Ⅰ 「轉讓定價」是什麼意思
轉讓定價是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價;低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。
為了防止這種情況的發生，稅務機關利用公平交易原則，合理的確定企業產品的轉讓定價，讓其在國內合理納稅。從而產生轉讓定價的說法。
Ⅱ 什麼是再銷售價格法再銷售價格法的可比性分析內容有哪些
根據《國家稅務總局關於發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）規定：「第十八條 再銷售價格法以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利後的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下：
公平成交價格=再銷售給非關聯方的價格×(1-可比非關聯交易毛利率)
可比非關聯交易毛利率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易收入凈額×100%
再銷售價格法一般適用於再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或者更換商標等實質性增值加工的簡單加工或者單純購銷業務。
再銷售價格法的可比性分析，應當特別考察關聯交易與非關聯交易中企業執行的功能、承擔的風險、使用的資產和合同條款上的差異，以及影響毛利率的其他因素，具體包括營銷、分銷、產品保障及服務功能，存貨風險，機器、設備的價值及使用年限，無形資產的使用及價值，有價值的營銷型無形資產，批發或者零售環節，商業經驗，會計處理及管理效率等。
關聯交易與非關聯交易在以上方面存在重大差異的，應當就該差異對毛利率的影響進行合理調整，無法合理調整的，應當選擇其他合理的轉讓定價方法。」
Ⅲ 無形資產的轉讓定價需要有評估報告嗎
轉讓抄定價 (Transfer Pricing)是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。
Ⅳ 無形資產轉讓定價屬於國際稅收嗎
跨國無形資產轉讓定價才屬於國際稅收。
國際稅基的劃分是國際稅收秩序的核心問題,無形資產轉讓定價的普遍應用以及無形資產在企業全球價值鏈中權重的提升給傳統的國際稅基劃分規則帶來了挑戰。
Ⅳ 轉讓定價是什麼意思誰可以舉例子說明一下嗎
轉讓定價 (Transfer Pricing)是指關抄聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。
為了防止避稅的一種方法：
例如：為了在國內不用或少繳納企業所得稅，企業把自己的產品低價賣給自己在海外的子公司。造成沒有利潤，就不用繳納企業所得稅了。
為了防止這種情況的發生，稅務機關利用公平交易原則，合理的確定企業產品的轉讓定價，讓其在國內合理納稅。從而產生轉讓定價的說法。
希望我的回答對你有幫助。
Ⅵ 如何籌劃轉讓定價降稅
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企業並購重組已經成為現代投資一種主流形式，經濟全球化浪潮下，跨國企業間的並購重組業務迅猛增長。在企業重組過程中，為了實現集團稅負最優，利潤最大化，通過有效的轉讓定價籌劃可以實現不同稅負的企業間利潤的流動，但「獨立交易原則」和「獲取的利潤應與其承擔的功能風險相匹配」是在轉讓定價籌劃中特別需要遵循的兩個核心理論。
轉讓定價籌劃是基於重組後的業務架構及整個集團的發展策略，合理地籌劃安排其業務鏈條、設計必要的關聯交易，通過功能風險的合理安排等多種轉讓定價工具實現集團利潤最大化、稅負最小化。對於大型集團性企業來說，隨著其業務類型的不斷發展，企業規模的不斷擴大，轉讓定價籌劃已成降低集團整體稅負和轉讓定價風險的重要手段。
案例實錄
以下將通過實際案例的分析，闡述在重組中如何應用轉讓定價籌劃，最終有效降低集團稅負。
該跨國企業是一家總部A設在丹麥的公司，上市主體B位於BVI群島，其在丹麥和波蘭分別設有3家公司C、D和E負責生產和銷售。該集團在中國設有一家獨資公司F負責技術的本地化和市場營銷，收購了一家專門郵輪圃斕鬧泄こ。
該集團為擴大全球業務，希望把歐洲和亞洲作為擴大業務的窗口。通過了解和分析亞洲及歐洲各國稅收情況差異及對該集團業務的適用性，我們建議了如下架構模式：通過在香港建立持有中國公司股份的中間持股公司，以及在比利時或盧森堡建立持有丹麥公司股份的中間持股公司，對集團稅負的積極作用在於：降低從中國匯出股息的預提所得稅;降低從比利時或盧森堡匯出股息的預提所得稅;降低丹麥匯出股息的預提所得稅。
規劃供應鏈
從轉讓定價籌劃的角度而言，供應鏈其實就是由研發機構、供應商、製造商、分銷商、倉庫、配送中心和後台服務中心等構成的企業網路。同一企業可能構成這個網路的不同組成節點，但更多的情況下是由不同的企業構成這個網路中的不同節點。供應鏈規劃時，通常在低稅負國家或地區設立「核心企業家」公司：通過在低稅負或與相關國家有稅收協定的國家或地區設立「核心企業家」公司，作為全球供應鏈的核心，承擔供應鏈的主要功能(包括采購、生產、銷售、管理、研發方向的確定等)和風險(包括質量風險、市場風險、研發風險等)，獲得供應鏈的大部分利潤，適用較低的所得稅稅率，從而降低整體稅負。
非「核心企業家」公司通過提供服務獲得利潤：總部、研發機構、契約製造商、有限風險分銷商等關聯或非關聯方向「核心企業家」公司提供各種服務等，獲得合理利潤。
設立中間公司控股公司：通過設立中間控股公司，將海外投資產生的利潤保留在中間控股公司的層面，暫時不匯回國內，用作海外再投資，以達到稅收遞延的效果。通過合理選擇中間控股公司所在地(低稅率國家)，降低利潤分配在項目所在地的預提稅稅負，降低海外投資的整體稅負。
據此，為了充分利用籌劃後架構下各個公司的優勢，該跨國公司供應鏈下各公司可初步被規劃為下圖的方式。
籌劃關聯交易
結合企業的實際經營需要，以及上述確定的業務鏈條的規劃模式，為實現該跨國公司業務的真正開展，需要對企業間的各項業務進行關聯交易的籌劃。通過對集團各項關聯交易的設計，能夠更好地滿足實現籌劃目標多方面的需要，達到優勢互補。在上述供應鏈條中，為實現業務最終實現，可考慮的關聯交易安排包括：研發中心根據「核心企業家」的要求提供產品或項目的研究開發服務，並收取相應的研發服務費;「核心企業家」公司擁有委託研發過程中形成的重大技術類無形資產，並授權給集團內需要產品技術的製造商進行產品的生產，並收取相應的特許權使用費;契約製造商按照「核心企業家」的銷售訂單提供契約製造服務，通過完全成本加成獲取相應的利潤;核心企業家向分銷中心提供生產管理、市場調研、銷售渠道開拓、客戶關系維護、物流管理等服務，並收取相應的服務費;核心企業家向分銷中心銷售產品，由分銷中心實現最終銷售。
定位供應鏈各環節
在供應鏈的各個環節，每一個公司由於其所在國家或地區的不同以及當地稅負情況的差異，通過增加或減少其履行的功能以及承擔的風險，就可以實現利潤在不同國家或地區間的流動，從而達到稅收籌劃的目的。相應地，確定了各項關聯交易的性質後，根據每項關聯交易向對應的業務實質對交易各方的功能和風險進行重新定位，並對每項交易下的功能和風險進行分析，以實現各公司功能和資產利用最大化及充分享受各項稅收優惠政策。
選擇製造商
根據製造商所承擔的功能和風險情況，一般可以分為契約製造商、許可製造商和完全製造商，其差別主要體現在不同的製造商類型所承擔的功能和風險。
契約製造商不擁有與產品有關的專有技術，而是被許可使用與產品有關的專有技術，按照委託方要求控制產品生產進度以及按照委託方要求控制產品品質。其承擔較小的生產風險(主要是存貨風險)。
許可製造商不擁有與產品有關的專有技術，而是被許可使用與產品有關的專有技術，可以靈活安排產品的生產進度，直接控制產品的品質，從事各階段產品的生產以及進行市場開拓和營銷渠道的開發。
其承擔所有生產風險和市場風險。
完全製造商擁有產品的自主知識產權，可以靈活安排產品的生產進度，直接控制產品的品質，從事各階段產品生產，進行市場開拓和營銷渠道的開發，同時承擔研發風險、所有生產風險和市場風險。
製造商的收入水平是由其所履行的功能和所承擔的風險決定的，不同類型的製造企業，由於其功能、風險上的差異，收入水平也各不相同。因此，在確定製造企業關聯交易價格時，需要充分考慮其所承擔的功能與風險。通常情況下，企業所履行的功能越多，所承擔的風險越大，其收益水平相應地就越高。
可以看出，對不同類型製造商收益的影響會隨著其承擔功能和風險的多少發生變化，而其中對收益影響最大的是研發和市場，這兩種較高價值的無形資產使得企業面臨很大的風險，但同時也可以獲得較高的收益。在本案例中，為了實現核心企業家利潤最大化，C、D、G公司作為契約製造商，不擁有核心技術僅承擔簡單的生產功能和生產風險，並獲得相應的利潤水平。
區分銷售企業類型
在跨國企業中，除了承擔製造功能的環節外，還有承擔產品銷售功能的企業。根據銷售企業承擔的功能與風險的不同，可以分為3類，銷售代理商、承擔有限風險的分銷商和完全分銷商。
銷售代理商不擁有銷售產品的所有權，只進行買家和賣家間的聯絡與溝通，無信用風險、存貨風險、市場風險和外匯風險。
承擔有限風險的分銷商擁有銷售產品的所有權，負責產品采購，並管理存貨，承擔較小的信用風險、較小的存貨風險、較小的市場風險和有限的外匯風險。
完全分銷商擁有產品的所有權，負責采購和銷售，管理存貨水平，進行市場開拓和營銷渠道開發，開具發票並負責收款，承擔信用風險、存貨風險、市場風險和外匯風險。
承擔不同功能和風險的銷售企業的收益水平是不同的。通常情況下，企業履行功能越多，承擔風險越大，它的收益水平相應地就越高。
可以看出，對不同類型銷售商收益的影響會隨著其承擔功能和風險的多少發生變化，而其中對收益影響最大的是對產品的所有權和市場，相對應的就是存貨風險和市場風險。在本案例中，為了實現核心企業家的利潤最大化，分銷中心將作為承擔有限功能的分銷商，擁有貨物所有權，但通過核心企業家開拓的銷售渠道最終實現產品的分銷，並獲得與其承擔的功能和風險相匹配的基礎利潤，而剩餘利潤則應歸整個供應鏈中承擔最多功能和風險的核心企業家所擁有。
確定定價政策
根據功能風險定位的結果，選擇每項關聯交易的驗證對象，分析每一項關聯交易所適用的轉讓定價方法，並針對每項關聯交易確定一種最適合的分析方法，通過一系列的經濟分析，確定合理利潤區間作為各項關聯交易制定定價政策的基礎和參考。
企業在進行轉讓定價籌劃時，需要特別關注以下幾點：首先，應考慮並購重組後的集團整體架構，對所籌劃交易實施的可行性、合理目的性以及是否具有商業實質等問題進行分析確認。在上述分析的基礎上，從轉讓定價法律法規的角度籌劃業務框架，規劃最優的業務鏈條模式，並根據企業的實際經營需要為關聯交易進行籌劃安排。與此同時，在關聯交易開展過程中，為了降低因缺乏業務實質而可能導致的風險，需要特別注意核心企業家開展業務的實質性，以及承擔功能與風險的經濟實質。
其次，關聯交易籌劃應以功能風險與利潤水平相匹配為原則。利潤的轉移應以承擔較多的功能風險為前提。功能風險的籌劃應考慮其實施的可行性，需在充分了解企業現有組織結構的基礎上利用現有資源進行籌劃安排。
最後，轉讓定價籌劃時，除關注傳統交易形式外，更應考慮中國稅務當局關注的熱點話題。如，近期中國稅務機關提出了維護發展中國利益的成本節約、營銷性無形資產、市場溢價等新理念，強調中國作為新興市場國家在市場購買力、廉價土地和勞動力等方面的優勢，要求發達國家認同並尊重這些特殊經濟因素對企業創造價值的貢獻。企業在進行轉讓定價籌劃時，應一並將上述因素考慮其中。
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Ⅶ 關系型無形資產怎麼評估價值呢
「客戶關系」評估資料清單
一、一般性介紹資料及法律性文件
1、公司概況，包括創業歷史及發展戰略
2、第三方提供的報告副本，包括：
3、市場可行性研究報告
4、公司和產品的專項報告
5、生產許可證等行業准入許可證
6、與顧客和供應商簽定的合同和有關協議、合作協議、租約等
二、行業和競爭資料
1、對公司銷售產品的市場的總的看法，包括對市場未來發展前景的預測的評述
2、對整個行業的總趨勢及這些趨勢對公司的影響的討論資料
3、主要競爭對手的名單，包括對歷史的、現在的及未來競爭環境的詳盡描述；主要競爭者的預期行為以及這些行為對公司可能產生影響的研討資料
4、國內外同行業投資收益率、平均成本利潤率
5、公司主要產品及市場容量、市場佔有率、產品出口情況、產品獲獎情況
6、公司面臨的市場競爭分析（有利、不利因素）、競爭格局、有否市場壟斷的可能、壟斷期限、公司自身投資開發能力
7、公司的優、劣勢所在
三、商業信息資料
1、公司專業特色服務或技術人員名單及其榮譽、等級、培訓證
2、公司管理人員經歷及能力
3、計劃的財務資料及針對經營情況的估計
4、未來5年的財務計劃資料（資產負債表、損益表及現金流量表）
5、收入的具體情況（包括所預測的數量及價格情況）
6、公司未來5—10年生產經營長期計劃、銷售收入、銷售成本期間費用、營業利潤預測
四、銷售收入預測
* 要分品種預測銷售數量、產品價格，並對產品生產能力保障、人員保障、資金保障等條件進行詳細劃的說明，要用真實數據進行論證這種可能性
1、銷售成本
包括固定成本和變動成本的預測。
2、期間費用
包括銷售費用、管理費用、財務費用預測。
3、未來一段時期內的實際稅率
4、在持續經營基礎上對資本性支出和經營運資本的要求
5、為提高財務數據而提出的主要設想，包括：市場份額資料及總的預期
五、客戶名單（按業務類別區分，提供「每個客戶」詳細的情況）
1、和每個客戶簽定的供貨合同、意向性的合作協議（必須提供）
2、每一客戶關系已存在的年限
3、估計每一客戶關系的壽命期
4、每一客戶關系所產生的效益（按年度業務量預測）
5、為維持每一客戶關系所需的成本費用
6、為進一步擴大客戶群所需支付的成本費用
7、客戶流失的可能性
8、潛在客戶大致范圍
8、潛在客戶對企業的特殊要求
9、本企業在該領域的特殊地位，以及滿足客戶需求的可能性
10、客戶關系收益對本企業整體收益利潤的直接影響，以及客戶關系在企業收益中佔有的特殊位置
11、客戶關系中哪些是更為主要的，若這些客戶關系流失會對企業產生的損失有多少
12、本企業的客戶關系與其他競爭對手相比，其穩定性、優勢性的所在
13、本企業維持現有客戶和開發潛在客戶關系的能力和特長
14、與客戶關系有關的經銷網路的構建，經營策略的內容，及企業整體營銷戰略的規劃
Ⅷ 什麼是無形營銷資產
企業取得礦產開采權按取得時實際支付的成本，計入「無形資產」科目。
「無形內資產」攤銷不低於10年
辦證容費可以直接計入當期的管理費用。
備注:無形資產入賬價值必須反映其實際成本，具體的做法是，將無形資產在研究開發過程中記入管理費用的開發費單獨歸集，以便無形資產開發成功後能夠如數准確轉回並予以資本化。在研究開發過程中發生相關費用時，借：管理費用-××無形資產開發費用；貸：銀行存款等。
當開發成功予以資本化時，從管理費用中轉出的費用額如果較大，則會影響企業不同會計期間經營成果的對比，因而可設置一個中間過渡科目「待轉無形資產開發費用」分期轉回。其會計處理為：開發成功、無形資產入賬時，應將全部的開發費用包括注冊費、律師費予以資本化，計入無形資產價值作為其實際成本。按每期應轉回的費用額沖減管理費用，兩者之差額記入「待轉無形資產開發費用」科目，借：無形資產-××；貸：管理費用-××無形資產開發費用，待轉無形資產開發費用。以後每期轉回費用時，借：待轉無形資產開發費用；貸：管理費用-××無形資產開發費用
Ⅸ 什麼是營銷型無形資產
「營銷性無形資產」直接翻譯的英語中的「Marketing intangible」。Marketing的意思就是營銷、促銷的意思，回也就是指在答企業銷售環節存在的無形資產。實際上，我們認為這里將「Marketing intangible」翻譯為「營銷型無形資產」而非「營銷性無形資產」可能會更妥當一點。
「營銷型無形資產」（Marketing Intangible）是指賦予產品重要促銷價值的商業名稱、商標、客戶名單、營銷網路、特殊包裝。「營銷型無形資產」通常是由大規模的營銷活動即其他促銷、銷售產品或服務的努力所產生。「營銷型無形資產」是公司市場研究或銷售活動的成果，通常可應用於公司的產品，但未必受法律保護。
Ⅹ 「轉讓定價」是什麼意思
轉讓定價 (Transfer Pricing)是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。
為了防止避稅的一種方法：
例如：為了在國內不用或少繳納企業所得稅，企業把自己的產品低價賣給自己在海外的子公司。造成沒有利潤，就不用繳納企業所得稅了。
為了防止這種情況的發生，稅務機關利用公平交易原則，合理的確定企業產品的轉讓定價，讓其在國內合理納稅。從而產生轉讓定價的說法。
希望我的回答對你有幫助。