無形資產合並層面重大錯報風險

㈠ 報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險如何區分

這里的層次可以理解為「角度」，「認定層次」可以理解為從認定出發的角度，而「財務報表層次」可以理解為財務報表的整體角度。「認定層次」可以理解為財務報表的具體認定，例如交易和事項、期末余額以及列報可以理解為「認定層次」，這些不同的具體認定就構成了財務報表的整體層次。財務報表層次是從財務報表整體來說的，不能歸為某個具體的認定，而認定層次是針對某個具體的項目來說的，比如存貨等。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，它可能影響多項認定。此類風險通常與控制環境有關，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監督等；但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條、企業所處行業處於衰退期。此類風險難以被界定於某類交易、賬戶余額、列報的具體認定，相反，此類風險增大了一個或多個不同認定發生重大錯報的可能性。此類風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關。在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是後者，則屬於財務報表層次的重大錯報風險。如果是前者，則屬於認定層次重大錯報風險。

㈡ 僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險屬於特別風險嗎

僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險屬於特別風險。中國注冊會計師審計准則第1211號――了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險
第三節 僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 第一百一十一條 作為風險評估的一部分，如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，並確定其執行情況。
在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項：（1）風險是否屬於舞弊風險；（2）風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；（3）交易的復雜程度；（4）風險是否涉及重大的關聯方交易；（5）財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區間；（6）風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。
日常的、不復雜的、經正規處理的交易不太可能產生特別風險。特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關。本准則第一百零七條和第一百零八條進一步說明了非常規交易和判斷事項的特徵。非常規交易是指由於金額或性質異常而不經常發生的交易。例如，企業購並、債務重組、重大或有事項等。由於非常規交易具有下列特徵，與重大非常規交易相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險：（1）管理層更多地介入會計處理；（2）數據收集和處理涉及更多的人工成分；（3）復雜的計算或會計處理方法；（4）非常規交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效控制。判斷事項通常包括作出的會計估計。如資產減值准備金額的估計、需要運用復雜估值技術確定的公允價值計量等。由於下列原因，與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險：（1）對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解；（2）所要求的判斷可能是主觀和復雜的，或需要對未來事項作出假設。

㈢ 在審計風險模型中，「重大錯報風險」是指（ ）。為什麼

審計風險模型中的重大錯報風險為認定層次的重大錯報風險，這是因為檢查程序只能是針對認定層次的重大錯報的（注意審計風險模型中檢查風險中的檢查是廣義的檢查，實際上就是注冊會計師執行進一步審計程序不能夠發現錯報的風險，而進一步審計程序是針對認定層次重大錯報的）。對於財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師採取的是總體應對措施，這個不在風險模型中體現。

㈣ 激進的投資行為帶來的企業合並的會計處理的復雜性會不會導致重大錯報風險

採用新的會計准則；涉及重大計量不確定性的的事項，如會計估計；公司投資了境外子公司，子公司按所在國會計准則編制報表，在編制合並財務報表時，需要將子公司財務報表轉換為按中國會計准則編制的財務報表，涉及的會計准則差異和轉換工作較為復雜，對財務報表整體可能存在廣泛的重大影響；較大的投資並購行為，激進的投資行為帶來的企業合並會計處理的復雜性可能對財務報表整體產生重大影響；發生重組或其他異常事項；擬出售分支機構或業務分部；存在復雜的聯營和合營企業；利用表外融資、特殊目的實體以及其他復雜的融資安排。

㈤ 請舉例說明報表層次和認定層次重大錯報風險的區別

財務報表層次的重大風險可以說是宏觀方面的風險，它和財報整體存在廣泛聯系。認定層次的重大風險可以說是微觀方面的風險，它針對的是某類交易、事項，期末賬戶余額或財報披露。如果識別出的重大錯報風險難以界定到具體的認定方面，會影響多項認定，那麼就是財務報表層次的重大風險。

以下是兩者的舉例：

一、財務報表層次的重大風險：

1、經濟蕭條、企業所處行業處於衰退期或者企業在經濟不穩定的地方開展業務。這些風險難以被界定於某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認定，但會影響到財報整體。

2、如果有使得注冊會計師對企業持續經營能力產生疑慮的現象，那麼它也是財務報表層次的重大風險，比如企業資產流動性出現了問題、重要客戶流失或者融資能力受限。

3、考慮財務報表層次的重大風險，還要要考慮舞弊引起的風險，比如管理層缺乏誠信。

二、認定層次的重大風險：

1、被審計單位的競爭者開發了新產品，因此可能會影響到被審計單位存貨的認定方面，所以是認定層次的重大風險。

2、被審計單位的投資性房地產採用的是公允價值為後續計量的模式，而公允價值的確定本身會存在波動性，從而可能導致重大錯報，這一風險也是認定層次的重大風險。

3、被審計單位從事了復雜的金融工具投資，一般而言，復雜計算會更容易出錯，因此它是認定層次的重大風險中的固有風險。

㈥ 財務報表層次重大錯報風險與認定層次重大錯報風險有什麼區別對兩者的風險應對又是如何的

財務報表層次是從財務報表整體來說的，不能歸為某個具體的認定。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，它可能影響多項認定。此類風險通常與控制環境有關，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監督，也可能與其他因素有關，如經濟蕭條、企業所處行業處於衰退期。此類風險難以被界定於某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。
認定層次」可以理解為從認定出發的角度，而「財務報表層次」可以理解為財務報表的整體角度。「認定層次」可以理解為財務報表的具體認定，例如交易和事項、期末余額以及列報可以理解為「認定層次」，這些不同的具體認定就構成了財務報表的整體層次。
財務報表層次是從財務報表整體來說的，不能歸為某個具體的認定，而認定層次是針對某個具體的項目來說的（相關的內部控制和活動，指的是某一個層面，針對是該層面的事項，所以是認定層次重大錯報），比如存貨等。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，它可能影響多項認定。此類風險通常與控制環境有關，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監督等；但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條、企業所處行業處於衰退期。此類風險難以被界定於某類交易、賬戶余額、列報的具體認定，相反，此類風險增大了一個或多個不同認定發生重大錯報的可能性。此類風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關。在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是後者，則屬於財務報表層次的重大錯報風險。如果是前者，則屬於認定層次重大錯報風險。

舉例：比如控制環境薄弱這個影響的就是報表層，因為很難與具體的報表項目一一對應，還有比如高層舞弊等；比如賒銷審批這控制那麼對應的就是認定層的，它影響的就是應收賬款的計價和分攤認定。

對於財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師採取的是總體應對措施，認定層次的重大錯報風險，實際上就是注冊會計師執行進一步審計程序不能夠發現錯報的風險，而進一步審計程序是針對認定層次重大錯報的。

㈦ 什麼是報表層次的重大錯報風險什麼是認定層次的重大錯報風險對不同層次的風險應該如何應對

財務報表層次上的重大錯報風險是以會計報表整體相關的風險，並不是與具體會計報表項目直接相關的風險。
舉例說明：
在金融危機的影響下，被審計單位在多個方面存在可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項或情況，繼續按持續經營假設編制財務報表已不再適當，如果被審計單位仍按此基礎編制，產生的風險將是與財務報表整體廣泛相關，而不是只與某一類交易、賬戶余額、列報的認定相關，我們應將這種風險評估為財務報表層次的重大錯報風險。

認定層次上的風險是與具體會計報表項目在認定上相關的風險，比如主營業務收入相關的發生認定的風險。
在風險評估程序中運用分析程序主要在於識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。在實質性程序中運用分析程序主要是更有效的將認定層次的檢查風險降至可接受的水平。

㈧ 如何理解報表層次和認定層次的重大錯報風險

報表層次的重大錯報風險對報表產生的影響廣泛,對多項認定產生影響；認定層次的重大錯報風險只對某一個別認定產生影響
報表層次重大錯報風險就是整個財務報表的重大錯報風險。
認定層次重大錯報風險就是各類交易、賬戶余額、列報的重大錯報風險。
財務報表層次上的重大錯報風險是以會計報表整體相關的風險，並不是與具體會計報表項目直接相關的風險。而認定層次上的風險是與具體會計報表項目在認定上相關的風險，比如主營業務收入相關的發生認定的風險。
在風險評估程序中運用分析程序主要在於識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。在實質性程序中運用分析程序主要是更有效的將認定層次的檢查風險降至可接受的水平。

㈨ 兩個層次的重大錯報風險，它們之間有什麼區別和聯系如何防範該種風險

兩個層次的重大錯報風險都屬於風險，都可能會導致錯報，但是報表層次的重大錯報風險其影響比較廣泛，其影響難以局限在某個（或某幾個）賬戶、余額之中，而認定層次的重大錯報風險往往直接與某個或某幾個認定的重大錯報直接相關。防範風險這個需要管理層重視內部控制，設計、實施並有效執行相關的內部控制等等。