企業公益性捐贈幾年攤銷

㈠ 企業發生的公益性捐贈和非公益性捐贈在會計核算上有什麼不同

1.沒什麼不同，都在營業外支出核算。
2.公益性捐贈在利潤的12%的范圍內，可以在企業所得稅前扣除。
非公益性捐贈，非特別規定的，不得在企業所得稅前扣除。

個人意見，僅供參考

㈡ 企業公益性捐贈支出，可以結轉扣除嗎

可以。超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
關於公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知
財稅〔2018〕15號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策通知如下：一、企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用於慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。本條所稱年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。二、企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，准予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。三、企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，准予向以後年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。四、企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。五、本通知自2017年1月1日起執行。2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執行。財政部 稅務總局2018年2月11日

㈢ 企業捐贈支出結轉以後3年扣除是依據哪個文號

《企業所得稅法》（2017年修正案）和公益股權捐贈（財稅〔2016〕45號）。
政策依據：《企業所得稅法》（2017年修正案）第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。

㈣ 企業公益性捐贈允許稅前抵扣的是當年利潤總額減去捐贈金額後的12%,為什麼

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十三條規定：「企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。

年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。」

這里表述的非常明確，不需要去減除捐贈金額再乘以12%。

一般是給的利潤總額（未考慮捐贈支出），這時需要減去捐贈金額，只是計算出真正按會計規定核算出的利潤總額。實際工作時也沒有這種計算方式，都是直接用依照國家統一會計制度的規定正常核算出的利潤總額乘以12%，包括匯算清繳時填表也是這樣的。沒有那麼復雜。

㈤ 公司是公益公司，每年要做的財務處理有哪些

會計處理

1.《企業會計准則——基本准則》第五章第二十七條規定，損失指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的和與所有者投入資本無關的經濟利益的流出。對捐贈的資產，也是企業非日常活動產生的經濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在「營業外支出」科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。

2.對外捐贈引起企業的庫存商品等資產的流出事項（雖然稅法是作為視同銷售處理）並不符合《企業會計准則第14號——收入》中銷售收入確認的五個條件，企業不會因為捐贈增加現金流量，也不會增加企業的利潤。因此會計核算不作銷售處理，而按成本轉賬。

3.涉及捐出固定資產，應先通過「固定資清理」科目核算，對捐出固定資產的賬面價值，發生的清理費用，相關稅費等進行歸集，然後將其餘額轉入「營業外支出」借方。

4.如果企業對捐出資產已計提減值准備，捐出資產會計核算時，必須同時結轉已計提的資產減值准備。

稅務處理

1.企業所得稅

（1）根據《企業所得稅法》第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關於公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）規定，年度利潤總額，指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。根據新會計准則，利潤總額＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－營業費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（或減變動損失）＋投資收益（或減投資損失）＋營業外收入－營業外支出。

如果企業捐贈前會計利潤為200萬元，捐贈60萬元（記入「營業外支出」科目），捐贈後會計利潤為140萬元，可扣除額為16.8萬元，應納稅所得額（假設沒有調整項目）為123.2萬元。假如捐贈前會計利潤為80萬元，捐贈100萬元後，利潤變成虧損20萬元，這樣就不能滿足「大於零的數額」這個條件，捐贈額不能在企業所得稅前扣除，應按80萬元（假設沒有調整項目）計算繳納企業所得稅，對於形成的20萬元賬面虧損，也不能用於彌補虧損。

（2）捐贈時，必須通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或者通過財政部、國家稅務總局會同民政部聯合審核確認和各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務和民政部門確認予以公布，獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體進行捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。目前，《財政部、國家稅務總局、民政部關於公布獲得2012年度公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》（財稅〔2013〕10號）公布了148家公益性社會團體名單。而對於各省、自治區、直轄市和計劃單列市公布的名單，則需要在本地查詢。

（3）捐贈時，根據《財政部、國家稅務總局關於通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕124號）要求，應取得按照行政管理級次，分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印製的公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯，並加蓋本單位的印章。

（4）《財政部、海關總署、國家稅務總局關於支持汶川地震災後恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕104號）規定，對向汶川和玉樹災區的捐贈可以全額扣除。目前還沒有關於向雅安災區捐贈可以全額扣除的規定。

（5）《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。第十三條規定，企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，指按照市場價格確定的價值。

（6）根據《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規定，企業將資產用於對外捐贈情形時，因資產所有權屬已發生改變，而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。如果捐贈的資產屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

2.增值稅

（1）《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款對八種不同的視同銷售貨物行為作了明確規定。其中第八款規定，將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，也即實物捐贈應視同銷售貨物行為，徵收增值稅。

（2）《財政部關於執行〈企業會計制度〉和相關會計准則問題解答》（財會〔2003〕29號）規定，企業發生對外捐贈經濟事項，對捐贈的資產應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理，即稅法規定企業對外捐贈資產應視同銷售計算，繳納流轉稅及所得稅。

（3）財稅〔2008〕104號文件規定，自2008年5月12日起，對單位和個體經營者將自產、委託加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區的，免徵增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。

㈥ 公益性捐贈稅前扣除資格是否全國范圍內有效有效期幾年

根據《財政部 稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局 民政部2020年第27號）的規定：「六、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。
本公告第五條第三項規定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項規定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發布公告的當年1月1日起算。
……
十五、本公告自2020年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160 號）、《財政部 國家稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕45 號）、《財政部 國家稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知》（財稅〔2015〕141號）同時廢止。
尚未完成2019年度及以前年度社會組織公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的，各級財政、稅務、民政部門按照原政策規定執行。2020年度及以後年度的公益性捐贈稅前扣除資格的確認及管理按本公告規定執行。」

㈦ 公益性捐贈支出可以結轉以後年度扣除嗎

在稅法規定的限額內，可以全額扣除。

企業所得稅法

第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

個人所得稅法實施條例
第二十四條稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。
捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

㈧ 公司的公益性捐贈怎麼做賬

公司的公益性捐贈做賬為：

借：營業外支出

貸：銀行存款

企業應通過「營業外支出」科目，核算營業外支出的發生及結轉情況。該科目可按營業外支出項目進行明細核算。

確認處置非流動資產損失時，借記「營業外支出」科目，貸記「固定資產清理」、「無形資產」、「原材料」等科目。

確認盤虧、非常損失計入營業外支出時，借記「營業外支出」科目，貸記「待處理財產損溢」、「庫存現金」等科目。

期末，應將「營業外支出」科目余額轉入「本年利潤」科目，借記「本年利潤」科目，貸記「營業外支出」科目。結轉後本科目應無余額。

營業外支出反映企業發生的與其經營活動無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等，是企業財務中很重要的一個指標。

(8)企業公益性捐贈幾年攤銷擴展閱讀：

對於自行建造的固定資產，盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償的那部分後的余額工程。分情況處理：如果工程項目已經達到預定使用狀態，計入當期營業外支出。

工程達到可使用狀態前因必須試行運行所發生的凈支出，計入工程成本。所建的固定資產已經達到預定可使用狀態，但是尚未辦理竣工手續的。

應當自達到可使用狀態之日起，根據工程預算，造價或者工程實際成本等，按暫估的價值轉入固定資產成本，待辦理竣工手續後再做調整。

營業外支出屬於損益類賬戶。借方：登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末余額轉入「本年利潤」賬戶數，結轉後本賬戶無余額。

㈨ 2020年以後公益性捐贈稅前扣除資格的有效期為幾年

《財政部 稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局 民政部2020年第27號）第六條規定，公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。

㈩ 企業及個人公益性捐贈稅前扣除是如何規定的

（1）企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
（2）上述公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用於救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人、教育、科學、文化、衛生等公益事業的捐贈。