土地佔用稅攤銷

1. 房地產開發企業取得土地使用權繳納的契稅和耕地佔用稅是計入「取得土地使用權所支付金額」還是「開發成本

房地產開發企業取得土地使用權繳納的契稅和耕地佔用稅，由於是按照實際佔用耕地面積計算，並一次性繳納，因此可以不通過「應交稅金」科目進行核算，而直接計入房地產項目的成本費用之中,即開發成本中。

如果是以非貨幣性資產交換或企業合並方式取得的土地使用權，其會計成本與計稅基礎可能不同，則存在納稅調整問題。因為會計與稅法規定的攤銷年限均為土地使用權證書中所註明的使用年限，所以土地使用權後續計量的會計處理與稅務處理是一致的，申報企業所得稅時不需要做納稅調整。

(1)土地佔用稅攤銷擴展閱讀：

企業取得土地用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本。

依據該規定，該公司在購買的土地上自行開發建造廠房，應該將土地使用權和開發建造的廠房分別作為無形資產和固定資產進行會計核算，土地使用權價值攤銷和固定資產折舊也應該分開計算。

舉例說明如下：2010年1月1日，某股份有限公司購入一塊土地的使用權，支付土地出讓金及契稅為2000萬元。

公司在地上自行建造生產車間，領用工程物資3000萬元和原材料1000萬元，應負擔職工工資1800萬元，用銀行存款支付其他費用2030萬元。

該工程已經完工並達到預定可使用狀態。土地使用權證書中所註明的使用年限為50年，廠房使用年限為25年，採用直線法攤銷和計提折舊。

假設不考慮凈殘值和其他相關稅費，會計處理如下（單位：萬元）1．支付土地出讓金及契稅借：無形資產—— —土地使用權。

2. 耕地佔用稅會計分錄

耕地佔用稅會計分錄：
借：無形資產-土地使用權-耕地佔用稅
貸：銀行存款
供參考。

3. 劃撥地是否作為無形資產攤銷

某公用事業公司目前賬面有一土地使用權，是該公司取得的劃撥地，公司在取得劃撥地時支付了耕地佔用稅記入無形資產-土地使用權。 劃撥土地有其特殊性，一般是國有非公司制企業，或者從事特定行業的由國有企業改制而來的公司可以在一定年限內使用劃撥土地。在新准則下，使用劃撥土地的企業，對於劃撥土地的會計處理還是和以前一樣，即不做帳務處理（不符合資產定義中有關「擁有或控制的資源」標准）。 耕地佔用稅屬於一次性的土地功能轉換支出，是國家對佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際佔用耕地面積、按照規定稅額一次性徵收的一種稅；加之國有企業以行政劃撥方式取得的、沒有使用期限限制的土地使用權在劃撥文件中是沒有規定可供企業使用期限的，因而導致企業承擔的耕地佔用稅成本的受益期限無法確定，以及未來能否繼續使用土地產生經濟利益流入存在重大不確定性，基於佔用稅資本化的對象「無形資產（劃撥用地）」不進行相關賬務處理（即：劃撥用地不確認為一項資產）的考慮，個人認為不應將耕地佔用稅支出資本化，應於發生當期一次性計入當期費用。 再退一步講，如將耕地佔用稅支出確認為一項無形資產，那也需要將該資產認定為使用期限不確定的資產，不攤銷只做減值測試。

4. 請問誰知道：土地的印花稅和耕地佔用稅應該計入什麼科目啊是當期費用還是在建工程

你們是什麼類型的企業

房地產企業的話，耕地佔用稅計入開發成本-土地獲得價款。

非房地產企業的，計入在建工程。

印花稅在發生時直接計入管理費用科目核算。

5. 耕地佔用稅是計入固定資產還是無形資產 - CPA業務探討 - 中國會計視野論壇 —專...

X公司在某開發區征了300畝地建造廠房，總計支出14,410萬元，其中土地出讓價款4,500萬元，另外為取得土地使用權而支付的耕地佔用稅、耕地復墾費、契稅及其他相關稅費等630萬元，廠房建造工程9,000萬元，道路60工程萬元，圍牆工程20萬元，噴泉假山景觀工程100萬元，樹木綠化工程100萬元；廠房有效佔地160畝，其它為廠區道路、綠化帶、圍牆和露天廣場佔地。對這些支出應當如何進行會計處理，公司財務人員發生了爭議。 1、張會計認為，應當將上述支出全部通過「在建工程」科目核算，工程完工後轉入「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目14,410萬元，按照房屋的預計使用年限計提折舊費。 2、王會計認為，應當將上述支出中的土地出讓價款4,500萬元計入「無形資產——土地使用權」科目，按照土地使用權年限進行攤銷；剩餘9,910萬元通過「在建工程」科目核算，工程完工後轉入「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目，按照房屋的預計使用年限計提折舊費。 3、李會計認為，應當將上述支出中的土地出讓價款4,500萬元和為取得土地使用權而支付的耕地佔用稅、耕地復墾費、契稅及其他相關稅費等630萬元，合計5130萬元計入「無形資產——土地使用權」科目，按照土地使用權年限進行攤銷；剩餘9280萬元通過「在建工程」科目核算，工程完工後轉入「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目，按照房屋的預計使用年限計提折舊費。 4、趙會計認為，贊同李會計對土地使用權的會計處理，但建議應當將剩餘9280萬元在程完工後轉入「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目9,000萬元、「道路」60萬元、「圍牆」20萬元、「噴泉假山」100萬元、「樹木」100萬元。對房屋、道路、圍牆、噴泉假山、樹木按照不同的預計使用年限計提折舊費。 5、田會計認為，同意趙會計對土地使用權及房屋、道路、圍牆、噴泉假山等工程的會計處理，但認為趙會計將樹木綠化成本100萬元單列為「固定資產－樹木」科目並按照預計使用年限計提折舊費的做法不符合《企業會計准則第４號——固定資產》的規定，鑒於該企業系工業加工企業，雖然響應政府號召為創建園林式工廠植樹綠化支出100萬元，但該支出也不符合《企業會計准則第5號——生物資產》的規定，建議按照現行通行的做法將該樹木綠化工程支出100萬元在工程完工後列入或通過長期待攤列入「管理費用」科目。 二、相關思考 1、《企業會計制度》和《小企業會計制度》與新《企業會計准則》關於房產價值構成的差異： 《企業會計制度》第四十七條規定「企業購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造自用項目前，作為無形資產核算，並按本制度規定的期限分期攤銷。房地產開發企業開發商品房時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入開發成本；企業因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本」。《小企業會計制度》在「無形資產」會計科目使用說明中亦明確規定「購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款作為實際成本，並作為無形資產核算，待該項目開發時再將其賬面價值轉入相關在建工程。」 《<企業會計准則第6 號——無形資產>應用指南》在「六、土地使用權的處理」中規定：「企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但改變土地使用權用途，用於賺取租金或資本增值的，應當將其轉為投資性房地產。自行開發建造廠房等建築物，相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理。外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產。企業（房地產開發）取得土地用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本。」 由此可見，非房地產開發企業其房屋建築物的賬面價值在《企業會計制度》和《小企業會計制度》的規定中包含了土地使用權的價值，而在新《企業會計准則》的規定中不包含土地使用權的價值，由此會導致實施從價計征的房產稅稅額前者高於後者，如採納張會計的觀點比王會計的觀點導致企業每年多交納房產稅：（原值14,410萬元－原值9,910萬元）×80%×1.2%＝43.2萬元。顯然，如因執行會計標準的不同而導致企業房產稅稅負的不同有失稅法的公平原則，需要財政部、國家稅務總局對實行從價計征的房產稅的原值構成做出統一明確的新規定，以確保稅法的公平原則。當然，目前非上市公司只能按照相關規定選擇其適應的一種會計標准執行。 2、《企業會計准則第6號——無形資產》第十二條第二款規定「外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途所發生的其他支出」，因此李會計認為，企業為取得該土地使用權而支付的相關稅費630萬元應當計入土地使用權的賬面價值。 而王會計認為，《企業會計准則——應用指南》在「在建工程」科目的賬務處理中指出「三、企業在建工程發生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、監理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記『銀行存款』等科目」，財政部會計司編寫組在《企業會計准則講解（2006）》（P68頁）指出「征地費是指企業通過劃撥方式取得建設用地發生的青苗補償費、地上建築物、附著物補償費等。企業為建造固定資產通過出讓方式取得的土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應確認為無形資產（土地使用權）」，那麼企業為取得土地使用權而支付的除土地出讓金以外的其他稅費是否計入土地使用權的賬面價值，在新《企業會計准則》應用指南及財政部會計司編寫組的講解中並未提及。《企業會計制度》（P21頁）規定「固定資產的入賬價值中，還應當包括企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地佔用稅、車輛購置稅等相關稅費」。因此王會計認為，企業支付的除土地出讓金以外的其他稅費計入在建工程成本，不計入土地使用權的賬面價值。 由此可見，上述王會計的觀點比李會計的觀點會導致企業「無形資產——土地使用權」賬面價值少計列630萬元，而「固定資產」賬面價值多計列630萬元。當然，由此會導致企業在房屋使用期內每年交納房產稅的差異：630萬元×80%×1.2%=6.048萬元。 3、在實際工作中，一些企業會計將廠房與道路、圍牆、樹木綠化等工程成本統一計入了「固定資產」科目下的「房屋類」明細科目，加大了房屋的原值，造成企業多計算交納房產稅，如按上述李會計的觀點比趙會計的觀點造成企業每年多交納房產稅：（原值9280萬元-原值9,000萬元）×80%×1.2%=2.688萬元。 4、工業企業在建造廠房的過程中須按照園林法規的相關規定進行一定的植樹、植草等綠化工程，以凈化和美化環境。該植物不能直接為企業帶來經濟利益，和企業建造的噴泉假山景觀的作用類似，雖系公益性生物資產，但《企業會計准則第5號——生物資產》指出其規范的是農業包括種植業、畜牧養殖業、林業和水產業企業的生物資產的會計確認、計量和報告，並不規范工業企業的植樹綠化工程支出。在現實中一般工商企業的植樹綠化工程支出在企業建造廠房中發生時多數企業計入了在「建工程」即廠房的價值，在企業經營過程中發生時計入「管理費用」科目。那麼，您認為，田會計的觀點如何呢？ 總之，目前企業會計人員處在新舊會計標準的並存、更替、變化期。上述三種會計標准在現實中並存，雖某一企業只能按照相關規定擇一執行，但一些會計人員既未完全忘記老標准，又未吃透新准則，在實際處理中職業判斷發生了混亂，導致房屋價值構成存在差異，不僅影響企業交納的房產稅稅額，而且影響企業的房屋折舊費計提額，進而影響企業的其他相關經濟指標的正確反映。那麼，您認為企業在征地、建造廠房的過程中發生的上述支出，應當如何進行會計處理既合規又有利呢？國家財稅部門是否有必要進一步統一規范房屋價值的構成？

6. 土地交的契稅印花稅和耕地佔用稅怎麼做分錄

印花稅是作為經營活動運行中的行為類的稅種之一，其不通過應交稅費科目核算內，而是直接計入容到管理費用科目下子目「印花稅」中。

耕地佔用稅是作為取得和佔用耕地而交納的一種佔用費性質的稅費，應作為取得土地成本的內容之一。

會計分錄如下：

1、印花稅分錄

借：管理費用－印花稅

貸：現金或銀行存款

2、耕地佔用稅分錄

借：無形資產－土地使用權－耕地佔用稅

貸：現金或銀行存款

(6)土地佔用稅攤銷擴展閱讀

1、同一種類的應納稅憑證，並要頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。應出具匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當地稅務機關確定，但是不得超過1個月。

2、企業徵用耕地獲得批准後，按規定交清耕地佔用稅，應借記「在建工程」科目，貸記「銀行存款」科目。

7. 上繳耕地佔用稅後，又返還的怎麼做會計分錄

上繳與返還分別做賬
上交時計入相關項目成本
返還時計入營業外收入
借：銀行存款
貸：營業外收入

8. 耕地佔用稅的攤銷會計分錄怎樣做

繳納的耕地佔用稅是建設廠區是繳納的按會計制度規定應分攤到有關的內工程本中，將來執行新會計准容則時，在企業為經營使用時隨同繳納的土地出讓金一並在無形資產科目中核算並在使用期內平均進行攤銷，若企業為了出租土地或出租廠房等佔用的土地則應在投資性房地產科目核算其攤銷方法有兩種，詳見新會計准則規定。