無形資產評估增值匯算清繳填報

『壹』 無形資產匯算清繳忘記填報,可以在以後年度累計填報么

只要無形資產按稅法攤銷，可以在以後年度填累計數的。

『貳』 匯算清繳需要依據哪些表格填報

資產負債表，利潤表，費用明細表，應付職工薪酬明細表，收入明細表，長期投資明細表，固定資產折舊、長期待攤費用、無形資產明細表，企業盈利虧損備查表，各項准備金明細

『叄』 匯算清繳的固定資產及折舊審核表怎麼填啊

本表適用於各類納稅人填報。
本表按固定資產、無形資產和其他資產分為三大類、13個小項共計17行；主要反映納稅人生產經營活動中使用的固定資產、無形資產、其他資產的折舊或攤銷額應作納稅調整額及以前年度確認折舊或攤銷的時間性差異等的計算過程。在具體填報該附表時，納稅人可根據稅法規定和企業會計核算情況進行適當分類。
本表第10列第17行為正數時，填入附表四《納稅調整增加項目明細表》第3列第8行，為負數時填入附表五《納稅調整減少項目明細表》第18行；第14列第17行填入附表五第18行。
（三）填表說明
固定資產
第1列第1行：「固定資產小計」
1、填報納稅人本期計提折舊的固定資產平均原值。
2、數據來源：來源於本表計算所得，本行=2行+3行+4行
第1列第2行：「房屋建築物」
1、填報納稅人本期計提折舊的房屋、建築物類固定資產的平均原值。
2、數據來源：來源於會計核算中計提折舊的（房屋、建築物類固定資產年初原值余額+1至11月末原值余額）/12。
3、注意事項：開業不足一年，或年度中間歇業的，以實際經營期計算。
第1列第3行、第4行填報要求同第2行。
第2列=第3+4+5+6列。
第3列第1行：「固定資產小計」
1、填報納稅人本期計提固定資產折舊額中記入製造費用的金額。
2、數據來源：來源於本表計算所得，本行=2行+3行+4行
第3列第2行：「房屋建築物」
1、填報納稅人本期計提房屋建築物類固定資產折舊額記入製造費用的金額。
2、數據來源：來源於會計核算中，本期記入製造費用的房屋建築物類固定資產折舊額。
第3列第3行機器設備、第4行電子設備運輸工具的填報要求同第2行。
第4列至第6列分別填報納稅人本期按照會計核算的實際計提固定資產折舊額中計入「管理費用」「營業費用」「在建工程」的金額。相關要求同第3列。
根據總局最新文件，本表第六列後增加「計入其他」一列,填報納稅人在應付福利費和其他業務支出中核算的折舊或攤銷額。
第7列「應予調整的資產平均價值」：
1、填報除國家統一規定的清產核資外的企業資產重估增值、接受捐贈資產價值（2003年以前受贈）、外購商譽和其計提折舊、攤銷額以及資產會計計價與稅收計價差異的調整額。金額為負數時以「—」表示。
2、數據來源：來源於納稅人分析，會計核算中固定資產計價與企業所得稅政策關於固定資產計價差異的調整額。並按其固定資產的分類分別填入本列2至4行。合計數填入本列第1行。
第8列「本期資產計稅成本」：
1、本列主要反映有關固定資產按照現行企業所得稅政策規定，確認的可以計提折舊的固定資產的原值，主要用於計算允許稅前扣除的折舊額。
2、數據來源：來源於本表計算所得，金額等於第1+7列 (原值+調整額) 。並按其固定資產的分類分別填入本列2至4行。合計數填入本列第1行。
第9列「允許稅前扣除的折舊或攤銷額」：
1、本列主要反映按照現行企業所得稅政策計算的，可以在企業所得稅前扣除的固定資產折舊額。
2、數據來源：來源於本表計算所得，本列第2、3、4行金額=第8列對應行次（小計、合計欄除外） ×稅法規定的年折舊率或年攤銷率。
固定資產殘值比例統一確定為5％。
納稅人可扣除的固定資產折舊的計算,採取直線折舊法。除另有規定者外,固定資產計提折舊的最低年限如下:
房屋、建築物為20年。
火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年。
電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、傢具為5年。
第10列「本期納稅調整增加額或減少額」：
（1）反映會計核算中實際計提的折舊額（2列），扣減「允許稅前扣除的折舊額」（9列）的差額，正數為納稅調增額，負數為納稅調減額。
（2）數據來源：來源於本表計算所得，本列金額=第2－9列。並按其固定資產的分類分別填入本列2至4行。合計數填入本列第1行。
（3）前1-10列的操作實例：
例題：A公司欠B公司200萬元，通過協商A公司決定用市場價值180萬元，賬面價值為150萬元的固定資產償還此債務。
（假設會計、稅務折舊年限均為10年）。
會計處理：
B公司收到固定資產後會計核算：
借：固定資產： 200萬
貸：應收賬款 200萬
B公司收到固定資產後，會計上對該項固定資產計價為200萬元，企業所得稅政策上該項固定資產的計稅成本為180萬元。如果B公司沒有其它方面的差異，180萬元-200萬元=-20萬元，通過本表第7列第3行反映。
所得稅填報：200萬元填列本表第1列第3行，本表第2列第3行填列20萬元，本表第7列第3行填列20萬元，本表第8列第3行填列180萬元，本表第9列第3行填列18萬元，本表第10列第3行填列2萬元。
本列17行合計：正數為納稅調增額填入附表四「納稅調整增加項目明細表」第3列第8行（折舊、攤銷支出）；負數為納稅調減額填入附表五「納稅調整減少項目明細表」第18行內(其他納稅調減)。
第11列「本期轉回以前年度確認的時間性差異」：
1、本列填報納稅人按照會計制度規定應當於以後期間確認費用或損失，但按照稅法規定可以從當期應納稅所得額中扣除，形成的應納稅時間性差異在本期的納稅調增額。
2、數據來源：來源於納稅人以前年度確認的時間性差異（遞延稅款貸項）在本期轉回數（遞延稅款借項）。並按其固定資產的分類分別填入本列2至4行。合計數填入本列第1行。本列第十七行填入附表四第7行。
3、填報例題：某企業某固定資產原值20萬元（不考慮殘值），會計折舊年限4年，稅收規定不低於5年。會計上年折舊額為5萬元，稅前可扣除的折舊額為4萬元。前4年每年調增1萬元，第5年會計上不再扣除，但稅前仍可扣除4萬元。（前4年每年調增1萬元填列到第10列，第5年稅前仍可扣除的4萬元填列到第11列）。
第12列「本年結轉以後年度扣除的折舊或攤銷」：
1、填報會計核算已列支的折舊或攤銷，但按照稅收規定不得在本期扣除的數額，即在本年度已作納稅調整，將在以後年度應予納稅調減的時間性差異。
2、數據來源：來源於本表第10列，本列金額=第10列。
第13列「以前年度結轉額」：
1、本列主要填報以前年度累計的固定資產折舊額，未在企業所得稅前扣除的時間性差異額。
2、數據來源：金額等於上年度本表第15列「累計結轉以後年度扣除或攤銷」。
第14列「本年稅前扣除額」：
1、填報以前年度調增結轉的折舊在本期的扣除額，本列第17行填入附表五「納稅調整減少項目明細表」第18行內。(與本期第10列17行的納稅調減額一並填到其他納稅調減) 。
2、數據來源：來源於納稅人分析計算。
3、注意事項：建議企業對固定資產折舊的扣除情況建立相應的台帳，詳細列明每年會計核算中計提的折舊，和企業所得稅政策規定的扣除額，以及結轉情況。
15、第15列「累計結轉以後年度扣除或攤銷額」：
金額等於第12＋13－14列。
關於第12、13、14、15行的填報例題：
某企業一機器設備原值為100萬元，不考慮殘值，會計折舊年限5年，每年計提折舊為20萬元；按照企業所得稅現行政策規定，最低折舊年限為10年，每年允許稅前扣除折舊額10萬元，前5年每年會計多提折舊20-10=10萬元應作納稅調增，並逐年結轉至以後年度；第6年－10年，每一納稅年度會計上不再對該項固定資產計提折舊，但企業所得稅政策，允許每年扣除10萬元。

申報表
年 限 本年結轉以後年度扣除的折舊或攤銷
12列 以前年度結轉額
13列 本年稅前扣除額
14列 累計結轉以後年度扣除或攤銷
15列

年 限 12列 13列 14列 15列

第一年 10 0 0 10
第二年 10 10 0 20
第三年 10 20 0 30
第四年 10 30 0 40
第五年 10 40 0 50
第六年 0 50 10 40
第七年 0 40 10 30
第八年 0 30 10 20
第九年 0 20 10 10
第十年 0 10 10 0
無形資產參照固定資產填報；
其他資產參照固定資產填報；
（四）表內表間關系
表內關系
1.1行（固定資產小計）=2行+3行+4行
2.5行（無形資產小計）=6行+7行+…12行
3.13行(其他資產小計)=14行+15行+16行
4.17行 (合計)=1行+5行+13行
5.2列(會計核算的折舊或攤銷額)=3列+4列+5列+6列
6.8列(本期資產計稅成本)=1列(資產的平均原值或賬面歷史價值)+7列(應予調整的資產平均價值)(調減的以「負數」表示，如資產評估增值、2003年以前的捐贈資產以及商譽的攤銷；調增的以「正數」表示，如固定資產減值准備的轉回等。)
表間關系
1.10列（本期納稅調整增加額）=2列-9列。第10列17行合計（正數）填入附表四《納稅調整增加項目明細表》第3列第8行，負數填入附表五《納稅調整減少項目明細表》第18行內。
2.第14列第17行填入附表五《納稅調整減少項目明細表》第18行內。

『肆』 所得稅匯算清繳附表三納稅調整項目明細表怎麼填寫

工資總額可以據實列支，計稅工資總額與實際發放工資一樣填寫，不需要調整。因為，企業發生的合理的工資薪金支出，准予稅前扣除。

核定徵收，應稅收入=收入總額-不征稅收入-免稅收入，註：大額股權或財產轉讓收入也屬於收入總額。

高新產品占總收入比重，此處總收入是扣除不征稅收入的部分，軟體和集成電路產業收入的達標條件，符合條件的銷售（營業）收入僅指主營業務收入和其他業務收入。

適用稅前加計扣除政策行業的企業，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。

(4)無形資產評估增值匯算清繳填報擴展閱讀：

《企業所得稅匯算清繳管理辦法》相關規定：

第二條：企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定。

自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，並填寫企業所得稅年度納稅申報表。

向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

第三條：凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。

第四條：納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關。

『伍』 免稅企業會計所得稅匯算清繳如何填報

1、填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。本行根據「主營業務收入」和「其他業務收入」的數額填報。一般企業納稅人通過《一般企業收入明細表》（A101010）填報；

2、金融企業納稅四季度是所得稅預繳申報表，收入、成本、利潤均按三個月的合計數填列（特殊行業除外如房地產），計稅金額填寫，納稅調整後的 【應納稅所得額】，即調整之後的利潤額。

《企業所得稅法》第二十六條規定， 免稅收入僅包括以下四項：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

而不征稅收入范圍較廣，主要有企業取得的各類專項用途的財政性資金。

(5)無形資產評估增值匯算清繳填報擴展閱讀：

(1)納稅人必須依照法律、行政法規規定或才稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務在依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

(2)納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定採取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

(3)納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核准，可以延期申報。經核准延期辦理所規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。

『陸』 無形資產評估增值如何入賬

公司增資流程

（一）公司增資基本流程：
1、各股東同意增資的股東會決議
2、修改或補充增資章程
3、投入增資資金(或聘請評估公司進行實物/無形資產評估)
4、聘請會計師事務所出具驗資報告
5、辦理工商、稅務等系列變更登記
（二）出資注意事項 ：
A貨幣資金出資注意事項
1、開立銀行臨時帳戶投入資本金時須在銀行單據「用途/款項來源/摘要/備注」一欄中註明「投資款」
2、各股東按各自認繳的出資比例分別投入資金,分別提供銀行出具的進帳單原件
3、出資人必須為章程中所規定的投資人
B以實物、無形資產（如商標、專利、非專利技術、著作權、土地使用權等）出資注意事項
1、用於投資的實物為投資人所有,且未做擔保或抵押
2、以工業產權、非專利技術出資的，股東或者發起人應當對其擁有所有權
3、以土地使用權出資的，股東或者發起人應當擁有土地使用權
4、注冊資本中以無形資產作價出資的，其所佔注冊資本的比例應當符合國家有關規定。（最多可佔到注冊資金的70%）
5、以實物或無形資產出資的須經評估,並提供評估報告
6、公司章程應當就上述出資的轉移事宜作出規定，並於投資後公司成立後六個月內依照有關規定辦理轉移過戶手續，報公司登記機關備案。

『柒』 所得稅匯算清繳附表十二(5)無形資產是填本期新增數嗎

附表三《納稅調整項目明細表》填報說明
一、適用范圍
本表適用於實行查賬徵收的企業所得稅居民納稅人填報。
二、填報依據和內容
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定：「在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。」填報納稅人按照會計制度核算與稅收規定不一致的，應進行納稅調整增加、減少項目的金額。
三、有關項目填報說明
本表納稅調整項目按照「收入類項目」、「扣除類項目」、「資產類調整項目」、「准備金調整項目」、「房地產企業預售收入計算的預計利潤」、「其他」六個大項分類填報匯總，並計算出納稅「調增金額」和「調減金額」的合計數。
數據欄分別設置「賬載金額」、「稅收金額」、「調增金額」、「調減金額」四個欄次。「賬載金額」是指納稅人在計算主表「利潤總額」時，按照會計核算計入利潤總額的項目金額。「稅收金額」是指納稅人在計算主表「應納稅所得額」時，按照稅收規定計入應納稅所得額的項目金額。
「收入類調整項目」：「稅收金額」扣減「賬載金額」後的余額為正，填報在「調增金額」，余額如為負數，填報在「調減金額」。其中第4行「3.不符合稅收規定的銷售折扣和折讓」除外，按「扣除類調整項目」的規則處理。
「扣除類調整項目」、「資產類調整項目」：「賬載金額」扣減「稅收金額」後的余額為正，填報在「調增金額」，余額如為負數，將其絕對值填報在「調減金額」。
「其他」填報其他項目的「調增金額」、「調減金額」。
採用按分攤比例計算支出項目方式的事業單位、社會團體、民辦非企業單位納稅人，「調增金額」、「調減金額」須按分攤比例後的金額填報。
本表打*號的欄次均不填報。
（一）收入類調整項目
1.第1行「一、收入類調整項目」：填報收入類調整項目第2行至第19行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第2行「1.視同銷售收入」：填報會計上不作為銷售核算，而在稅收上應作應稅收入繳納企業所得稅的收入。
（1）事業單位、社會團體、民辦非企業單位分析填報第3列「調增金額」。
（2）金融企業第3列「調增金額」取自附表一（2）《金融企業收入明細表》第38行。
（3）其他企業第3列「調增金額」取自附表一（1）《收入明細表》第13行。
（4）第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
3.第3行「2.接受捐贈收入」：第2列「稅收金額」填報執行企業會計制度的納稅人接受捐贈納入資本公積核算應進行納稅調整的收入。第3列「調增金額」等於第2列「稅收金額」。第1列「賬載金額」和第4列「調減金額」不填。
4.第4行「3.不符合稅收規定的銷售折扣和折讓」：填報不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。第1列「賬載金額」填報納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列「稅收金額」填報按照稅收規定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。第3列「調增金額」填報第1列與第2列的差額。第4列「調減金額」不填。
5.第5行「4.未按權責發生制原則確認的收入」：填報會計上按照權責發生制原則確認收入，計稅時按照收付實現制確認的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認、稅收規定按收付實現制確認的收入、持續時間超過12個月的收入的確認、利息收入的確認、租金收入的確認等企業財務會計處理辦法與稅收規定不一致應進行納稅調整產生的時間性差異的項目數據。
第1列「賬載金額」填報會計核算確認的收入；第2列「稅收金額」填報按稅收規定確認的應納稅收入或可抵減收入；第3列「調增金額」填報按會計核算與稅收規定確認的應納稅暫時性差異；第4列「調減金額」填報按會計核算與稅收規定確認的可抵減暫時性差異。
6.第6行「5.按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益」：第4列「調減金額」取自附表十一《股權投資所得（損失）明細表》第5列「權益法核算對初始投資成本調整產生的收益」的「合計」行的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
7.第7行「6.按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益」：第3列「調增金額」、第4列「調減金額」根據附表十一《股權投資所得（損失）明細表》分析填列。第1列「賬載金額」和第2列「稅收金額」不填。
8.第8行「7.特殊重組」：填報非同一控制下的企業合並、免稅改組產生的企業財務會計處理與稅收規定不一致應進行納稅調整的金額。
第1列「賬載金額」填報會計核算的賬面金額；第2列「稅收金額」填報稅收規定的收入金額；第3列「調增金額」填報按照稅收規定應納稅調整增加的金額；第4列「調減金額」填報按照稅收規定應納稅調整減少的金額。
9.第9行「8.一般重組」：填報同一控制下的企業合並產生的企業財務會計處理辦法與稅收規定不一致應進行納稅調整的數據。
第1列「賬載金額」填報會計核算的賬面金額；第2列「稅收金額」填報稅收規定的收入金額；第3列「調增金額」填報按照稅收規定應納稅調整增加的金額；第4列「調減金額」填報按照稅收規定應納稅調整減少的金額。
10.第10行「9.公允價值變動凈收益」：第3列「調增金額」或第4列「調減金額」取自附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》第10行「合計」第5列「納稅調整額（納稅調減以「一」表示）」。附表七第5列「納稅調整額」第10行「合計」數為正數時，附表三第10行「公允價值變動凈收益」第3列「調增金額」取自附表七第10行第5列；為負數時，附表三第10行第4列「調減金額」取自附表七第10行第5列的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
11.第11行「10.確認為遞延收益的政府補助」：填報納稅人收到不屬於稅收規定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，會計上計入遞延收益，稅收規定應計入應納稅所得額徵收企業所得稅而產生的差異應進行納稅調整的數據。
第1列「賬載金額」填報會計核算的賬面金額；第2列「稅收金額」填報稅收規定的收入金額；第3列「調增金額」填報按照稅收規定應納稅調整增加的金額；第4列「調減金額」填報按照稅收規定應納稅調整減少的金額。
12.第12行「11.境外應稅所得」：第4列「調減金額」取自附表六《境外所得稅抵扣計算明細表》第2列「境外所得」合計行。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
13.第13行「12.不允許扣除的境外投資損失」：第3列「調增金額」填報境外投資除合並、撤消、依法清算外形成的損失。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
14.第14行「13.不征稅收入」：第4列「調減金額」取自附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表》第12行「不征稅收入總額」。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
15.第15行「14.免稅收入」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第1行「免稅收入」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
16.第16行「15.減計收入」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第6行「減計收入」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
17.第17行「16.減、免稅項目所得」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第14行「減免所得額合計」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
18.第18行「17.抵扣應納稅所得額」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第39行「創業投資企業抵扣應納稅所得額」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
19.第19行「18.其他」填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他收入類項目金額。
（二）扣除類調整項目
1.第20行「二、扣除類調整項目」：填報扣除類調整項目第21行至第40行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第21行「1.視同銷售成本」：第2列「稅收金額」填報視同銷售收入相對應的成本費用。
（1）事業單位、社會團體、民辦非企業單位分析填報第4列「調減金額」。
（2）金融企業第4列「調減金額」取自附表二（2）《金融企業成本費用明細表》第41行。
（3）一般企業第4列「調減金額」取自附表二（1）《成本費用明細表》第12行。
（4）第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
3.第22行「2.工資薪金支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼；第2列「稅收金額」填報稅收允許扣除的工資薪金額，對工效掛鉤企業需對當年實際發放的職工薪酬中應計入當年的部分予以填報，對非工效掛鉤企業即為賬載金額，本數據作為計算職工福利費、職工教育經費、工會經費的基數；第3列「調增金額」、第4列「調減金額」需分析填列。
4.第23行「3.職工福利費支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的職工福利費；第2列「稅收金額」填報稅收規定允許扣除的職工福利費，金額小於等於第22行「工資薪金支出」第2列「稅收金額」×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報繼續執行「工效掛鉤」的企業按規定應納稅調減的金額等。
5.第24行「4.職工教育經費支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的職工教育經費；第2列「稅收金額」填報稅收規定允許扣除的職工教育經費，金額小於等於第22行「工資薪金支出」第2列「稅收金額」×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報繼續執行「工效掛鉤」的企業按規定應納稅調減的金額等。
6.第25行「5.工會經費支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的工會經費；第2列「稅收金額」填報稅收規定允許扣除的工會經費，金額等於第22行「工資薪金支出」第2列「稅收金額」×2%減去沒有工會專用憑據列支的工會經費後的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報繼續執行工效掛鉤的企業按規定應納稅調減的金額等。
7.第26行「6.業務招待費支出」：第1列「賬載金額」填報企業發生的業務招待費；第2列「稅收金額」經比較後填列，即比較「本行第1列×60%」與「附表一（1）《收入明細表》第1行×5‰」或「附表一（2）《金融企業收入明細表》第（1＋38）行×5‰」或「主表第1行×5‰」兩數，孰小者填入本行第2列；如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列「調增金額」；第4列「調減金額」不填。
8.第27行「7.廣告費與業務宣傳費支出」：第3列「調增金額」取自附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》第7行「本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額」，第4列「調減金額」取自附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》第10行「本年扣除的以前年度結轉額」。第1列「賬載金額」和第2列「稅收金額」不填。
9.第28行「8.捐贈支出」：第1列「賬載金額」填報企業實際發生的所有捐贈。第2列「稅收金額」填報按稅收規定可以稅前扣除的捐贈限額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」不填。
10.第29行「9.利息支出」：第1列「賬載金額」填報企業向非金融企業借款計入財務費用的利息支出；第2列「稅收金額」填報企業向非金融企業借款按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分；其中，納稅人從關聯方取得的借款，符合稅收規定債權性投資和權益性投資比例的，再根據金融企業同期同類貸款利率計算填報；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列「調減金額」。
11.第30行「10.住房公積金」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的住房公積金；第2列「稅收金額」填報按稅收規定允許稅前扣除的住房公積金；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」不填。
12.第31行「11.罰金、罰款和被沒收財物的損失」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費；第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
13.第32行「12.稅收滯納金」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的稅收滯納金。第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
14.第33行「13.贊助支出」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生，且不符合稅收規定的公益性捐贈范圍的捐贈，包括直接向受贈人的捐贈、各種贊助支出。第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
廣告性的贊助支出按廣告費和業務宣傳費的規定處理，在第27行「廣告費與業務宣傳費支出」中填報。
15.第34行「14.各類基本社會保障性繳款」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的各類基本社會保障性繳款，包括基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費；第2列「稅收金額」填報按稅收規定允許扣除的金額；本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報會計核算中未列入當期費用，按稅收規定允許當期扣除的金額。
16.第35行「15.補充養老保險、補充醫療保險」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的補充性質的社會保障性繳款；第2列「稅收金額」填報按稅收規定允許扣除的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報會計核算中未列入當期費用，按稅收規定允許當期扣除的金額。
17.第36行「16.與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用」：第1列「賬載金額」填報納稅人採取分期收款銷售商品時，按會計准則規定應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額,分期攤銷沖減財務費用的金額。第4列「調減金額」和第3列「調增金額」需分析填列。。
18.第37行「17.與取得收入無關的支出」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生與取得收入無關的支出；第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
19.第38行「18.不征稅收入用於支出所形成的費用」：第1列「賬載金額」填報本年度實際發生的與不征稅收入相關的支出；第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
20.第39行「19.加計扣除」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第9行「加計扣除額合計」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
21.第40行「20.其他」填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他扣除類項目金額，如分期收款銷售方式下應結轉的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關扣除項目調整。
（三）資產類調整項目
1.第41行「三、資產類調整項目」：填報資產類調整項目第42行至第48行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第42行「1.財產損失」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的需報稅務機關審批的財產損失金額，以及固定資產、無形資產轉讓、處置所得（損失）和金融資產轉讓、處置所得等損失金額；第2列「稅收金額」填報稅務機關審批的本納稅年度財產損失金額，以及按照稅收規定計算的固定資產、無形資產轉讓、處置所得（損失）和金融資產轉讓、處置所得等損失金額，長期股權投資除外；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列「調減金額」。
3.第43行「2.固定資產折舊」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行「固定資產」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行「固定資產」第7列「納稅調整額」負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
4.第44行「3.生產性生物資產折舊」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行「生產性生物資產」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行「生產性生物資產」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
5.第45行「4.長期待攤費用」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行「長期待攤費用」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行「長期待攤費用」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
6.第46行「5.無形資產攤銷」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第15行「無形資產」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第15行「無形資產」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
7.第47行「6.投資轉讓、處置所得」：第3列「調增金額」和第4列「調減金額」需分析附表十一《股權投資所得（損失）明細表》後填列。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
8.第48行「7.油氣勘探投資」：第3列填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第16行「油氣勘探投資」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第16行「油氣勘探投資」第7列「納稅調整額」負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
9.第49行「油氣開發投資」：第3列填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第17行「油氣開發投資」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第17行「油氣開發投資」第7列「納稅調整額」負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
10.第50行「7.其他」填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他資產類項目金額。
（四）准備金調整項目
第51行「四、准備金調整項目」：第3列「調增金額」填報附表十《資產減值准備項目調整明細表》第16行「合計」第5列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表十《資產減值准備項目調整明細表》第16行「合計」第5列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
（五）房地產企業預售收入計算的預計利潤
第52行「五、房地產企業預售收入計算的預計利潤」：第3列「調增金額」填報從事房地產業務的納稅人本期取得的預售收入，按照稅收規定的預計利潤率計算的預計利潤；第4列「調減金額」填報本期將預售收入轉為銷售收入，其結轉的預售收入已按稅收規定的預計利潤率計算的預計利潤轉回數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
（六）特別納稅調整應稅所得
第53行「六、特別納稅調整應稅所得」：第3列「調增金額」填報納稅人按特別納稅調整規定，自行調增的當年應稅所得。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」、第4列「調減金額」不填。
（七）其他
第54行「六、其他」：其他會計與稅收存在差異的項目，第1列「帳載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
四、表內及表間關系
調增金額欄、調減金額欄大於等於0。
第55行「合計」：調增金額、調減金額分別等於第1、20、41、51、52、53、54行之和。
（一）表內關系
1.第1行＝第2＋3＋...＋19行。
2.第20行＝第21行＋22行＋...＋40行。
3.第41行＝第42＋43＋...＋50行。
（二）表間關系
1.一般企業：第2行第3列＝附表一（1）第13行。
金融企業：第2行第3列＝附表一（2）第38行。
2.第6行第4列＝附表十一第5列「合計」行的絕對值。
3.第12行第4列＝附表六「合計」行第2列的絕對值。
4.附表七第10行第5列為正數時：
第10行第3列＝附表七第10行第5列。
附表七第10行第5列為負數時：
第10行第4列＝附表七第10行第5列負數的絕對值。
5.第14行第4列＝附表一（3）第10行。
6.第15行第4列＝附表五第1行。
7.第16行第4列＝附表五第6行。
8.第17行第4列＝附表五第14行。
9.第18行第4列＝附表五第39行。
當主表23行為負數時：且23行負數的絕對值大於附表三第18行第4列，則附表三第18行第4列＝附表五第39行＝0；當主表23行為負數時：且23行負數的絕對值小於附表三第18行第4列，則附表三第18行第4列＝附表五第39行＝主表23行負數絕對值
10.一般企業：第21行第4列＝附表二（1）第12行。
金融企業：第21行第4列＝附表二（2）第41行。
11.第27行第3列＝附表八第7行。
27行第4列＝附表八第10行。
12.第39行第4列＝附表五第9行。
13.附表九第1行第7列為正數時：
第43行第3列＝附表九第1行第7列。
附表九第1行第7列為負數時：
第43行第4列＝附表九第1行第7列負數的絕對值。
14.附表九第7行第7列為正數時：
第44行第3列＝附表九第7行第7列。
附表九第7行第7列為負數時：
第44行第4列＝附表九第7行第7列負數的絕對值。
15.附表九第10行第7列為正數時：
第45行第3列＝附表九第10行第7列。
附表九第10行第7列為負數時：
第45行第4列＝附表九第10行第7列負數的絕對值。
16.附表九第15行第7列為正數時：
第46行第3列＝附表九第15行第7列。
附表九第15行第7列為負數時：
第46行第4列＝附表九第15行第7列負數的絕對值。
17. 附表九第16行第7列為正數時：
第48行第3列＝附表九第16行第7列。
附表九第16行第7列為負數時：
第48行第4列＝附表九第16行第7列負數的絕對值。
18. 附表九第17行第7列為正數時：
第49行第3列＝附表九第17行第7列。
附表九第17行第7列為負數時：
第49行第4列＝附表九第17行第7列負數的絕對值。
19.附表十第17行第5列合計數為正數時：
第51行第3列＝附表十第17行第5列。
附表十第17行第5列合計數為負數時：
第51行第4列＝附表十第17行第5列的絕對值。
18.第55行第3列＝主表第14行
19.第55行第4列＝主表第15行

『捌』 請問企業所得稅匯算清繳的表格要怎樣填寫

加減納稅調整額後計算出「納稅調整後所得」(應納稅所得額)，並據此計算年度應納稅額。因此，本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算和附列資料四個部分。

納稅企業先按照會計核算結果填報相關收入、成本費用及利潤情況。所得稅匯算清繳中稅法與會計的差異，要在會計利潤總額基礎上通過「納稅調整增加額」和「納稅調整減少額」欄次反映。

(8)無形資產評估增值匯算清繳填報擴展閱讀：

能夠扣除的成本、費用首先需要滿足「真實性」、「合理性」及「相關性」的要求。例如行政罰款、滯納金就屬於不能扣除的。

實際工作中，企業容易忽視的調整項目主要有：不合規票據列支成本、費用，不進行納稅調整。企業以「無抬頭」、「抬頭名稱不是本企業」、「抬頭為個人」、「以前年度發票」，甚至「假發票」為依據列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。

『玖』 企業研發費用當年尚未形成無形資產掛帳開發支出，所得稅匯算清繳時如何進行填報

我認為應該填在附表五中，三、加計扣除合計第1項里。