高新技術無形資產稅務調整

『壹』 高新技術企業的稅收優惠與注冊資本的構成有關系嗎

有一定關系。

高新技術企業注冊登記、改組改制試點工作，促進高新技術企業快速、健康、有序發展，特製定本意見：

一、實行多種注資方式，鼓勵創辦高新技術企業
1、調整高新技術企業中有限責任公司的注冊資本標准。其注冊資本在3萬元(含)以上，即予登記注冊。
2、允許注冊資本(金)分期入資。注冊資本在100萬元(含)以下的公司制高新技術企業，注冊資本可分期到位，2年內繳付。在公司設立後六個月內繳付總資本的30％；其餘部分應承諾在設立後2年內全部繳足。工商行政管理部門要根據公司實繳資本的情況設定營業執照有效期限，並在營業執照中註明該公司的實際繳付資本的數額和經營期限。
在規定期限內實繳資本達不到注冊資本分步到位要求的，工商行政管理部門不予通過年檢。
企業股東以注冊資本的出資比例對企業債務承擔有限責任。
3、設立高新技術企業注冊資本擔保資金，為高新技術企業注冊登記提供資金擔保。
企業申請注冊擔保資金最高限額100萬元。注冊擔保資金對高新技術企業初始注冊資本可以全額擔保，也可以部分擔保。在擔保期限(最長不超過兩年)內，股東應補足注冊資本。注冊資本在規定期限內不能補足的，企業應辦理注銷登記。
以高新技術成果出資設立企業，其高新技術成果需經科技主管部門確認後，由擔保機構審核確定，提供全額擔保或部分擔保。
企業增加註冊資本(金)，需經高新技術企業資格認定，經擔保機構審查確定，提供全額擔保或部分擔保。
在擔保期內擔保機構以其擔保的金額為限對公司承擔責任，並對擔保企業進行監督和審計。
注冊擔保資金提供擔保收取的費用不超過企業同期的銀行存款利率。
4、鼓勵外商在中關村科技園區投資創辦高新技術企業，其出資額占公司注冊資本25％(不含)以下的，按內資企業登記注冊。
5、鼓勵出國留學人員以貨幣或非貨幣出資方式興辦高科技術企業，其持有的中國護照即為投資資格證明和留學生身份證明。

二、適當提高高新技術企業以無形資產作價出資比例
6、鼓勵投資者對園區內高新技術企業投資，以工業產權、非專利技術作價出資的，其作價出資的總金占注冊資本(金)的比例最高可達60％，另有約定的除外。
注冊以工業產權、非專利技術以外的出資比例及相關責任由出資人以契約形式自行約定，並在企業章程中規定。
無形資產作價出資部分參與企業紅利的分配。
注冊資本(金)中的無形資產是國有資產的，必須經過資產評估機構進行評估，評估果須經國有資產管理部門確認。
中關村科技園區內經認定屬高新技術企業的外商投資企業適用本條款。

三、調整企業注冊登記前置審批程序，提高審批效率
7、對涉及國家安全、國民經濟命脈的特殊行業的審批事項予以保留；對涉及人民身體健康、人身安全的審批事項予以保留；對涉及國家重要調控產品、專營商品的審批事項予以保留。其他項目一律不再作為前置審批事項。各類經營項目涉及現行法律、法規規定須前置審批的可登記後再報批。企業在園區內登記注冊應按照市政府辦公廳《關於同意在中關村科技園區進行企業登記注冊前置審批制度改革試點的通知》(京政辦函[2000]40號的規定執行。
8、企業申請專項審批或行政許可，有關前置審批部門自收到企業申請之日起，15個工作日內完成審核，工商行政管理機關自受理企業登記注冊申請之日起，15個工作日內提出審核意向，為企業辦理有關手續。

四、加快園區內高新技術企業改制、改組進程
9、經過主辦單位或主管部門確認，改制企業不涉及國有資產和集體所有制資產的，由具備條件的審計驗資機構對其資產進行專項審計，明確資產所有權歸屬後，可直接到工商行政管理部門辦理改制登記。
原有企業改制涉及國有資產的，應由國有資產管理部門確認；涉及集體所有制資產的，應由企業職工(代表)大會決定改制方案。
10、改制企業存量資產，經審計驗資社會中介機構進行專項審計，沒有出資主體的，按保留30％為集體資產，70％按勞動要素參與分配的原則，由本企業職工(代表)大會對存量資產進行產權界定。

『貳』 高新技術企業是所得稅稅率為多少

是百分之十五。

2008年1月1日實施的《企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率徵收企業所得稅，也就是企業所得稅稅率將從25%減少到15%。

2008年4月，科技部、財政部、稅務總局聯合發布了《高新技術企業認定管理辦法》，規定取得國家重點扶持高新技術企業資格的企業，可到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續，享受國家的稅收優惠。

(2)高新技術無形資產稅務調整擴展閱讀：

第二條 企業分為居民企業和非居民企業。

本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

第四條 企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

參考資料：

中華人民共和國企業所得稅法 -上海稅務網

『叄』 企業自行研發無形資產財稅處理及納稅調整

企業自行研發無形資產財稅處理及納稅調整
一、自行研發形成無形資產的會計處理
《企業會計准則第6號——無形資產》要求對企業進行的研究開發項目，應當區分研究階段與開發階段分別進行核算。對於研究階段的支出，全部費用化計入當期損益；開發階段支出符合資本化條件的資本化計入無形資產成本，不符合資本化條件的費用化計入當期損益。
（一）研究階段支出的確認與計量。研究，是指為了獲取並理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃的調查。研究階段是探索性的，是為進一步的開發活動進行資料及相關方面的准備，已經進行的研究活動將來是否會轉入開發、開發後是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性。考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性，企業無法證明其能夠帶來未來經濟利益的無形資產的存在，不符合資產確認的條件，因此對於企業自行研究開發項目，研究階段有關支出應當在發生時全部費用化，計入當期損益。有關支出發生時，借記「研發支出——費用化支出」科目，貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目；期末，將研究階段發生的支出轉入當期管理費用，借記「管理費用」科目，貸記「研究支出——費用化支出」科目。
（二）開發階段支出的確認與計量。開發，是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。相對於研究階段而言，開發階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。考慮到開發階段的研發項目往往形成成果的可能性較大，對於自行研發項目，開發階段的支出滿足特定條件的予以資本化，確認為無形資產，否則應當計入當期損益。
1、符合資本化條件的開發階段支出的會計處理。開發支出發生時，借記「研發支出—資本化支出」科目，貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目；研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按「研發支出—資本化支出」科目的余額，借記「無形資產」科目，貸記「研發支出—資本化支出」科目。
2、不符合資本化條件的開發階段支出的會計處理。有關支出發生時，借記「研發支出——費用化支出」科目，貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目；期末，將開發階段發生的支出轉入當期管理費用，借記「管理費用」科目，貸記「研發支出——費用化支出」科目。
（三）自行研發形成無形資產的列報
1、自行研發達到預定用途無形資產的列報。只有達到預定用途形成無形資產的，才將「研發支出——資本化支出」科目金額轉入「無形資產」科目。資產負債表中的「無形資產」項目需根據「無形資產」科目的期末余額，減去「累計攤銷」和「無形資產減值准備」科目期末余額後的金額填列。
2、自行研發尚未形成達到預定用途無形資產的列報。由於「研發支出——費用化支出」科目的余額在期末已轉入「管理費用」科目，因此「研發支出」科目的借方余額反映企業正在進行的研發項目中滿足資本化條件的支出。這也就是說，對於尚未形成達到預定用途無形資產的項目，仍然在「研發支出」科目中進行核算。資產負債表中的「開發支出」項目則需要根據「研發支出」科目的「資本化支出」明細科目期末借方余額填列。
例： 2010年1月1日甲公司經董事會批准研發某項新產品專利技術，該公司董事會認為，研發該項目具有可靠的技術和財務等資源的支持，並且一旦研發成功將降低該公司的生產成本。該公司在研發過程中發生材料費用4273.5（進項稅726.5）萬元，人工工資1000萬元，其它費用4000萬元，總計發生研發支出10000萬元，其中，符合資本化條件的支出為6000萬元。該公司開發形成的無形資產在2010年10月20日達到預定用途。假設甲公司對該新技術採用直線法，按10年攤銷，無殘值。
分析：首先，甲公司經董事會批准研發某項新產品專利技術，並認為完成該項新型技術無論從技術上還是財務等方面能夠得到可靠的資源支持，並且一旦研究成功將降低公司的生產成本，因此，符合條件的開發費用可以資本化。其次，甲公司在開發該項新型技術時，累計發生10000萬元的研究與開發支出，其中符合資本化條件的開發支出6000萬元，符合「歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量」的條件。
甲公司的賬務處理如下（單位：萬元）：
（1）發生研發支出：
借：研發支出——資本化支出 4000
——費用化支出 6000
貸：原材料 5000
應付職工薪酬 1000
銀行存款 4000
（2）2010年10月20日，該專利技術達到預定可使用狀態：
借：管理費用 4000
無形資產 6000
貸：研發支出——資本化支出 6000
——費用化支出 4000
（3）2010年12月末攤銷
攤銷金額的計算：6000÷10×3÷12＝150（萬元）
借：管理費用——專利技術 150
貸：累計攤銷 150
二、自行研發形成無形資產的稅務處理
（一）自行研發項目對當期所得稅的影響。
《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》規定，對研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。因此，在計算當期應納稅所得額時，應對利潤總額進行納稅調減：調減的金額分別是「研發支出——費用化支出」科目支出金額50%，「累計攤銷」科目攤銷金額的50%，從而減少當期的應納稅所得額和應繳所得稅。
（二）自行研發形成無形資產對遞延所得稅的影響
1、自行研發無形資產計稅基礎的確定。
《企業所得稅法》規定，對於自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎，與按照會計准則初始確認的成本是一致的。
對於享受稅收優惠的研發支出，在形成無形資產時，按照會計准則規定確定的成本和計稅基礎是不同的。會計准則確定的成本為研發過程中符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出，而稅法確定的計稅基礎則是在會計入賬價值的基礎上加計50%.即享受稅收優惠的自行研發無形資產的計稅基礎為賬面價值的1.5倍。
2、自行研發無形資產遞延所得稅資產的確認。
對於自行研發形成的無形資產，在後續計量中，如果是由於攤銷或無形資產減值准備的計提產生的暫時性差異，應當確認遞延所得稅資產。金額為暫時性差異的金額與適用稅率的乘積。
對於享受稅收優惠的自行研發無形資產，當達到預定用途時，即從「研發支出——資本化支出」轉入「無形資產」，無形資產的賬面價值和計稅基礎形成了差異。但由於此事項不是企業合並，並且事項發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，根據《企業會計准則第18號-所得稅》規定，雖然產生了可抵扣暫時性差異，也不得確認為遞延所得稅資產。
企業會計期末研發尚未形成無形資產的，在「研發支出—資本化支出」科目核算，在編制資產負債表時列入的項目為「開發支出」而不是「無形資產」。對於「開發支出」項目來說，其形成無形資產尚存在不確定性因素。「開發支出」列入了資產負債表，在採用資產負債表債務法核算所得稅時，應就「開發支出」項目來確定其賬面價值和計稅基礎。其賬面價值為「研發支出」科目期末借方余額，對於計稅基礎沒有明確規定。
承上例，假如甲企業對該新技術採用直線法，按10年攤銷。無殘值。2010年10月31日，該新專利技術的可收回金額為9000萬元。假設甲企業2010年的利潤總額為7000萬元，無其他的納稅調整事項。則甲企業2010年的所得稅會計處理為：
（1）2010年末自行研發無形資產的賬面凈＝6000－6000÷10×3÷12＝5850（萬元）。
因為2010年末可收回金額為9000萬元，可回收金額大於賬面凈值所以不計提無形資產減值准備。所以2010年末自行研發無形資產的賬面價值＝賬面凈值＝5850（萬元）。
（2）2010年末自行研發無形資產的計稅基礎＝5850×150％＝8775（萬元）。
（3）自行研發無形資產可抵扣暫時性差異＝8775－5850＝2925（萬元）。
（4）自行研發無形資產形成的可抵扣暫時性差異應計入遞延所得稅資產＝0。
按照企業會計准則規定，由於自行研發形成的暫時性差異不符合確認遞延所得稅資產的條件，所以只能計算出自行研發的無形資產的暫時性差異的金額，但不能將2925×25％＝731（萬元）計人遞延所得稅資產。也就是說雖然這項自行研發無形資產存在可抵扣暫時性差異，但其應計入遞延所得稅資產的金額為0.
2010年的應繳所得稅＝（7000－4000×50％－6000÷10×3÷12×50％）×25％＝1231（萬元）。
甲公司2010年的所得稅會計處理為（單位：萬元）：
借：所得稅費用 1231
貸：應繳稅費——應繳所得稅 1231
三、納稅調整
（一）2010年專利技術攤銷納稅調整
2010年企業所得稅年度納稅申報表附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第15行無形資產，本期會計攤銷金額150萬元，稅收攤銷金額225萬元，納稅調減額75（225-150）萬元，相應在附表三《納稅調整項目明細表》第46行無形資產攤銷，調減應納稅所得額75萬元。
（二）2010年費用化支出加計扣除納稅調整
2010年企業所得稅年度納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》第10行開發新技術、新產品、新工藝的研發費用，本期發生額4000萬元，稅法准予扣除額6000（4000×1.5）萬元，納稅調減額2000（6000-4000）萬元，相應在附表三《納稅調整項目明細表》第39行加計扣除，調減應納稅所得額2000萬元。

『肆』 請問高新技術企業有哪些稅收政策有研發加計扣除，是怎麼扣除的是什麼意思

高新技術企業稅收上的優惠還是很多的哈，不過主要是要符合高新技術企業的認定條件後才能享受。
主要包括：
一：兩免三減半
1.對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之後完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，兩免三減半（減半時按25%的稅率計算）
2.我國境內新辦軟體生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。（2免3減半）
3..對生產線寬小於0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。（2免3減半）

二：三免三減半
1.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。（三免三減半）
企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
2.環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。（三免三減半）。符合條件的環境保護、節能節水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。
3.對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。（3免3減半）

三：五免五減半
投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小於0.25um的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年減半徵收企業所得稅。（5免5減半）

你說的研發加計扣除是指
1.研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許按照實際發生額的150%計入管理費用，這樣就可以多沖減應納稅所得額，也就少交稅了。
2.研發費用形成無形資產的，允許按照實際發生額的150%計入無形資產的入賬成本，這樣你在以後的攤銷期間里就可以多攤銷累計折舊，這樣就可以多沖減應納稅所得額，也就少交稅了。

國家對高新技術企業的扶持力度還是很大的，成都貝格財稅希望能幫到您！

『伍』 高新技術企業如何進行賬務處理

1、領用材料等借：研發支出貸：原材料等。

2、銷售研發樣品借：銀行存款/應收賬款等貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。需要注意的是，企業銷售的樣品，無需結轉成本。

3、按具體情況，將研發支出資本化或費用化借：無形資產（管理費用）貸：研發支出。

(5)高新技術無形資產稅務調整擴展閱讀

為保證資金的准確與安全，各行處除進行每日核對外，還要按業務類型進行定期核對，核對的內容主要有：

(1)使用丁種賬的賬戶，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

(2)貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

(3)余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符。

(5)在年終決算前，固定資產的賬與實物和固定資產卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來的對賬單應及時換人核對相符。

(7)聯行間的賬務核對，按聯行查清未達辦法定期核對。

(8)對外賬務核對。各單位的存款、貸款、未收利息賬戶，都應按月或季填發「余額對賬單」與客戶對賬，每年應與客戶進行面對面對賬。各單位送來的對賬回單，經核對無誤後，應按科目、賬號順序進行排列、裝訂、登記、入庫保管。存摺戶應堅持在辦理業務的當時保證賬折核對相符。

『陸』 高新技術企業研發支出100萬，未形成無形資產當年利潤200萬，當年應納稅多少

（200-150）×0.15＝7.5萬元

『柒』 高新技術企業稅務減免問題

一、所得稅。

財稅字[1994]001號：
(一)國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15%的稅率徵收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起免徵所得稅兩年。是指：
1、國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經有關部門認定為高新技術企業的，可減按15%的稅率徵收所得稅。
2、國務院批準的高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業，自投產年度起免徵所得稅兩年。

而現行的一般企業的所得稅率為33%，減半是針對此而言的。

從2008年起生效的《企業所得稅法》：
第四條 企業所得稅的稅率為25%。
第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。
第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

明確了國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，就不存在減半的問題了。

二、增值稅
一般的企業是沒有的，像集成電路、軟體等企業有優惠政策。
有的地方有增值稅返還的政策（如深圳），請咨詢當地稅務部門。

『捌』 高新技術企業，無形資產稅務加計扣除的問題

是的。

需要上稅務機關做高新技術企業備案的。

然後，你們的相關研發所形成的無形資產才可以享受稅收加計扣除的優惠政策。