借款利息扣除無形資產

Ⅰ 求解答：企業所得稅中「利息支出」的扣除問題！

假定單位不是金融企業。第一問中，可扣除的財務費用=20+500*0.08=60萬元
第二問中，如果借入資金4500萬元，因為權益性資金是2000萬元，所以按接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：（二）其他企業，為2：1.的要求計算的話，借款本金的4000萬本金，按同期銀行利率計算的財務費用可以扣除：則可扣除的財務費用=20+4000*0.08=340萬元。但是這個抵扣需要有東西支撐的哈，比如發票。。。

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為規范企業利息支出稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規定，現將企業接受關聯方債權性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：
一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業，為5：1；
（二）其他企業，為2：1.
二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。
三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
（2）涉稅問題的處理
企業向自然人借款的涉稅問題主要有兩個方面，一是個人收入的納稅的問題；二是利息支出在稅前扣除的問題。
1）個人收入的納稅問題
個人借款給企業，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條的規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人為營業稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納營業稅。《國家稅務總局關於營業稅問題解答（之一）》（國稅函[1995]56號）的規定：《營業稅稅目注釋》法規，貸款屬於「金融保險業」稅目的徵收范圍。
比照上述法規，個人借款給企業取得的利息，應按5%的稅率繳納營業稅，同時按「利息、股息、紅利所得」項目繳納個人所得稅，稅率為20%。
2）在稅前扣除問題
企業向個人借款發生的利息支出，必須取得合法的發票才能稅前扣除。依據《發票管理辦法》規定：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；特殊情況下由付款方向收款方開具發票。
在「以票控稅」的稅收環境中，沒有發票稅務機關是不會認可的。所以，個人只有向稅務機構申請代開發票，企業取得發票才能據以作為稅前扣除的條件；向稅務機構申請代開發票時，稅務機構要代征個人的稅款。此時企業將不再代扣個稅。
（3）企業向個人借款應注意的問題
一是注意這個個人是否是股東，若是股東則涉及關聯交易；二是注意穩健。在穩定壓倒一切的環境中，企業向職工借款，並不是你履行了手續就是合法的，那還得看結果：如果最後皆大歡喜，那你這借款就是合法的；如果企業借了錢無法還上，職工鬧上訪，那你就是非法集資。

Ⅱ 借款發生的利息支出可否在企業所得稅前扣除

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN
您好，今年，我公司向銀行貸了一筆款，由此產生了一筆利息。請問，在繳納企業所得稅時，這筆貸款利息的支出可以進行稅前扣除嗎？
專業解答
我國《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定:「企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除:(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出;(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。」
由此可見，您公司貸款發生的利息支出是可以進行稅前扣除的。

Ⅲ 企業借款產生的借款利息如何稅前扣除

企業借款產生的借款利息稅前扣除做法如下：
根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定：根據《稅法實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。
「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。「同期同類貸款利率」是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。

Ⅳ 因購買無形資產而發生的借款利息如何資本化（用在固定資產）

這個要按二者的支付的時間以及支付的價值進行比例計算區分的。

依佔用的資金與貸款的總的比例來計算。

Ⅳ 請問公司之間的借款利息在稅法上是否能抵扣

企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除。

《企業所得稅法實施條例》「第二十八條企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。」

《中華人民共和國企業所得稅法》是為了使中國境內企業和其他取得收入的組織繳納企業所得稅制定的法律。

由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議於2007年3月16日通過。2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關於修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》修正。

(5)借款利息扣除無形資產擴展閱讀

《中華人民共和國企業所得稅法》

第三十七條 對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

第三十八條 對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

Ⅵ 企業所得稅法 准予列支的借款利息什麼意思

您好：你的提問屬於企業所得稅匯算清繳。
1.准予列支的借款利息是在企業所得稅匯算清繳時，按照稅法規定準予在稅前扣除的借款利息，上題中，國債利息收入按照稅法規定可以稅前全額扣除，所以准予列支的借款利息為：30萬元。
2.按照稅法規定，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售的千分之五，計算為：85萬元*60%=51萬元>9600萬元*0.005=48元，所以准予列支的業務招待費為：48萬元；廣告費費用不超過當年銷售額15%的部分，准予扣除，計算為：9600萬元*15%=1440萬元>160萬元，所以准予列支的廣告費為：160萬元。
3.所得額計算：9600-5810-47.5-108-35-355-12-12-160-20-13.5-140=2880萬元，其中：財政撥款可稅前扣除，調減270萬元，國債利息收入免稅，調減30萬元；給殘疾人支付的工資按稅法規定加計100%扣除，調減50萬元；職工福利費調增3.5萬元，業務招待費調增37萬元，未形成無形資產的研發費加計50%扣除，需調減60+60*0.5=90萬元；贊助支出做調增20萬元，稅收滯納金調增13.5萬元；即調增調減後的所得額為：2880-270-30-50+3.5+37-90+20+13.5=2514萬元。彌補以前年度虧損70萬元，所以該企業的應納所得額為：2814-70=2444萬元.
4.該企業應納所得稅稅額為：2444*0.25-700=-89。即該工業企業應退企業所得稅為：89萬元。
累死了！終於完了！

Ⅶ 以前年度誤將一筆借款及利息計入到無形資產科目中，現在應如何調整

紅字沖回原來憑證，重新做一份正確的憑證，
再結轉到以前年度損益調整科目：借回：以前年度損益調答整 貸：相關費用
借：利潤分配 貸：以前年度損益調整

Ⅷ 求允許扣除的借款利息支出

2月1日向某銀行借款500萬元，用於修建廠房，借款期1年，年利率為5％，廠房於11月31日竣工結算投入使用——2月1日至11月31日的利息，應該資本化，計入固定資產。12月1日之後的，可以作為期間費用，計入財務費用---利息

後兩個月的借款支出可計入財務費用稅前扣除，總計可以稅前扣除的利息為500*5%/12*2=4.17萬元
當年允許扣除的是500*5%/12*=2.083萬元

Ⅸ 引進國外的技術作為企業的無形資產，佔用一般借款支付，相應的借款利息可以計入無形資產成本中嗎

應該可以，上述借款符合資本化條件。設備與技術應作為兩個項目入賬，版一個是固定資產，一個是權無形資產。無形資產的支出先在「研發支出」賬戶歸集，待拿到專利證書後，再結轉無形資產。

《企業會計准則第17號—借款費用》
第五條 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：
（一）資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出；
（二）借款費用已經發生；
（三）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

第十一條 符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。在中斷期間發生的借款費用應當確認為費用，計入當期損益，直至資產的購建或者生產活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態必要的程序，借款費用的資本化應當繼續進行。

Ⅹ 借款利息稅前扣除大的規定

借款利息支出稅前扣除問題一直是納稅人關注的重點和難點。值此匯算清繳之際，本文提請納稅人關注以下幾個問題。

利息支出的會計和稅法差異

在會計處理上，企業發生的借款費用，無論是從金融機構還是非金融機構借款的利息，無論利率高低，均應按實際發生數予以資本化或者計入損益。而在稅務處理上，並非實際發生的利息支出都可以作為財務費用扣除，稅法對借款利息支出在扣除范圍和標准上有嚴格限制，企業年度匯算清繳時要進行必要的調整。

利息支出要取得合法憑證

企業向非金融企業借款的利息支出應以何種單證作為稅前扣除的合法憑證？根據《營業稅暫行條例》和國家稅務總局《關於印發〈營業稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函〔1995〕156號）的規定，貸款屬於「金融保險業」稅目徵收范圍，非金融企業或個人因貸款取得利息收入屬於經營活動，應徵收營業稅。《發票管理辦法》第十九條規定，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。因此，企業在向其他企業或個人借款發生的利息支出應憑發票作為稅前扣除的合法憑證。在征管實務中，收取利息方無法開具發票的，一般要求收款方企業或個人到稅務機關代開發票。企業應以相關協議作為支付利息的相關證明材料，協議中應明確約定利息所屬時間、利息金額等內容。

利息支出要區分具體用途

根據《企業所得稅法》第八條和《企業所得稅法實施條例》第二十七條、第三十七條、第三十八條的規定，借款利息支出要區分具體用途。一是企業的利息支出是否是企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，如果不是，則不允許在企業所得稅稅前扣除。二是企業的利息支出是否需要資本化，如果屬企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資本的成本，按相關規定進行計提折舊、攤銷或扣除。如果屬於企業在生產經營過程中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除，包括非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出。

關聯企業的認定和納稅調整

如何認定關聯方，《企業所得稅法實施條例》第一百零九條進行了原則規定，即「關聯方是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：（1）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關聯的其他關系。」
由於向關聯方借款支付利息屬於關聯方交易，稅法規定，企業不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權在業務發生年度起10年內進行合理調整，補繳利息收入的相關稅金並計算利息。同時規定，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收的減少，原則上不作轉讓定價調查、調整。

利息支出納稅調整方法

如果企業存在向非關聯方借款，又向關聯方借款，既存在股東出資不到位，又存在向關聯方借款債資比例超限情況，計算不得扣除的利息時，應分別計算。企業年度不得扣除的借款利息支出＝因向非關聯方的借款利率超限不得扣除部分＋股東出資未到位因素的不得扣除部分＋向關聯方借款債資比例額超限不得扣除部分。

綜上所述，企業借款利息支出的所得稅納稅調整，一要關注借款對象，是金融企業還是非金融企業或者個人；二要關注企業與貸款人之間是否存在關聯關系；三要關注股東出資是否到位，關聯債權性投資與權益性投資的比例限制問題。同時，把握稅前扣除要憑合法有效憑證，即稅務機關代開的發票，准確理解金融企業同期同類的貸款利率，掌握關聯方的認定和特別納稅調整處理程序和方法，熟悉各種利息支出的計算方法。