已經抵扣進項稅額的無形資產或不動產

㈠ 在計算不動產的不得從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額時所採用的不動產凈值為什麼是按照財務會計制度來計

稅法沒有規定固定資產、無形資產或者不動產的凈值計算，計提折舊是財務會計制度的事。

㈡ 求教關於增值稅進項稅額抵扣的問題

第一、增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的，與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二、進項稅額准予從銷項稅額中抵扣的情況有：從銷售方取得的，增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。從海關取得的，海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。購進農產品，除取得增值稅專用發票，或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票，或者銷售發票上註明的農產品買價，按相應的扣除率計算的進項稅額。從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的，解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。

㈢ 無形資產已經抵扣進項稅額以後改變用途用於免稅項目怎樣計算不得抵扣的部分

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
（註：財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號將「購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務」修改為「購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務」。）
第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生本辦法第二十七條規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率
固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的余額。
根據上述規定，無形資產已經抵扣進項稅額以後改變用途用於免稅項目，不得抵扣的進項稅額=無形資產凈值×適用稅率。

㈣ 已認證的進項稅怎麼辦進項稅轉出

已認證的進項稅，如果沒有作進項抵扣賬務處理，不存在進項稅額轉出；已認證的進項稅並進行了進項稅額抵扣賬務處理，按照現行政策規定不允許抵扣的進項稅額，應作進項稅額轉出處理，將應轉出已抵扣的進項稅額，計入不得抵扣進項稅項目的成本或費用項目中。還有一種情況是銷售方誤操作作廢增值稅專用發 票，在取得重新開具的增值稅專用發 票前，已認證抵扣的進項稅額，也應按規定作轉出處理。

借：原材料（固定資產或在建工程、製造費用、管理費用等）

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，「進項稅轉出」是在已購進的貨物發生以下情形之一時，所購進貨物的進項稅將不允許抵扣，已經抵扣的要轉出：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

㈤ 不動產發生非正常損失,已抵扣進項稅額如何處理

不動產發生非正常損失，已抵扣進項稅額（包括該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務）應作進項稅額轉出處理。

《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

㈥ 如何抵扣不動產的進項稅額

（1）購入時，應當按取得成本，借記"固定資產"、"在建工程"等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目；

按以後期間可抵扣的增值稅額，借記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目，按應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。

（2）尚未抵扣的進項稅額待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目，貸記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目。

購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。

一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本。

(6)已經抵扣進項稅額的無形資產或不動產擴展閱讀

依據:【財稅〔2016〕36號】《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》附件2:《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》(四)進項稅額。以及國家稅務總局15號公告《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》。

1、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

(這里的不動產，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物等。建築物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物;構築物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。)2、取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬於不動產在建工程。

㈦ 無形資產的進項稅額可以抵扣嗎

不能。

財稅（2016）36號文件附件一第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

無形資產，是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。

本稅目的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。

（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

土地租賃，不按本稅目征稅。

（二）轉讓商標權，是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。

（三）轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

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無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

㈧ 已認證的進項稅怎麼辦進項稅轉出

已經認證抵扣，根據情況分別做以下處理：

1. 業務本身出錯，比如未發生或發生的金額不符，這種情況應該退回發票重新開具，因為已經認證，所以需要主管稅局機關出具證明，然後退回，賬務處理時沖抵已經做進項的稅額。

2. 業務沒錯發票也沒錯，只是規定不能認證抵扣的稅額由於操作人員業務不熟導致已經認證，則在發現的月份做進項轉出處理，屬於改變用途不享受抵扣。

㈨ 不動產實行一次性抵扣政策後，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報

按照規定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》回第6欄「期末待抵扣不答動產進項稅額」的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄「其他」中。