固定資產和無形資產增值稅抵扣原則

『壹』 為什麼購買固定資產的進項稅可以抵扣

政策允許，降低企業成本。增值稅轉型的一個直接後果是企業減少了固定資產基數，從而減少了生產單位產品應負擔的固定資產折舊額，降低了單位產品的生產成本，這一方面有利於減輕對通脹的預期，另一方面也有利於出口型產品提高國際競爭力。
近年來，根據經濟發展需要，我國不斷推動稅制改革的深入，包括准許固定資產抵扣、營改增及稅率簡化等等，結構性減稅已成為近年財稅工作的重點之一。
■《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第一條明確規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自製（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額，可根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。
其中的准予抵扣的固定資產是指增值稅暫行條例及其實施細則所規定的固定資產范圍，即增值稅暫行條例實施細則第二十一條規定的，「固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等」；對於一般納稅人的不動產以及用於不動產在建工程的購進貨物，不準抵扣進項稅額。
增值稅暫行條例實施細則第二十三條規定的不動產和不動產在建工程，即「不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。」

■■此外，營改增不動產可以抵扣從2016年5月1日起實施。
財稅【2016】36號附件一第二十四條規定，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
財稅【2016】36號附件二 (四)可以抵扣的增值稅進項稅額：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。
融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。

『貳』 購買固定資產的增值稅能抵扣嗎

這要看你購買的生產設備是不是在不可抵扣范圍內；只要不在不可抵扣范圍內的固定資產就能抵扣其進項稅額的。《增值稅暫行條例》規定： 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 《增值稅暫行條例實施細則》規定 第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用於增值稅應稅項目（不含免徵增值稅項目）也用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。 前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。 第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。 前款所稱不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。 第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。 第二十五條 納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

『叄』 新增值稅下關於購買無形資產取得的增值稅發票能否抵扣

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減

『肆』 固定資產和無形資產的進項稅額要怎麼處理啊好奇怪，書上的都過時了，求解，謝謝！

根據《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《企業所得稅法》的相關規定：2008年12月31日及以前增加的固定資產，按照價稅合計入賬，不能抵扣進項稅。2009年1月1日及以後增加的固定資產，按照發票上標明的價格入賬，按照發票上標明的稅額計入進項稅，作為銷項稅的抵扣項。金稅卡、金稅盤、金稅服務費按照取得的未認證的增值稅發票的含稅價全額計入進項稅，作為銷項稅的專項抵扣。無形資產是營業稅應稅項目，增加無形資產不能抵扣增值稅。自主研發的無形資產研發過程中發生的研發費用，在企業所得稅稅前按發生額的150%加計扣除。

『伍』 增值稅購買固定資產的進項稅可以抵扣嗎

1、增值稅一般納稅人，購進生產經營用的動產（機器設備等），如果取得了增值稅專用發票，可以憑票抵扣增值稅進項稅額。

2、增值稅一般納稅人，構建不動產（房屋建築物等）和購買的工程物資（用於自建不動產），即便是取得了增值稅專用發票，也不能憑票抵扣增值稅進項稅額的。

3、增值稅一般納稅人購進用於職工福利的固定資產，如為職工食堂購買的和面機等，即使取得了增值稅專用發票也不得憑票抵扣增值稅進項稅額。

『陸』 哪幾項固定資產增值稅可以抵扣

固定資產增值稅可抵扣的項目有：
1、主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等，總的原則是主要針對於生產經營用的固定資產。准予抵扣的固定資產使用期限須在一年以上。
2、增值稅一般納稅人在2009年1月1日以後購進或者自製（包括改擴建、安裝）固定資產，也包括接受捐贈、實物投資等發生的進項稅額，均可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等有關憑據進行相關進項增值稅的抵扣處理。

『柒』 固定資產的進項稅是分幾年抵扣，還是一次性低扣

購入來固定資產的進項稅額憑增源值稅專用發 票，經認證後，均可以在認證當月一次性計入進項稅額進行抵扣。但購入的房產須分兩年抵扣完，第一年60%，第二年抵扣40%。
知識延伸：
營改增後，原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣。

2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。

原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

『捌』 固定資產進項稅額抵扣范圍

營改增後，原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣。

2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，

第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。

(8)固定資產和無形資產增值稅抵扣原則擴展閱讀：

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

（一）納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得並且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的；

（二）一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票：

1、會計核算不健全、或者不能夠提供准確稅務資料的；

2、合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。

（一） 購進固定資產（含購進固定資產所支付運費）。 （2009年1月1日起，購入的固定資產的進項稅也可以抵扣）

（二） 用於非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。

『玖』 固定資產進項稅抵扣

請仔細看一下以下的規定，你是否符合？
一、實行簡易徵收的固定資產不可以抵扣進項稅。
二、下列按簡易辦法徵收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：
（一）一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更。
（二）一般納稅人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%徵收率計算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；
2.典當業銷售死當物品；
3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
三、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定，按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
營改增後，如果企業全部項目都採用簡易計稅方法，在此期間購置的固定資產、不動產和無形資產，將無法進行進項稅額抵扣。這是因為，在此期間，這屬於第二十七條第一款所規定的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。
那麼，如果以後企業出現了一般計稅項目，而之前購置的（不含2016年5月1日之之前），則屬於「不得抵扣的固定資產、不動產和無形資產發生用途改變用於允許抵扣進項稅額的應稅項目」。
根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定，按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
進項抵扣的有效期是180天，根據你的需要不超過有效期就可以，至於如何抵，你自己開票就在軟體系統里進行認證處理。

『拾』 一般納稅人購入企業的固定資產增值稅進項稅怎樣抵扣 怎樣報稅

1、本月我公司購進商品進項稅是15元 ，購入 固定資產的進項稅是10元
進項稅金是15+10＝25元；

2、銷售商品的銷項稅是18元
銷項稅金＝18元

應交稅費＝18-25＝-7元，作為留抵稅金，不用交稅