在設備價款中，多收設備費，少收技術轉讓費，則可節省部分營業稅。但我國稅制規定，貨物的銷售應繳納增值稅，因此納稅人在免繳增值稅的產品銷售時，可以採用上例中的方法。如果應納增值稅，企業應通盤考慮後再作決策。
2.銷售不動產節稅
單獨出售建築物或土地附著物時，直接用營業額乘以稅率計算繳納營業稅。
新建建築物出售時，其自建行為按建築業稅率3％計算營業稅，出售建築物按5％稅率計征，兩稅率相差2％，了解該項政策對企業進行納稅籌劃是有幫助的。
例如，某房地產開發企業自建10棟住宅樓後出售，每棟樓造價為300萬元，稅務機關核定成本利潤率為10％，出售時共取得價款5000萬元，則：
應納營業稅＝5000萬元×5％＝250萬元
如果企業以個人名義進行自建，或以承包工程的形式開發房地產，則適用3％的稅率：
應納營業稅＝300萬元×（1＋10％）／（1－3％）×3％×10＝102萬元
『柒』 如何控制轉讓定價的稅收籌劃風險
根據《國家稅務總局關於2010年反避稅工作情況的通報》(國稅函﹝2011﹞167號)文件，各地稅務機關反避稅領域已經開始拓展，正積極在傳統反避稅調查調整的基礎上，向內資企業、反避稅新措施等方面拓展工作領域。企業境內轉讓定價的行為應當引起重視。出於對反避稅調查企業信息的保密，公開公布的調查案件歷歷可數，因此企業應當警惕轉讓定價被納稅調整的風險。
建議企業在進行轉讓定價時，應當按照獨立交易的原則，做到將企業的利潤回報與其功能、風險相匹配。特別是關聯交易數額較大、類型較多的企業，長期虧損、微利、跳躍性盈利的企業，更應當重新審視自身的轉讓定價安排，這類企業往往成為稅務機關關注的重點。
同時，企業在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應一並附送企業年度關聯業務往來報告表。這不僅能夠督促企業審慎安排集團成員間的關聯往來，而且，若企業轉讓定價不當被稅務機關要求補繳稅款和利息時，補繳稅款的利息會更低。
人為調節勞務轉讓價格。集 團企業利用勞務報酬進行轉移定價主要是指，根據自身和子公司的實際稅負情況，通過多收或少收勞務或其他服務費用的方式，分攤成本，轉移收入。
無償提供資金、調整貸款利率式。集團企業利用資金借貸業務，採取無償借款、支付預付款等方式，或者通過改變相互間資金借貸利率，增加企業成本或者減少財務費用，以便控制各關聯企業的盈虧情況，實現在集團企業之間重新分配利潤的目的。
調整無形資產作價和研發費用分攤。在這種轉讓定價方式下，集團企業主要通過在咨詢合同、許可合同和技術合同等方面簽署成本風險協議，來調節、改變支付價格，進而達到轉移利潤的目的。
『捌』 個人專利轉讓稅收籌劃有哪些
一、個人所得稅。個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術及其他特許內權取得的所得屬於《個人所容得稅法》第二條所列舉的應稅所得（特許權使用費所得）之一，應當依法繳納個人所得稅。其計稅方法是：納稅人每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。適用稅率為20%。
二、營業稅。凡轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等屬於《營業稅暫行條例》中稅目稅率表所規定的應稅收入（轉讓無形資產），應當依法繳納營業稅。其計稅方法是：以轉讓無形資產所取得的全部收入作為計稅依據，依5%的稅率計算徵收。謝謝閱讀！