無形資產暫估的後續處理

1. 暫估入帳的固定資產在收到發票後怎麼處理

固定資產入賬，跟是否付清款沒有直接關系。

發票到時，按發票金額調整以前的暫估金額：

借：固定資產－××

貸：固定資產－暫估固定資產

暫估金額小於發票金額時，差額貸記「應付賬款」；

暫估金額大於發票金額時，差額借記「應付賬款」。

如果以前已計提折舊，那已提折舊不再進行調整。按固定資產的賬面價值、預計尚可使用年限及預計凈殘值重新計算以後每月應提折舊。

暫估入賬直接從在建工程轉到固定資產即可。

分錄如下：

借：固定資產

貸：在建工程

(1)無形資產暫估的後續處理擴展閱讀：

一、固定資產終止確認的條件

固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產處於處置狀態；

（2）該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。

二、固定資產處置的處理

（1）企業持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整。

（2）企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值准備後的金額。

（3）企業將發生的固定資產後續支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。

2. 上月暫估成本，這個月發票怎麼入賬，怎樣沖銷

上月暫估成本，這個月發票的入賬和沖銷的賬務處理是：

1、上月暫估成本：

借：庫存商品

貸：應付賬款-暫估款

2、次月初收到發票後，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：

借：庫存商品

貸：應付賬款-暫估款

3、取得發票後，編制正式入帳分錄：

借：庫存商品

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：應付賬款

(2)無形資產暫估的後續處理擴展閱讀：

應付賬款的主要賬務處理

（一）企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值）， 借記「材料采購」、「在途物資」等科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」等科目，按應付的價款，貸記本科目。

企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記「應付賬款」，貸方轉出「待處理財產損益」中相應金額

（二）接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記「生產成本」、「管理費用」等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。

（三）採用售後回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」 科目，按其差額，貸記本科目。

回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售後回購期間內按期計提利息費用，借記「財務費用」科目，貸記本科目。

購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」科目。

（四）企業與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理

1、以低於應付債務賬面價值的現金清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」科目，按其差額，貸記「營業外收入——債務重組利得」科目。

2、企業以非現金資產清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用於清償債務的非現金資產的公允價值，貸記「交易性金融資產」、「其他業務收入」、「主營業務收入」、「固定資產清理」、「無形資產」、「長期股權投資」等科目。

按應支付的相關稅費，貸記「應交稅費」等科目，按其差額，貸記「營業外收入」等科目或借記「營業外支出」等科目。

3、以債務轉為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值，貸記「實收資本」或「股本」、「資本公積——資本溢價或股本溢價」科目，按其差額，貸記「營業外收入——債務重組利得」科目。

4、以修改其他債務條件進行清償的，應將重組債務的賬面余額與重組後債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記「營業外收入—— 債務重組利得」科目。

（五）企業如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額，借記本科目，貸記「營業外收入」科目。

3. 無形資產暫估需要攤銷嗎

需要。先按照暫估價值攤銷。等確定價值調整賬面價值後，以賬面余值為基數做攤銷。

4. 無形資產沒入賬，已在使用，等收到發票該如何處理

按照正式的規來定，就像樓上說的，應源該在你們公司實際已經取得ERP系統的時候，就確認為無形資產入賬，並從當月開始正常攤銷，等取得了發票再調整之前的入賬價值（如果發票金額與原入賬價值不符時才調整）
上面說的是理論。實際上，因為你之前沒有取得發票，是不好直接計入無形資產核算的。你可以之前支付的時候，就當是預付賬款，收到發票的時候，在確認為無形資產，從收到發票當月開始計提攤銷，也就是說不管之前你已經使用了幾個月，你就當是取得發票的當月才購入開始使用的入賬就可以了，這個沒有太大影響的

5. 請問一下有加盟合同的無形資產當時會計沒按合同暫估入賬，合同為5月開始，5年期限，8月才入賬怎麼攤銷

無形資產的攤銷期限應該根據受益期限來確定。加盟合同的無形資產應根據合同的開始月來攤銷，合同開始你就先擁有該權益。之前應當暫估入賬

6. 如何處理暫估入賬

根據企業會計制度的規定，對於已驗收入庫的購進商品，但發票尚未收到的，企業應當在月末合理估計入庫成本（如合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環節當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等）暫估入賬。
編制的會計分錄為：
借：庫存商品
貸：應付賬款——暫估款
必須注意的是，未取得增值稅專用發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。
因此，首先應當按照上述規定暫估入賬，然後，與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣，一並計算庫存商品發出（包括說的銷售出庫）成本。編制會計分錄為：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
收到發票後的處理：
次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：
借：庫存商品
貸：應付賬款——暫估款
取得發票後，編制正式入帳分錄：
借：庫存商品
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款——**公司 等
對於上月暫估入庫並已銷售商品的銷售成本，從理論上應當進行調整，但是，由於企業購銷活動的經常性和大量性，從會計的重要性原則出發，出於簡化會計核算的考慮，對於暫估成本的發出成本，不予單獨進行調整，而是隨庫存商品今後的收發業務自行消化。這也就是企業會計制度強調的暫估入庫成本時應當合理估計的原因之一。因此，在計算當月發出庫存商品成本時，應當仍然按照規定的方法正常計算確定發出成本。由於月初紅字沖回入庫，並且取得發票正式入帳，兩者相抵，余額為暫估成本與實際成本之間的差額。所以，該差額實際上應當由本月發出和月末結存的庫存商品承擔了。
但是，如果本月同類商品，既無月初結存，又無購銷業務發生的，或者企業是使用個別計價法計算存貨的發出成本的，或者暫估成本與實際成本之間的差額巨大的話，則該暫估成本與實際成本之間的差額（包括及其連帶影響的其他存貨成本），應當調整並轉入銷售成本。編制分錄為：
借：主營業務成本 等
貸：庫存商品 等
如果暫估成本大於實際成本的，應當以紅字編制上述分錄.

7. 固定資產暫估入賬的後續調整發生在資產負債表日後事項期間怎麼處理

我是這么認為的啊，就是以前年度或者是月份的不進行調整，但是剩下的未計提折舊的部分，應該按照年限-已經計提的月份需要重新進行核算。

8. 無形資產延續的後續成本支出計入哪裡

無形資產後續支出是否資本化 ：
《企業會計准則第6號——無形資產》第六條規定：
企業無形項目的支出，除下列情形外，均應於發生時計入當期損益。
（一）符合本准則規定的確認條件、構成無形資產成本的部分；
（二）非同一控制下企業合並中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分。
根據這條，可以理解為無形資產後續支出應計入當期損益，不得將其資本化處理。
對無形資產後續支出的處理方法，國際上普遍採用了費用化的處理方法，但同時對一些符合資本化條件的後續支出允許資本化，這一點上與我國現行規定有一定的差異。
1.國際會計准則理事會
在1998年頒布的《國際會計准則第38號——無形資產》中規定，無形資產在其購置或完成後發生的支出應在發生時確認為費用，除非：該支出很可能使資產產生超過其原來預定的績效水平的未來經濟利益；該支出可以可靠地計量和分攤至該資產。若這些條件滿足，後續支出應計入無形資產的成本。在1997年《國際會計准則委員會常設解釋委員會（SIC）解釋公告第6號——修改現用軟體的費用》中規定，修改現用軟體系統的後續費用應在其發生時確認為費用，除非這些費用很可能使軟體產生超過其原定業績標準的可具體歸屬的未來經濟利益；以及這些費用可以可靠地計量並分配到資產。由此可見國際會計准則理事會對無形資產的後續支出逐步重視，在採用費用化的同時，規定了符合條件的後續支出予以資本化。
2.美國財務會計准則委員會的相關規定
美國會計准則委員會在公認會計原則（GAAP）一般准則的第17章關於無形資產的一般原則中規定：企業除了購買無形資產，還可能發生用於開發、恢復、維護無形資產的費用。企業內部形成的無形資產所發生的費用應予以資本化，但它需要具備三個條件:
（1）這些費用應是可確指的無形資產的費用。
（2）可確指的無形資產有明確的有效期。
（3）這項無形資產不能是企業繼續經營所固有的，也不是企業整體的一部分。
由此可見，在美國會計實務中普遍採用的做法是，對於可辨認無形資產，允許資本化的後續支出通常僅限於那些能夠延長無形資產使用壽命的支出。即：在符合某些條件時，後續支出可以資本化。

9. 暫估入庫以及暫估沖回在會計分錄上怎麼處理

1、暫估入庫憑證借:原材料或庫存商品（附明細）

貸:應付賬款--暫估材料

2、次月沖回暫估入庫憑證借:原材料或庫存商品（紅字）

貸:應付賬款--暫估材料（紅字）

3、收到發票該怎樣做就怎樣做就OK了

(9)無形資產暫估的後續處理擴展閱讀：

根據現行財務會計制度以及企業所得稅法的規定與要求，固定資產已實際投入使用的，可按暫估價值計提折舊並在企業所得稅前扣除，待辦理竣工決算確定實際價值後，再進行相應的調整處理。分錄一般如下：

暫估固定資產入賬分錄：

借：固定資產-暫估固定資產

貸：在建工程-暫估轉入固定資產

財務決算批復入賬分錄：

先沖紅原有暫估分錄：

借：固定資產-暫估固定資產（紅）

貸：在建工程-暫估轉入固定資產（紅）

在做以下分錄：

借：固定資產-在用固定資產（無形資產或者長期待攤費用）

貸：在建工程-各明細科目

增值稅法規定了增值稅納稅義務發生時間，而未對收入確認條件作出規定;企業所得稅法規定了收入確認的條件，其規定與《企業會計准則》趨同。因此，我理解國家稅務總局公告2011年第40號所稱暫做收入，是「會計上已做銷售處理」。

如果納稅人的銷售業務，

①符合《企業會計准則》關於收入確認的條件;

②按稅法規定，尚不產生納稅義務;財稅處理如下：

1、符合收入確認條件，交確認收入時：

借：應收賬款

貸：產品銷售收入(營業收入)

2、產生納稅義務時：

借：應收賬款

貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

暫估商品未做入庫但成本已結轉，發票到後調整。

如果當時估價較低，那麼現在補計成本即可。

借：庫存商品貸：應付賬款補結轉差額

借：主營業務成本貸：庫存商品