非居民企業2019特許權使用費稅率

『壹』 沒有稅收協定支付特許權使用費按什麼交稅

「營改增」以後，境內企業對非居民企業支付特許權使用費時，除了需要代扣代繳企業所得稅以外，屬於「營改增」范圍的服務費支出，還要代扣代繳增值稅、城建稅和教育費附加。

其中：

1. 根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條、第四條第二款、第二十七條第五項和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條第一款的規定，對外支付特許權使用費代扣代繳稅款的企業所得稅稅率為10%。

2. 如果非居民企業提供的服務是屬於「營改增」范圍的現代服務業的，對外支付的特許權使用費，代扣代繳稅款的增值稅稅率為6%。

   
   

境內企業對非居民企業支付特許權使用費，與支付對象所在國家或地區簽訂有稅收協定的，按照稅收協定相關條款執行，沒有簽訂稅收協定的，按照上述規定執行。

『貳』 外國企業收取特許權使用費如何繳稅

一、私營企業應交的稅：
1、企業一般是根據企業的經濟性質和經營業務來確定企業應繳納的稅種和稅率；
2、從事生產、銷售、修理修配的的企業一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指工業年收入能達到100萬，商業年收入能達到180萬的企業，一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣購進貨物的進項稅金；小規模工業企業的增值稅稅率為6%，商業4%。增值稅在國稅申報繳納。
3、從事提供應稅勞務（餐飲、服務、廣告、運輸、咨詢等等）、轉讓無形資產或銷售不動產的企業要繳納營業稅。營業稅的稅率根據行業不同，從3%到5%，個別的行業20%，如網吧等。營業稅在地稅繳納。
4、企業所得稅：是針對企業利潤徵收的一種稅，基本稅率是33%，另有兩檔優惠稅率18%、27%。應納稅所得額（即稅務機關認可的利潤）在十萬以上33%的稅率，三萬以下18%稅率，三至十萬27%。企業所得稅有兩種徵收方式：核定徵收與查帳徵收，查帳徵收是根據企業的申報的收入減去相關的成本、費用算出利潤後再根據利潤多少乘以相應的稅率，算出應納稅金。核定徵收就是不考慮你的成本費用，稅務機關直接用收入乘以一個固定比率（根據行業不同），得出的數就作為你的利潤，然後再根據多少，乘以相應稅率。核定徵收一般適合核算不健全的小型企業。2002年1月1日以後成立的企業，企業所得稅在國稅繳納。（個人獨資企業不繳納企業所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅）。
5、此外企業還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費附加是增值稅和營業稅的附加稅，只要交納了後者就要用交納數作為基數乘以相應稅率繳納附加稅。城建稅根據企業所在地區不同，稅率分為7%（市區）5%（縣城鎮）1%（其他），教育費附加稅率是3%。小稅種包括印花稅、房產稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納
二、私營企業老闆應交納的稅金主要就是：個人所得稅。

『叄』 2019企業所得稅稅率是如何規定的

（一）法定稅率居民企業適用的企業所得稅法定稅率為25%。同時，對在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅，適用稅率亦為25%。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅，適用的法定稅率為20%。
（二）優惠稅率1.為了鼓勵小型企業發展壯大，稅法規定凡符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。2.為了鼓勵高新技術企業發展，稅法規定對國家需要重點扶持的高新技術企業和經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%的稅率徵收企業所得稅。3.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。

『肆』 非居民企業股權轉讓所得稅率是多少

《企業所得稅法》規定，非居民企業取得所得適用稅率為20%。實施細則第九十一條則明確，非居民企業取得的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。即一般境外企業轉讓我國企業股權或者取得我國企業的股息分配，均需要繳納10%的企業所得稅。但如果該非居民企業是屬於與我國簽訂了稅收協定或安排的國家或地區的居民企業，則可享受稅收協定優惠規定。
如香港的居民企業轉讓其擁有的內地居民企業的股權，按照內地與香港簽訂的稅收安排，如果該香港居民企業所持的內地居民企業的股權比例低於25%的，在內地無需繳納股權轉讓所得企業所得稅。非居民企業如果想享受上述稅收協定優惠待遇的，需先到主管稅務機關申請協定待遇，經稅務機關審核同意後方可享受，否則必須嚴格按照國內稅法規定繳納企業所得稅。
按照企業所得稅法規定，對非居民企業在我國境內取得股權轉讓所得應繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法規規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳，並於代扣之日起7日內向主管稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。將稅款繳入國庫。
扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，如股權交易雙方均為非居民企業，且在境內交易的，非居民企業直接在證券交易市場轉讓境內上市公司股權等，由非居民企業自合同、協議約定的股權轉讓之日起7日內，到被轉讓股權的中國居民企業所在地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。
股權轉讓所得是股權轉讓價和股權成本價之間的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣性資產或者權益等形式的金額。如被投資企業有未能分配的利潤或稅後提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。計算股權轉讓價時，如被持股企業有術分配利潤或稅後提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，自2008年1月1日起不得從股權轉讓價中扣除。
綜上所述，我國對非居民企業是有稅收優惠政策的。按照規定，非居民企業股權轉讓所得稅率為20%，但是加上優惠政策，實際稅率僅僅是10%，這已經是很低的標准了。對於非居民企業的股權轉讓所得，是按照股權轉讓價和成本價之間的差額確定的。

『伍』 企業向境外個人支付特許權使用費所得稅稅率是多少

按形式發票金額拆分為價稅額正常記賬：

1、收到形式發票時。

借：成本費用類科目。

貸：應付賬款。

2、代扣繳增值稅及附加稅費時。

借：應付賬款。

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）。

貸：應交稅金-代扣增值稅（銷項稅）。

應交稅金-代扣稅費。

(5)非居民企業2019特許權使用費稅率擴展閱讀：

經營所得：

採用三級超額累進稅的、實行按年綜合徵收。為兼顧現行個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,特許權使用費所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,個人獨資企業所得和合夥制企業所得納稅人的納稅負擔。

銜接個人所得稅和企業所得稅的徵收,可將稅率簡化為三級超額累進稅率。以每一納稅年度的各項收入總額,減除成本、費用和損失後的余額為應稅所得額,按年綜合徵收,分月(或季)預繳、年終匯算清繳。

其他所得：

採用20%的比例稅率、實行按月(次)分類徵收。對利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得採用20%的比例稅率,分項按月(或按次)徵收,不作任何扣除,並對一次性收入畸高的實行加成徵收。

『陸』 特許權使用費個人所得稅稅率

特許復權使用費所得適用制比例稅率，稅率為20%。
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
應納稅額（4 000元以內）=（特許權使用費所得-800）×20%
應納稅額（4 000元以上）=特許權使用費所得×（1-20%）×20%
特許權使用費所得以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目徵收個人所得稅。
魏先生2009年度取得兩項專利，其中一項專利許可給甲公司使用，獲得特許權使用費3 000元，另外一項專利許可給乙公司使用，獲得特許權使用費8 000元。魏先生上述兩項所得應當繳納多少個人所得稅。
解答：魏先生獲得的第一筆特許權使用費所得3 000元低於4 000元，應納稅額為：（3 000-800）×20%=440（元）。魏先生獲得的第二筆特許權使用費所得高於4 000元，應納稅額為：8 000×（1-20%）×20%=1 280（元）。所以，魏先生上述兩項所得共應繳納的個人所得稅為：440+1280-1720（元）。

『柒』 非居民享受稅收協定待遇的"稅率是多少

享受協定待遇，都有一定的條件，如必須是締約方的居民納稅人，必須是股息、利 息等的受益所有人。為了既方便納稅人享受協定待遇，又防止出現濫用稅收協定的漏洞，國 家稅務總局最近頒布了《關於發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》（國 家稅務總局公告2015年第60號，以下簡稱60號公告）。60號公告規定了非居民納稅人享 受協定待遇的程序和應提交的有關資料，尤其是60號公告的10個附件，詳細規定了非居民 企業應提交各種資料的詳細信息。本文結合稅收協定的有關規定，對60號公告進行解讀。主 要包括以下問題：
一、60號公告的變化及對影響
二、60公告的適用范圍
三、協定待遇及當事各方的界定
四、享受協定待遇的方式：由審批到備案
五、享受協定待遇的證明資料
六、享受協定待遇有關情況的處理

七、稅務機關的後續管理方式
八、有關報告表的內容和重點
（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（企業適用）
（二）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅A表）享受稅收 協定股息、利息、特許權使用費條款待遇
（三）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅B表）---享受稅收
協定常設機構和營業利潤條款待遇
（四）《非居民企業享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅C表）---享受稅收 協定財產收益、其他所得條款待遇
（五）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（企業所得稅D表）---享受國際 稅收協定相關待遇適用
一、60號公告的變化及對影響
60號公告與被廢止的非居民享受稅收協定待遇的國稅發[2009]124號相比，有哪些變化， 對納稅人有哪些啟示？
（一）60號公告的主要變化
稅務總局在對60號公告的解釋中，認為60號公告的變化體現在以下幾點：
1、適用范圍擴大
60號公告將適用范圍擴大至稅收協定的國際運輸條款和國際運輸協定。非居民納稅人享 受稅收協定和國際運輸協定待遇，適用統一規范的管理流程。
2、取消行政審批
60號公告取消了國稅發〔2009〕124號享受協定待遇需要行政審批的規定，非居民納稅 人自行判斷是否符合享受協定待遇條件，如實申報並向主管稅務機關報送相關報告表和資料， 或向扣繳義務人提出並提供相關報告表和資料。
3、簡化報送資料
為享受協定待遇，非居民納稅人提交兩張表：《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》 和《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》，此外，納稅人可以自行提供有助於證明 其可以享受協定待遇的其他資料。
4、管理環節後移
取消事前審批，不是稅務局放任不管，而是將管理環節後移，移到事後的監督檢查。
（二）對納稅人的主要影響
基於60號公告的全部內容，尤其是其附件的內容，從納稅人的角度看60號公告，對納 稅人而言，至少有以下影響：
1、程序簡化，風險加大
取消行政審批，對納稅人利弊兼備。有利的一面是，節省審批時間，便於及時享受待遇， 不利的一面是，由納稅人自己把握能否享受待遇，一旦判斷失誤，風險很大。
2、資料減少，內容增加
盡管只需要納稅人提交兩張表，一張居民身份表，一張享受待遇情況報告表，但是享受 待遇情況報告表，又根據享受不同條款的待遇，分為4張表。而且每張表的內容，非常詳盡， 幾乎把目前與協定有關的法規，都體現在各自的表上，如同企業所得稅年度納稅申報表。而 且表的內容，與納稅申報表有勾稽關系，一旦不合適，就可能影響享受待遇。對非居民納稅 人而言，為了享受協定待遇，減少潛在的風險，需要在准確全面掌握協定有關規定的基礎上， 非常認真地填寫各種表格。
總之，60號公告的出台，對非居民納稅人和其扣繳義務人是機遇與風險並存，簡單與復 雜同在。
二、60公告的適用范圍
60號公告的適用范圍，包括以下三個問題：
（一）適用的協定范圍
盡管60號公告的標題是關於享受稅收協定待遇的管理辦法，但是60公告的適用范圍不 限於稅收協定，具體包括：
對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱 稅收協定）；
對外簽署的航空協定稅收條款、海運協定稅收條款、汽車運輸協定稅收條款、互免國際 運輸收入稅收協議或換函（以下統稱國際運輸協定）。
（二）適用的非居民范圍
60號公告適用的非居民范圍，既包括非居民企業，也包括非居民個人。
（三）適用的稅種范圍
非居民的概念，僅限於所得稅適用，因此，60號公告適用的稅種范圍包括企業所得稅和 個人所得稅。
不包括增值稅、營業稅等流轉稅。增值稅和營業稅，一般不是協定規定的內容，也沒有 單獨針對外國企業的優惠，談不上協定待遇的問題。
參考：http://www.taxchina.com/news/2015/09/16/cms841999article.shtml

『捌』 特許權使用費收入如何征稅

一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、

三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。