應納稅所得額調整無形資產

1. CPA.會計.計算應納稅所得額時無形資產研發支出扣除問題

是這樣，來3 000+150+500+250+75就不說了。那個無源形資產稅法規定可以加計扣除，本期共可以扣除1 250*1.5=1 875，但已經有500即費用化的那部分（1 250-750）已經計入當期費用了，所以再扣除1 375（1 875-500）就可以了。
其實這個題應該加一個說明，該無形資產未開始攤銷，否則不能這么做。

2. 在計算企業所得稅的 應納稅所得額時，為什麼 無形資產開發支出 不可以扣除呢

無形資產可以外購，也可以自行研發。自行研發所發生的支出應為分專研究階段支出和開發階屬段支出。研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發階段的支出符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。如果確實無法區分研究階段支出和開發階段支出，應將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。
一、外購：
借：無形資產（買價+相關稅費但不包括推廣發生的廣告費）
貸：銀行存款
二：自行研究開發：
借：研發支出——費用化支出（不滿足資本化條件）
——資本化支出（滿足資本化支出）
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
銀行存款
應付職工薪酬
借：無形資產（不影響當期損益）
貸：研發支出——資本化支出
借：管理費用（影響當期損益）
貸：研發支出——費用化支出

3. 關於無形資產開始攤銷加計扣除應納稅所得額的問題

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十七條規定，無形資產按回照直線法計答算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。如果會計上無形資產攤銷年限低於上述規定的，需要進行納稅調整。

4. 無形資產攤銷對應納稅所得額如何調整

按照直線型攤銷費用，進行扣除。

5. 關於應納稅所得額調整，遞延所得稅問題，急！

期末未達使用狀態時賬上仍體現研發支出-資本化支出，當達到可使用狀態後，借無形資產 貸研發支出-資本化支出，而且無形資產與固定資產不同，固定資產折舊從次月開始提，而無形資產攤銷從投入當月就開始攤銷。通常計入借 管理費用（或製造費用等科目） 貸累計攤銷 如果無形資產屬自行研發，其攤銷金額可加計50%在稅前扣除……所以在計算所得額時看累計攤銷科目發生額再加50%加計扣除就行了

6. 無形資產攤銷對應納稅所得額的調整

這道題是來自東奧的吧，你的資料不齊全，導致誤解啦！
題目中還有：
甲公司的會計處理如下版：
① 2013年權12月31日無形資產的賬面價值為2300萬元，累計攤銷額為100萬元；
所以，答案：
應調減利潤總額的金額=2400/10*6/12-2400/10*5/12=20萬元，調整後利潤總額=10000-20=9980萬元。
這一步是在補提無形資產一個月的攤銷額，利潤減少

7. 應納稅所得額=利潤總額+（-）調整項目，這里的調整項目都包括什麼

准予扣除的項目
1、在計算應納稅所得額是准予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅金和損失。
》成本：生產、經營成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用。
》費用：納稅人生產、經營商品和提供勞務所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。
》稅金：納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅。教育附加課視同稅金。
》損失：納稅人生產、經營過程中各項營業外支出，已發生的營業虧損和投資損失以及其他損失。
2、准予扣除項目的范圍和標准
》借款利息支出：納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除，向非金融機構借款的利息支出，只准按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分。（金融機構是指各類銀行、保險公司以及經中國人民銀行批准從事金融業務的非銀行金融機構。利息支出是指建造、購進的固定資產竣工決算投資決算後發生的各項貸款利息支出。）納稅人除建造、購置固定資產，開發、購置無形資產，以及籌辦期間發生的利息支出以外的利息支出，允許扣除，包括納稅人之間的相互拆借得利息支出。
》工資支出：納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。（計稅工資是指計算應納稅所得額時，允許扣除的工資標准。它包括企業以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、給類補貼、津貼、獎金等。
》職工工費經費、職工福利費、職工教育經費支出。分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
》公益、救濟性捐贈支出：納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分准予扣除。這種捐贈必須是納稅人通過我國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業好遭受自然地地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
法定扣除額=(利潤總額+/-納稅調整額+公益性捐贈）×3%
》業務招待費：納稅人按財政部規定支出與生產、經營有關的業務招待費，有納稅人提供確切記錄和單據，經核准後予以扣除。起標准如下：
全年營業收入在1500萬元以下的（不含1500萬元），不超過該部分營業收入的5‰
全年收入在1500萬元以上的（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分營業收入的3‰
全年營業收入在5000萬元以上的（含5000萬元）但不足1億元的，不超過該部分營業收入的2‰
全年收入在1億元以上的部分，不超過該部分營業收入的1‰
例：某企業全年銷售收入1.1億元計算其全年應列支的招待費用標准。
全年應列支的業務招待費=（11000-10000）×1‰＋﹙10000－5000﹚×2‰＋﹙5000－1500﹚×3‰＋1500×5‰＝29萬元
》保險、統籌基金支出：納稅人按規定上交的各類保險基金和統籌基金支出，包括職工養老基金、待業保險基金，經稅務機關審核後，在規定的比例內扣除；納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用准予扣除。納稅人按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，准予在計算應納稅所得額時按實扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應記入當年應納稅所得額。
》固定資產租賃費支出：納稅人根據生產經營需要，以經營租賃方式組入的固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除，但承租方支付的手續費以及租賃設備投入使用後發生的利息在支付是直接扣除。
》壞賬准備金。商品削價准備金：納稅人按財政部規定提取的壞賬准備金和商品削價准備金，准予在計算應納稅所得額是扣除。不建立壞賬准備金的納稅人發生壞賬損失，經報主管稅務機關核實後，按當期實際發生數額扣除。納稅人以作為支出、虧損或壞賬處理的應收款項，在以後年度全部或部分收回時，應計入收回年度的應納稅所得額。
》與資產有關的支出：納稅人轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除；納稅人當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，准予扣除。
》匯兌損益：納稅人在生產、經營期間發生的外國貨幣存、借和以外國貨幣結算的往來款項增減變動時，由於匯率變動而與記賬本位幣摺合發生的匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
》支付給總機構的管理費：納稅人支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費用，必須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關審核後，准予扣除。

不準扣除的項目
1、資本性支出：指納稅人購置、建造固定資產及對外投資的支出。
2、無形資產受讓、開發費用：指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的費用。無形資產開發支出未形成資產的部分准予扣除。
3、違法經營的罰款、被沒收財務的損失：指納稅人生產、經營違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財務的損失。
4、各項稅收的滯納金、罰金和罰款：指納稅人違反稅收法規，被處以的滯納金、罰金以及違反其他法規規定被處以的罰款。
5、自然災害或意外事故損失有賠償的部分：指納稅人參加財產保險後，因遭受自然災害或意外事故而有保險公司給予的賠償。
6、超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
7、各種贊助支出：指各種非廣告性質的贊助支出。
8、與本企業取得收入無關的其它各項支出。

8. 自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產，應該怎麼理解

按照所得稅的「既不重復徵收,也不遺漏徵收」的原則扣除的無形資產，應納稅版所得額是指企業權每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損後的余額。

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

(8)應納稅所得額調整無形資產擴展閱讀

納稅人應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，應納稅所得額的正確計算，同成本、費用核算關系密切，直接影響到國家財政收入和企業的稅收負擔。

納稅人在計算應納稅所得額時，按照稅法規定計算出的應納稅所得額與企業依據財務會計制度計算的會計所得額(會計利潤)往往不一致。當企業財務、會計處理辦法與有關稅收法規不一致時，應當依照國家稅收法規的規定計算繳納所得稅 。

9. 無形資產應納稅調整，特急！

根據《中華人民共抄和國企業所襲得稅法實施條例》第九十五條，根據上述規定 ，可以分兩個步驟處理：
1、未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
計算：200＋100＝300萬元
賬面處理：按照200萬元直接列支為當期費用
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減100萬元。
2、形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
計算：300＋150＝450萬元，
每月差異 150÷10÷12＝1.25萬元
賬面處理：無形資產按照300萬元原值分10年攤銷。
稅務處理：每月申報時做納稅調整，應納稅所得額調減1.25萬元。
原則：賬面處理按會計制度，納稅申報按稅法，此處理無需調賬。
補充：你錯的是把賬面處理和稅務處理搞混了，應分開來處理，做帳時按會計制度，不用想差異；報稅時按稅法，算好差異額再做納稅調整。只要你計提稅金時按照稅法計提就是了，或者根本不計提稅金，到繳稅時才直接列支。

10. 為什麼計算無形資產應納稅所得額時候費用化部分調減

加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。如對企業的研發支出實施加計扣除，則稱之為研發費用加計扣除。

按照現行政策規定，企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。自2018年1月1日至2020年12月31日，研發費用加計扣除比例由50%提高到75。

希望幫助到你。