加計扣除里的攤銷

❶ 委外研發加計扣除是一次扣除還是攤銷扣除

《中華人民共和國所得稅法實施條例》（中華人民共和國令第512號 ） 第九十五條所得稅法版第三十條第（一）項權所稱研究開發費用的加計扣除，是指為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

❷ 用於研發的可以加計扣除的無形資產攤銷額，因稅法和會計上的攤銷年限不一致，怎麼確認遞延所得稅

加計扣除部分實質上屬於稅收優惠，這一事項在會計上並不予以確認，也就不會計內入任何會計科目，所以對容於這一暫時性差異不確認遞延所得稅。需要確認的是會計攤銷和稅法攤銷差額（100元和30元）產生的暫時性差異對遞延所得稅的影響。

❸ 研發費用加計扣除指的是什麼怎麼算呢

按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。

例如，稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。

國家稅務總局於2017年五月又發布了財稅〔2017〕34號《財政部 稅務總局 科技部關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；

形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

(3)加計扣除里的攤銷擴展閱讀：

研發費用稅前扣除適用於財務核算健全並能准確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：

一是非居民企業。

二是核定徵收企業。

三是財務核算不健全，不能准確歸集研究開發費用的企業

企業的研究開發活動可享受加計扣除。企業研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。根據該定義，企業研究開發活動應同時滿足三個條件：一是具有創新性，對本地區相關行業的技術、工藝具有推動作用；

二是具有價值性，企業通過研發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果；三是符合目錄，即國稅發〔2008〕116 號文第四條規定，企業從事的研發活動必須符《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007 年度）》。

參考資料：

網路-企業研發費用加計扣除

❹ 研發費用允許加計扣除的「無形資產攤銷」范圍是什麼

《財政部、國家稅務總局關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（版財稅〔2015〕119號）第一條第權（一）款第4項規定，無形資產攤銷費用是指用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
根據《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）第二條第（六）款第2小點規定，已計入無形資產但不屬於《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。

❺ 所得稅 加計扣除優惠。 形成無形資產 按照成本的150%攤銷 相關問題 。

收入減成本、費用等於利潤，會計上按照實際發生額該怎麼做怎麼內做。
本規定是稅收容優惠：
你發生了100元研發費用，算稅時我讓你扣150，這樣交的稅就少了；
假如研發活動形成了專利等無形資產100萬，按5年攤銷，會計上一年攤銷20萬，形成費用20萬，但算稅時我讓你按30萬（20乘以1.5），同樣達到了少交稅的效果。
這是國家鼓勵研發制定的優惠政策。

❻ 研發費用按50%的加計扣除是怎麼算的會計怎麼處理

加計扣除主要是和企業所得稅聯系，內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷。

舉個例子：截止2011年6月份，與研發相關的支出500萬，費用化支出100萬，資本化支出400萬。

首先：

期初發生時先在研發費用歸集

借：研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸：銀行存款·應付職工薪酬等 500

其次：

期末形成無形資產時假設為2011-7-10

借：管理費用 100

無形資產 400

貸：研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時（假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值）

借：管理費用

貸：累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項

假設本年利潤總額為1000萬元，費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%，納稅調增減少50萬元；資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元。

調整後應納所得稅額=1000-50-10=940（萬元）

(6)加計扣除里的攤銷擴展閱讀

企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業所得稅法實施條例第九十五條對該規定進行了細化，明確研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

也就是說，按照研究費用是否資本化為標准，分兩種方式來加計扣除，但其准予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發生的研發費用的150%。高新企業都可以享受這項稅收優惠政策。

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

❼ 關於無形資產開始攤銷加計扣除應納稅所得額的問題

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十七條規定，無形資產按回照直線法計答算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。如果會計上無形資產攤銷年限低於上述規定的，需要進行納稅調整。

❽ 研發費加計扣除中，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷是什麼意思，請打個比方

例如，我公司07年的研究開發支出總共是500萬，資本化支出300萬，07年12月確認了300的無形資產，年攤銷，年底，稅法按150%加計扣除抵稅，請問當期應納稅額如何確認，形成的暫時性差異如何計算和調賬？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條，根據上述規定 ，可以分兩個步驟處理：

1、未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。

計算：200＋100＝300萬元

賬面處理：按照200萬元直接列支為當期費用

稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減100萬元。

2、形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

計算：300＋150＝450萬元，

每月差異 150÷10÷12＝1.25萬元

賬面處理：無形資產按照300萬元原值分10年攤銷。

稅務處理：每月申報時做納稅調整，應納稅所得額調減1.25萬元。

原則：賬面處理按會計制度，納稅申報按稅法，此處理無需調賬。

❾ 研發支出 如果形成無形資產的 按照無形資產成本的150%攤銷是什麼意思是加計扣除嗎

企業會計准則規定，有關研究開發支出區分為兩個階段，研究階段的回支出應當費用化計入當期答損益，而開發階段符合資本化條件以後發生的支出應當資本化作為無形資產的成本；稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
未形成無形資產的，是指研發支出全部都沒有形成無形資產那塊研發支出。它包括研究階段支出和費用化的開發階段支出。
未形成無形資產的，是按照50%加計扣除,所以未形成無形資產的，是按照150%加計扣除不對.

❿ 所得稅 加計扣除優惠。 形成無形資產 按照成本的150%攤銷 相關問題。

A公司自行研究開發一項技術，截止2008年12月31日共發生研發支出120萬元，假定符合無形資產准則規定的條件，該非專利技術的使用壽命為10年，公司2009年度按會計准則核算的會計利潤為350萬元 按企業會計准則規定，將構成無形資產的研究開發費用總額的100%轉入無形資產，在規定的使用壽命內平均攤銷；待納稅申報時，再按年攤銷額的50%在稅前加計扣除，在納稅申報環節享受所得稅的優惠。 1、2008年12月31日，該技術研發完成並形成無形資產： 借：無形資產—非專利技術 120 貸：研發支出—資本化支出 120 2、從2009年起，無形資產每年的攤銷處理： 借：製造費用 12（120/10） 貸：累計攤銷 12 3、計算2009年的納稅所得額和應納所得稅額： 應納稅所得額=350-12×50%=344（萬元） 應納所得稅額=344×25%=86（萬元）

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