研發方案攤銷

A. 哪些項目可以計入研發費用

國際會計准則委員會制定的《國際會計准則第9號--研究和開發費用》則規定版，研究和開發活動的成本包括以下權幾項：
1.薪金、工資以及其他人事費用。
2.材料成本和已消耗的勞務。
3.設備與設施的折舊。
4.製造費用的合理分配。
5.其他成本」等等。

我國有關制度對研發費用的規范存在於兩個方面：一是2006年2月15日財政部文件財會〔2006〕3號發布的《企業會計准則第6號——無形資產》;二是2007年3月16日由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法》。前者從會計核算角度規范了企業對研發費用的確認、計量、記錄及報告方法；後者從稅法角度規范企業對研發費用的歸集、攤銷及抵減企業應稅收入進行了規定。

B. 無形資產為什麼要攤銷

因為無形資產是資本性支出。無形資產是資本性支出，其受益期限在一般情況下不會很短，它的價值也不可能過於悲觀地迅速貶值。

如果以象徵性的金額代表無形資產的價值，雖然解決了可能存在的虛增問題，但同時又表現得過於謹慎，造成資產價值虛減，既不符合會計的客觀性原則要求，也違背會計的重要性原則。

而將其價值保留在帳上，無形資產不作攤銷的辦法，確有虛增資產的風險，由於使用無形資產而損耗的價值不能合理地歸集到費用中，導致營業成本不實，也不符合會計的配比原則要求。

(2)研發方案攤銷擴展閱讀：

企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。

企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線法攤銷。

無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益（管理費用、其他業務成本等）。某項無形資產所包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。

企業至少應當於每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。

【政策規定】

1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十七條規定，無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

2.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

3.根據財稅[2008]1號文的規定：企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

C. 在金蝶K3上如何進行攤銷

如果使用成本模塊的抄話，則通過設置攤銷方案實現，否則需要體外攤銷後再進入產品的成本部分（自製入庫核算中的金額部分，產品類別差異不大，屬於批量生產的話，直接依據產品的材料耗用的金額攤銷，否則建議按照加工工時和加工工藝定額攤銷），然後進行出入庫核算。

D. 如果高新技術企業認定時，研發費用歸集范圍超出定義范圍

高新技術企業口徑的研發費用由人員人工、直接投入、資產折舊攤銷、設計、裝備調試、委託研發等費用構成，並且最新的工作指引分別對各項費用做出了嚴格定義。實際情況中必然普遍存在計提未實際發生的費用違規歸集問題，研發費用比例不符合要求，「違規計入費用」進行拼湊，企業的僥幸心理作祟，為日後的運營和發展埋下隱患。此外，委託研發的費用未按實際發生額的80%計入而是全部計入，委外研發活動沒有實際的委外研發合同和發生費用部分的票據，違規將受託研發費用列為本企業的研發費用，歸集的其他費用超過研發總費用的20%。

解決方案：

1、財務人員認真學習最新工作指引，明確各項費用的定義並嚴格執行；

2、企業在開展委外研發時，按照嚴格的流程執行，相關合同和票據確保齊全；

3、研發費用在歸集和符合高新技術企業比例要求存在困難的企業，必須重新調整，針對企業的實際難點和自身的特殊情況作出通盤考慮和調整。

E. 研究開發費用稅前加計扣除相關問題解答site:www.sxctp.org

1.什麼是加計扣除？
答：是指按照稅法規定在實際發生額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。例如，稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。
2.哪些企業可以享受加計扣除？
答:研發費用稅前扣除適用於財務核算健全並能准確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：
一是非居民企業。
二是核定徵收企業。
三是財務核算不健全，不能准確歸集研究開發費用的企業。
3.企業哪些科技活動可享受加計扣除？
答：企業的研究開發活動可享受加計扣除。企業研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。根據該定義，企業研究開發活動應同時滿足三個條件：一是具有創新性，對本地區相關行業的技術、工藝具有推動作用；二是具有價值性，企業通過研發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果；三是符合目錄，即國稅發〔2008〕116號文第四條規定，企業從事的研發活動必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》。
4.企業哪些科技活動不能享受加計扣除？
答：根據國稅發〔2008〕116號文規定，通常下列科技活動不能享受加計扣除：
（1）企業已經掌握的技術方案，包括已完成產業化開發的產品、工藝、材料及其系統。
（2）通過簡單改變尺寸、參數、排列，或者通過類似技術手段的變化實現的產品改型、工藝變更等活動。
（3）一般設備維修、改裝、常規的設計變更及其已有技術直接應用於產品生產的活動。
（4）一般檢驗、測試、鑒定、仿製和應用活動。
（5）軟體復制和無源代碼的程序編制活動。
（6）其他非研究開發活動。
5.企業研究開發費用包括哪些內容？
答：根據《財政部關於企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規定，企業研發費用包括以下八個方面：
（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。
（3）用於研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。
（4）用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
（5）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。
（6）研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。
（7）通過外包、合作研發等方式，委託其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。
（8）與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。
6.是不是企業所有的研究開發費用都可以加計扣除？
答：並不是所有研發費用都可以加計扣除。根據國稅發〔2008〕116號文第四條規定，企業發生的費用支出屬於列舉的八項費用范圍的，才可以作為研發費用加計扣除，即可加計扣除的研發費用包括：
（1）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
（2）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（3）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
（4）專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
（5）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
（6）專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。
（7）勘探開發技術的現場試驗費。
（8）研發成果的論證、評審、驗收費用。
財稅〔2013〕70號文將可加計扣除研發費用的歸集口徑增加了以下五個方面內容：
（1）在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
（2）用於研發活動儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。
（3）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
（4）新葯研製的臨床試驗費。
（5）研發成果的鑒定費。
7.企業研究開發活動有哪些方式？
答：企業研究開發活動一般分為自主研究開發、委託研究開發、合作研究開發、集中研究開發以及以上各種方式組合開發等。
（1）自主研究開發。是指企業主要依靠自己的資源，獨立進行研究開發，並在研發項目的主要方面擁有完全獨立的知識產權。
（2）委託研究開發。是指被委託單位或機構基於企業委託而開發的項目。企業以支付報酬的形式獲得被委託單位或機構的成果。
（3）合作研究開發。是指立項企業通過契約的形式與其他企業共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等，共同完成研究開發項目。
（4）集中研究開發。是指企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、單個企業難以獨立承擔，或者研究開發力量集中在企業集團，由企業集團統籌管理研發的項目進行集中開發。
不同類型的研發活動對研發費用歸集的要求不盡相同，企業在申報加計扣除時要注意區分。
8.企業合作研發項目的可加計扣除費用如何歸集？
答：對企業共同合作開發的項目，凡符合可加計扣除條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按規定計算加計扣除。
9.企業委託研發項目的加計扣除費用如何歸集？
答：對於委託研究開發項目，由委託方按照規定計算加計扣除額，受託方不得進行加計扣除；對委託開發的研發項目，受託方應向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委託開發項目的費用支出不得實行加計扣除。
10.企業集團集中研發項目的加計扣除有哪些規定？
答：國稅發〔2008〕116號文規定的企業集團分攤加計扣除費用的對象是受益集團成員，且對企業集團採取合理分攤研究開發費及其加計扣除提出了四點要求：
（1）企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同，該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協議或合同，研究開發費不得加計扣除。
（2）企業集團集中研發實際發生的研究開發費用，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發費用的分攤方法。
（3）企業集團母公司負責編制集中研究開發項目的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表。
（4）稅企雙方對分攤方法和金額有爭議的，如企業集團成員公司設在不同省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業集團及其成員公司應按照國家稅務總局的裁決意見扣除實際分攤的研發費用；企業集團成員公司在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業集團及其成員公司按照省級稅務機關的裁決意見扣除實際分攤的研發費用。
11.如何計算企業研發費用加計扣除額？
答：根據國稅發〔2008〕116號文第七條的規定：企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行費用化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：
（1）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50％，直接抵扣當年的應納稅所得額。
（2）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於 10 年。
12.研發費用資本化應具備哪些條件？
答：企業的研發活動可分為研究階段和開發階段。研究階段是指為獲取並理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查的階段。開發階段是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等的階段。
根據會計准則規定，研究階段的支出應當於發生時計入當期損益，開發階段的支出可確認為無形資產，研究開發費用資本化計入無形資產成本，應同時具備以下五個條件：
（1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。
（2）具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。
（3）能證明無形資產產生經濟利益的方式。
（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產。
（5）歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
無形資產在申請享受加計扣除稅收優惠時，應按照《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》規定確定可加計扣除的無形資產計稅基礎，按照該計稅基礎的150%在各攤銷年度稅前攤銷。
13.企業取得來自政府部門的財政撥款可否加計扣除？
答：不能。由政府部門撥付的研發費用，企業在收到時列入專項應付款，在發生研發支出時直接從該專項應付款中列支。可加計扣除的研發費用減去政府部門撥付的研發經費的余額，就是加計扣除基數。因此，政府部門撥付的研發經費不得加計扣除。
14.企業為什麼要成立專門的研發機構？
答：為准確核算研發費用，避免不必要的涉稅風險，企業有必要成立專門的研究開發機構從事研發活動。如果不成立專門的研發機構，根據國稅發〔2008〕116號文第九條的規定：企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，准確、合理地計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
15.為什麼要求企業專門設立台賬歸集研發費用？
答：研發費用的核算是研發費用加計抵扣的核心，直接關繫到企業享受加計扣除的金額，稅務部門對研發費用的審核比較嚴格，並要求：一是賬證健全，資料不齊全的，應於匯算清繳截止期間內補齊有關資料，否則，不得享受研究開發費據實扣除和加計扣除政策；二是能從不同會計科目中准確歸集研發費用實際發生額，歸集不準確或匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其加計扣除額；三是企業應明確研發費用的開支范圍和標准，嚴格審批程序，並按照研發項目或者承擔研發任務的單位，設立台賬歸集核算研發費用。因此，企業要享受研發費用稅前加計扣除政策，應對每一個研發項目實行專賬管理，設置「研發費用抵扣台賬」。
16.同時進行多個研發項目，研發費用如何歸集？
答：國稅發〔2008〕116號文第十條規定，企業在一個納稅年度內進行多個研發項目的，應按照不同開發項目分別歸集研發費用，並計算可加計扣除額。如果研發費用是為各個研發項目共同發生的，應按照合理的比例分攤到各個項目。分攤方法應根據費用發生的實際情況，根據合同的約定、佔地面積、機器工時、人工工時、預計銷售收入、預算支出等因素合理分攤。
17.為什麼要求企業對研發項目進行立項管理？
答：企業研究開發費用是以研發項目為單位進行歸集的，企業應當按照規定的程序確定研發項目，即進行立項管理。根據有關規定，企業的每個研究開發項目，應當首先由企業按照規定的程序進行立項，並明確研發項目的研發形式、研發目標、進度計劃、經費預算、人員組成，並加強研發過程管理，在會計期末應當對研究開發費用發生情況進行歸集。每個年度終了或項目完成時，對項目實施情況或完成情況進行總結。主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供科技部門的鑒定意見。因此，對研發項目進行立項是享受研發費用加計扣除的基礎。
18.企業一般在什麼時候申報加計扣除？
答：根據國稅發〔2008〕116號文第十條規定，企業應於年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關申報加計扣除。國稅發〔2008〕111號文規定對列入備案管理的企業所得稅減免的范圍、方式，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局(企業所得稅管理部門)自行研究確定，但同一省、自治區、直轄市和計劃單列市范圍內必須一致。加計扣除列入事先備案的地區，企業應在研發項目立項後即向主管稅務機關報送資料備案登記。未按規定備案登記的，不能享受稅收減免。
19.企業在年度中間預繳所得稅時是否可以加計扣除研究開發費用？
答：根據國稅發〔2008〕116號文第十二條的規定，企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。
20.企業超過計劃時間（立項註明的研發時間段）的研發項目，其產生的費用是否可歸集到研發費用並享受加計扣除？
答：國稅發〔2008〕116號文第四條規定，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的研究開發活動，在一個納稅年度內發生國稅發〔2008〕116號文第四條所列舉的八大費用項目，可按規定實行加計扣除；第十一條對企業應報送稅務機關的資料也作了明確規定，包括研究開發項目計劃書、研究開發費預算，研究開發項目立項的決議文件等。因此，企業研發項目有變動，應及時變更研發項目立項相關資料，並重新提供變更後的相關材料，經稅務機關確認後，可按規定實行加計扣除。
21.企業在虧損期間，其研發費用可否享受加計扣除？
答：根據國稅函〔2009〕98號文規定，企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以後年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。因此企業在虧損期間，其研發費用仍可以享受加計扣除。根據企業所得稅法規定，企業應納稅所得額=企業每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。在該公式中，「各項扣除」包括了研發費用加計扣除，「虧損」是指企業將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。從該公式可以看出，如果企業處於虧損階段，各項扣除增加，則虧損增加。
22.企業如何申報加計扣除？
答：企業自主向主管稅務機關申報加計扣除，根據國稅發〔2008〕116號文規定，企業在申報時應報送以下材料：
（1）自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。
（2）自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。
（3）自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。
（4）企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件。
（5）委託、合作研究開發項目的合同或協議。
（6）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
根據財稅〔2013〕13號文的規定，對注冊在中關村、張江、東湖三個國家自主創新示範區和合蕪蚌自主創新綜合試驗區並經省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業申請加計扣除時，除報送上述資料外，還應報送《企業年度研究開發費用匯總表》，主管稅務機關要求提供科技部門鑒定意見的，應提供省級科技部門出具的《企業研究開發項目鑒定意見書》。
23.主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，企業如何向科技部門申請鑒定？
答：根據國稅發〔2008〕116號和財稅〔2013〕13號文的規定，主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。企業向政府科技部門申請鑒定時應當提供如下資料：
（1）自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。研發項目計劃書應載明研發項目的名稱、研發的必要性及可行性、研發內容、解決的技術關鍵、計劃進度等內容。
（2）自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。
（3）自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。
（4）企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件。
（5）委託、合作研究開發項目的合同或協議。
（6）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
24.政府科技部門如何對企業研發項目作出鑒定意見？
答：政府科技部門通過審查企業申報的材料，判斷企業的研發項目是否是研發項目並按程序進行了立項；是否屬於《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高新技術產業化重點領域指南（2007 年度）》范圍；是否通過在技術、工藝、產品（服務）方面的創新，取得有價值的成果；是否對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用；需要審核的其它事項。綜合以上情況，出具是否是研發項目的鑒定意見書。
25.按照國稅發〔2008〕116號文規定，哪些情況不得享受加計扣除？
答：一是對企業委託給外單位進行開發的研發費用，由委託方加計扣除，受託方不得再進行加計扣除；如果受託方不向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況，該委託開發項目的費用支出不得實行加計扣除。
二是企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，對研發費用和生產經營費用劃分不清的，不得實行加計扣除。
三是企業在年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除。
四是企業集團採取合理分攤研究開發費的，如果不提供集中研究開發項目的協議或合同，研究開發費不得加計扣除。
因此，企業應在平時重視收集、整理與該研究開發項目有關的資料，以便在年度匯算清繳所得稅申報時能夠准確地提供。

F. 有人知道企業要做加計扣除，那些研發項目確認，項目登記是上網報的，還是親自去科技局辦啊。

不知你所在省份如何規定,一般都是到科技局項目確認,到稅務匯繳申報

如果是蘇州科技園的,有網路入口:

各地可能申報方式略有不同,你最好查詢到當地科技局的電話,咨詢一下!

下面是遼寧的:

一、相關稅收優惠政策解讀

「開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算應納稅所得額時加計扣除」的企業所得稅優惠政策屬於列入事後備案的稅收優惠。

1．《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第（一）項規定：企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。

2．《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條明確：企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
3.《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發[2008]116號）第十二條明確：企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。

4．優惠政策文件依據：

（1）《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條；

（2）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條；

（3）《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發[2008]116號）；

（4）《關於研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅[2013]70號）；

（5）遼寧省國家稅務局《企業所得稅稅收優惠管理辦法（試行）》（遼國稅發[2010]59號）。

二、備案時限要求

納稅人應在年度終了進行企業所得稅年度申報時，向當地主管稅務機關備案。提交《企業所得稅稅收優惠備案審核表》及相關備案資料，經稅務機關審核確認後予以備案登記。

關於該企業所提出的問題，其應在匯算清繳所屬年度的次年，即2014年5月31日前（匯算清繳申報之前），向主管稅務機關提出書面備案申請並報送相關資料。

三、需提交的備案要件

1．書面申明材料；

2．自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；

3．自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；

4．自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；（國稅發[2008]116號文附件）

5．企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件；

6．委託、合作研究開發項目的合同或協議；

7．研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

8．市以上政府科技部門對企業申報的研究開發項目鑒定意見書；

9．《企業所得稅稅收優惠備案審核表》;

10．主管稅務機關要求提供的其它材料。

G. 研發失敗的項目所產生的研發費用是否享受所得稅加計扣除

在上報研發費用時,是全部的，其中列出本年度完成的項目。
還在進行的項目或研發失敗的項目所產生的研發費用是否享受所得稅加計扣除? 可以享受所得稅加計扣除。

H. 股權激勵方案不用公司付現，但攤銷費用對凈利潤影響較大。請問攤銷費用是什麼，如何怎麼產生的

《企業會計准則第11號——股份支付》規定，在等待期內的每個資產負債表日，應當以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。

股權激勵的金額是激勵對象完成指標任務應該付給的薪酬（雖然最後是股份支付，不一定需要拿出錢來），在行權之前每年需要將激勵對象當年的服務價值計入當期費用和資本公積。

(8)研發方案攤銷擴展閱讀：

企業會計准則

第一條為了規范企業會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和其他有關法律、行政法規，制定本准則。

第二條本准則適用於在中華人民共和國境內設立的企業〔包括公司，下同〕.

第三條企業會計准則包括基本准則和具體准則，具體准則的制定應當遵循本准則。

第四條企業應當編制財務會計報告(又稱財務報告，下同)。財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受託責任履行情況，有助於財務會計報告使用者作出經濟決策，財務會計報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。

第五條企業應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。

第六條企業會計確認、計量和報告應當以持續經營為前提。

第七條企業應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短於一個完整的會計年度的報告期間。

第八條企業會計應當以貨幣計量。

第九條企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

第十條企業應當按照交易或者事項的經濟特徵確定會計要素。會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

第十一條企業應當採用借貸記賬法記賬。