補提上年度的攤銷額

A. 本年度無形資產少提一筆攤銷,如何做補提攤銷憑證

無形資產初始確認和計量後，在其後使用該項無形資產期間內應以成本減去累計攤銷額和累計減值損失後的余額計量。

常規攤銷分錄（期限一經確定，不能改）
借：管理費用（自用的無形資產）
其他業務支出（出租的無形資產）
貸：累計攤銷（帳面價值/尚可使用年限）

一、直線法攤銷情況下
無形資產年攤銷額=帳面價值/尚可使用年限
無形資產月攤銷額=無形資產年攤銷額/12

本年少提一筆攤銷
補攤分錄
借：管理費用
或其他業務支出
貸：累計攤銷

二、產量法
每期無期資產攤銷額=每單位產量攤銷額×該期實際完成產量

例2：2010年4月，甲公司與乙公司簽訂一份協議，依據協議，甲公司取得一項特許權，即可以使用乙公司的配方生產某產品10000件，特許權的取得成本為4800000元。4月份，甲公司使用該配方實際生產產品100件;5月份，甲公司使用該配方實際生產產品120件。
本例中，特許權有特定產量限制，並且每個月的產品產量不一致，所以適合採用產量法進行攤銷。
每單位產量攤銷額=4800000÷10000=480(元)
4月份攤銷額=480×100=48000(元)
5月份攤銷額=480×120=57600(元)
假設少提4月，攤銷時補計48000即可。

三、加速攤銷法

1、余額遞減法

年攤銷額=年初無形資產賬面凈值×年攤銷率
其中，無形資產賬面凈值=無形資產成本-累計攤銷額。在雙倍余額遞減法下，無形資產在後期的賬面凈值可能會低於其殘值，因此，應在攤銷轉自年限到期前兩年內，將無形資產成本減去累計攤銷額再扣除預計殘值後的余額平均攤銷。

2、年數總和法
年數總和法是將無形資產的成本減去預計殘值後的金額乘以逐年遞減的攤銷率計算每年攤銷額的一種方法。攤銷率的分子代表無形資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字總和。其計算公式如下：
年攤銷率=無形資產尚可使用的年數/無形資產已使用年數和×100%
或者表示為：
年攤銷率=×100%
年攤銷額=(無形資產成本-預計殘值)×年攤銷率

加速攤銷時，漏計補攤分錄同直線法

B. 漏提以前年度的折舊應該怎麼補提上去，分錄怎麼做

對於以前年度應當計提而未計提的折舊等費用，也應當按照權責發生制的要求進行企內業所容得稅處理，即在應當計提、攤銷的年度進行稅前扣除。補提的會計分錄如下:

1、補計累計折舊

借:以前年度損益調整-補提折舊XXX

貸:累計折舊-XX固定資產XXX

2、結轉上一年度利潤分配

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整-補提折舊XXX

3、調整應納所得稅額

借:所得稅-匯算清交

貸:以前年度損益調整-匯算所得稅XXX

借:以前年度損益調整-匯算所得稅XXX

貸:利潤分配-未分配利潤

(2)補提上年度的攤銷額擴展閱讀

計提折舊的注意事項

1、折舊期間跨年度時年折舊額的確定。

2、已提足折舊仍繼續使用的固定資產。

3、處於更新改造過程中的固定資產。

4、再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值准備。

5、按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地。

6、未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用也要計提折舊。

C. 關於補提以前年度折舊的分錄

1、如果是前期差錯，按差額補提：
a、補提時;借：以前年度損益調整； 貸：累計折舊;
b、結轉回時;借：利潤分答配--未分配利潤； 貸：以前年度損益調整
2、如果是改變折舊方法導致的差額，由於前期並未做錯，故不調整前期，直接按差額調整當期損益：
借：管理/銷售/製造費用 貸：累計折舊

D. 補提以前年度的折舊金額 可否不經過 以前年度損益調整

你這樣做對稅局來講是不影響的，因為未影響到本年利潤
出於這方面的考慮可以，但從會計反映真實性角度考慮欠妥

E. 以前年度未計提的費用及折舊，在以後年度能補提嗎

以前年度少計提的折舊只能在當年進行稅前扣除。

根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

按照《企業所得稅法》和《稅收征管法》的有關規定，追補確認在該項資產損失發生的年度扣除，而不能改變該項資產損失發生的所屬年度。

根據上述規定，對於以前年度應當計提而未計提的折舊等費用，也應當按照權責發生制的要求進行企業所得稅處理，即在應當計提、攤銷的年度進行稅前扣除。

因此，你公司以前年度少計提的折舊只能在當年進行稅前扣除。

補提以前年度的折舊需計入以前年度損益，不影響本年度的損益，賬務處理如下：

借：以前年度損益調整

貸：累計折舊

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(5)補提上年度的攤銷額擴展閱讀：

以前年度損益調整的會計處理：

一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調整的主要賬務處理。

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經上述調整後，應將本科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結轉後應無余額。

F. 上一年度的無形資產攤銷漏了1個月。今年如何補提

既然已經知道是會計差錯，在發現月份按會計差錯更正處理，補提一個月攤銷：
如：
借：以前年度損益調整（管理費用）
貸：累計攤銷
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整（管理費用）
其他月份按正常攤銷。

G. 補提以前年度折舊，所得稅如何計算

按照新稅法規定的適用稅率25%計算繳納。23*25%=5.75萬元

H. 補提以前年度折舊能否稅前扣除

對於以前年度應當計提而未計提的折舊等費用，也應當按照權責發生制的要求進專行企業所得稅處理屬，即在應當計提、攤銷的年度進行稅前扣除。

《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

(8)補提上年度的攤銷額擴展閱讀

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規定一般企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

I. 補提以前年度折舊

以前年度損益調整這個科目，在報表上是取清了，但在作賬時，還是要的： 1. 補提時： 借：以前年度損益調整 貸：累計折舊 2. 轉入未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整 備註： 以上是會計工作中的做法，你如果還在學校的，是老師說的不能通過以前年度損益調整這個科目，那你可以直接這樣做，就行了： 借：利潤分配-未分配利潤 貸：累計折舊

J. 補提以前年度折舊分錄

金額不重大的話，直接補提到今年。借成本或費用，貸累計折舊。如果重大，就通過以前年度損益調整，再調盈餘公積和未分配利潤。
希望幫助到你。