合並會計報表無形資產抵消

⑴ 合並報表無形資產如何調整

報表合並中無形資產的抵消：
(一)初次交易當期無形資產的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未內實現內部利潤容抵銷
借：營業外收入
貸：無形資產--原價
2.將本期多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(二)以後期間的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：無形資產--原價
2.將以前期間累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：期初未分配利潤
3.將當期累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(三)內部交易無形資產處置的抵銷
原理：將上述抵銷分錄中的「無形資產--原價」項目和「無形資產--累計攤銷」項目用「營業外收入」項目或「營業外支出」項目代替。
1.將無形資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：營業外收入
2.將期初累計多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：期初未分配利潤
3.將本期多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：管理費用
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⑵ 合並報表無形資產如何抵消

報表合並中無形資產的抵消：
(一)初次交易當期無形資產的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未版實現內部權利潤抵銷
借：營業外收入
貸：無形資產--原價
2.將本期多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(二)以後期間的抵銷
1.將無形資產原價中包含的未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：無形資產--原價
2.將以前期間累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：期初未分配利潤
3.將當期累計多提攤銷抵銷
借：無形資產--累計攤銷
貸：管理費用
(三)內部交易無形資產處置的抵銷
原理：將上述抵銷分錄中的「無形資產--原價」項目和「無形資產--累計攤銷」項目用「營業外收入」項目或「營業外支出」項目代替。
1.將無形資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：營業外收入
2.將期初累計多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：期初未分配利潤
3.將本期多提攤銷抵銷
借：營業外收入
貸：管理費用
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⑶ 合並財務報表抵消分錄問題求助

合並財務報表抵銷分錄，調整分錄之前做的第一件事。編制的綜合財務報表及編制過程中的個別財務報表的過程中是不相同的偏移量總和的項目可能涉及到兩個項目的合並資產負債表，合並利潤及利潤分配表項目，綜合資產負債表表，合並利潤及利潤分配表中單獨編制，但同時合並工作底稿，不能孤立地看待。在本質上比連續編制的合並財務報表的合並財務報表的准備工作，並連續編制合並財務報表抵消分錄編制的綜合財務報表，剛剛起步的考慮上年同期抵消項目之間的差異。
1。調整（調整分錄）的子公司的個別財務報表。
（1）同一控制下的企業合並的附屬公司。控制下的企業合並收購的子公司的個別財務報表一樣，如果不抵觸母公司的會計政策或會計期間，在個別財務報表的附屬公司，你不需要調整。
（2）同一控制下的企業合並的附屬公司。的個別財務報表，收購附屬公司之附屬公司，屬於業務合並共同控制下，除了存在與母公司的會計政策和會計期間不一致的需要，調整應可以根據記錄上的父公司和其附屬公司，備忘錄的附屬公司的可辨認資產，負債及或然負債的記錄計算出的公平值的購買之日起，在一個具體的財務報表進行調整，調整的個別財務報表子公司條目，反映目前的資產負債表日根據購買之日起的子公司的可辨認資產，負債及或有負債的公允價值確定。

（1）子公司的賬面價值調整公允價值
借：固定資產

信貸：
②資本公積無形......
貸：固定資產 - 累計折舊無形資產 -
累計攤銷：固定
資產，無形資產和其他
資產：累計折舊，累計攤銷及行政開支/貸：資本公積未分配利潤 - 年初
信貸：固定資產 - 累計折舊及無形資產 - 累計攤銷
：管理費用
貸：固定資產 - 累計折舊無形資產 - 累計攤銷
2。將調整長期股權投資的權益法（調整分錄）
調整，按照權益法核算的長期股權投資於附屬公司，合並工作底稿應調整的項目如下：
（1）第一年
①子公司實現了
凈利潤份額：在
貸款，長期股權投資的投資收益
方式：
信用卡提取盈餘公積盈餘公積
應按照附屬公司的損失承擔的份額做相反的條目
盈餘公積的調整分錄，教科書不提，但在所以今年的不斷教材編制調整盈餘公積的情況下，也應調整。宣派的現金股利或利潤

（2）現有附屬公司
投資收入貸：長期股權投資

盈餘公積貸：盈餘購

信貸准備金
③所有者權益的附屬公司的凈損益和其他在相同的利害關系的情況下，母公司將有權利，或的，假設長期股權投資：資本（2）在第二年
（1）應享有的份額的變化附屬公司的所有者權益的凈利潤和凈損益外

貸款，長期股權投資投資儲備
：盈餘公積未分配利潤 - 年初
- 早
資本公積 - 其他資本公積/>②子公司，母公司的凈利潤，宣布現金股利或利潤，享受分享的相似
③其他所有者權益的附屬公司凈損益或承諾，分享和處理與去年同樣的待遇，在相同利害關系的情況下，母公司應享有或應承擔
3。該項目（抵銷進入）
（1）合並財務報表的編制，以抵消長期股權投資項目和項目抵消附屬公司的股權。

：一間附屬公司的實收資本（股本）資本公積 - 啟動[附屬]
- 今年子公司]
盈餘公積的 - 啟動[附屬]
- 今年的附屬公司
未分配利潤 - [附屬結束]
的商譽量的長期股權投資的股份的公允價值之間的差異大於子公司]
貸：長期股權投資[長期股權投資在母公司的可辨認凈資產，調整
少數股東權益
總量×少數股東減持營業收入的子公司所有者權益[長期股權投資的金額小於]
（2）母公司與子公司，該公司的可辨認凈資產的公允價值之間的差異在一間附屬公司持有的公司股份，其他長期股權投資收益抵消手柄。借：投資收益[母公司的份額附屬公司的凈利潤
凈利潤××
[附屬]
保留盈利的利潤和虧損的少數股東的少數股東股權 - 早在[附屬
信用未分配的利潤：今年的盈餘公積轉入盈餘公積【子公司
配置所有者（或股東）【附屬公司宣派股息
留存收益 - [附屬結束]
（3）內部應收及應付款項被淘汰。
偏移處理：（1）合並財務報表的前期准備工作。
應付款項
貸：應收賬款：應收賬款 - 壞賬
貸：資產減值損失
②消除了連續編制合並財務報表處理。
：應收賬款 - 壞賬
信貸：保留盈利 - 開始
應付
貸款：應收賬款
：應收賬款模型 - 壞賬准備/>信用：資產減值損失

方式：
資產：應收賬款 - 壞賬
票據應收賬款和應付票據，預付款項及進展等客戶的貸款減值損失作為偏移量，應被視為上述。
其他內部債權債務抵消項目，應該是比較的有關規定，應收賬款和應付賬款的處理。
（4），以滿足抵消債券和持有至到期投資及其他金融資產。

投資收益公司債[結束的
財務費用
貸：持有至到期投資的攤余成本（借方余額）攤余成本（貸款人區別）
：投資收益[期初攤余成本，實際利率
貸：財務費用
方式：應付的利益[面值，票面利率
貸：應收利息
（5）存貨跌價准備抵銷的未實現銷售利潤。
①的內部偏移購買商品。

：貸款營業外收入：營業成本

學分的經營成本：庫存

貸：存貨 - 存貨跌價准備：
信用資產的
減值的損失的遞延所得稅資產：
②所得稅費用，偏移處理連續編制合並財務報表。
方式：未分配利潤 - 年初的
信貸：經營成本
：
貸：營業成本營業收入

貸：營業成本：庫存...... / a>：
貸款的存貨 - 存貨減值准備：未分配利潤 - 年初
：存貨價值
信貸資產減值損失 - 存貨減值BR />或做相反的抵消分錄。 ：

信貸的遞延所得稅資產：未分配利潤 - 年初
貸：所得稅費用
（6）固定資產包括遞延所得稅資產
銷售未實現利潤抵銷。管理
①當前內幕交易的固定資產（假設賣方作為商品出售）偏移處理。
信貸營業收入：營業
固定資產的成本 - 原來
借：固定資產 - 累計折舊的
貸：管理費用的
遷移加工管理的內部事務的固定資產（假設賣方作為固定資產出售）：
：營業外收入
貸：固定資產 - 原來
借：固定資產 - 累計折舊 BR />貸：管理費用
擴大內幕交易的無形資產（假設賣方作為一種無形的資產出售），偏移流程管理：
：營業外收入...... /貸：無形資產 - 原來
借：無形資產 - 累計攤銷偏移處理
貸：管理費用，
②連續編制綜合財務報表。
：保留盈利 - 開始的
信貸的：固定資產 - 原來
借：固定資產 - 累計折舊
貸：未分配利潤 - 年初
：固定資產 - 累計折舊
貸：管理費用
③內部事務管理，早期的清理期限固定資產不到的偏移量的句柄。
：未分配利潤 - 年初
貸：營業外收入（或營業費用）
借：營業外收入（或營業外支出），
信貸：未分配的利潤 - 早期的 />：營業外收入（或營業外支出）
貸：管理費用

⑷ 如何區分會計差錯更正與合並會計報表項目抵消

1.概念和功能不同
會計差錯是指在會計核算中由於確認、計量和記錄等方面出現的錯誤，包括會計政策上的差錯、會計估計上的差錯和其他差錯。會計差錯更正指的是審計人員根據上述會計差錯對於單個經濟組織的賬表資料帶來的錯誤影響金額進行的重新調整的過程，其主要功能是保證單個經濟組織會計報表信息的真實性與公允披露。合並會計報表的抵消分錄指的是在編制合並會計報表時對於相關應該抵消的項目進行的調整分錄。合並資產負債表的抵消項目主要有母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目、母子公司之間內部往來項目、存貨中未實現利潤項目、固定資產項目、無形資產項目和盈餘公積項目;合並利潤與利潤分配表的抵消項目主要有內部銷售收入和銷售成本、內部投資收益項目、管理費用項目和納入合並范圍的子公司利潤分配項目等;合並現金流量表的抵消項目在編制合並資產負債表和合並利潤與利潤分配表時一並處理。編制合並會計報表的主要功能是為了真實、公允地反映母子公司作為一個整體的財務狀況、經營成果和現金變動情況。
2.程序和影響不同
會計差錯更正的主要程序很簡單，其調賬路徑是「實際記賬憑證—實際賬簿—實際會計報表」，其最大的特點是會計差錯調整分錄可以進入各個經濟實體正式會計報表系統，即只需要調整一次，在下期不需要再次調整這些差錯項目對下期會計報表的影響金額。編制合並會計報表的抵消分錄的操作程序非常特殊，其調整路徑是「抵消分錄—虛擬賬簿—抵消分錄工作底稿—正式合並會計報表」，即抵消分錄它在編制後不進入各個獨立經濟實體的正式財務報表系統中。在連續幾年編制合並財務報表時，一旦上期應該抵消項目的累計影響尚未消除，在下期編制合並會計報表時，這些項目的影響金額還要與下期重新發生的應該抵消的項目一並再次抵消，以保證整體合並會計報表的真實與公允表達。

⑸ 合並報表固定資產的折舊和無形資產的攤銷抵銷分錄

如果一方是生產固定資產的（不考慮所得稅差異）：
借：營專業收入
貸：營業成本
固定資產—屬—原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用

第二年或往後的使用期內：
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
未分配利潤——年初

提前報廢：
借：未分配利潤——年初
貸：營業外收入
（相反則是營業外支出，下同）

延後報廢——不用編了

直接購入無形資產/固定資產：
借：營業外收入
貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用

第二年
借：未分配利潤——年初

貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用
未分配利潤——年初

處置的和前面的相同，不再贅述

⑹ 請問合並財務報表內部交易抵消分錄怎麼做

按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等，涉及內部存貨交易時，按其銷售方向，在順銷的情況下，存在兩種抵消方法：

借：營業收入

貸：營業成本

同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消，

借：營業成本

貸：存貨

借：營業收入

貸：營業成本；存貨

內部存貨交易在合並財務報表中的抵消處理包括三方面內容：分別是內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理；存貨計提跌價准備的抵銷處理；抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理 。

(6)合並會計報表無形資產抵消擴展閱讀：

營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。如製造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；

商品流通企業的銷售商品收入；旅遊服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入在企業收入中所佔的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。

其他業務收入，是指除上述各項主營業務收入之外的其他業務收入。包括材料銷售、外購商品銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售，提供勞務性作業收入，房地產開發收入，咨詢收入，擔保收入等其他業務收入。其他業務收入在企業收入中所佔的比重較小。

營業收入的實現，一般為產品或者商品已經發出，工程已經交付，服務或者勞務已經提供，價款已經收訖或者已經取得收取價款的權利。

⑺ 合並會計報表的抵消分錄與調整分錄怎麼做有那位達人能給講解一下

合並財務報表在做抵銷分錄之前，首先要做調整分錄。合並會計報表的編制過程和個別會計報表的編制過程並不相同，由於一筆抵銷分錄可能會同時涉及合並資產負債表項目、合並利潤及利潤分配表項目，所以合並資產負債表、合並利潤及利潤分配表並不是單獨編制的，而是在一張合並工作底稿上同時完成的，不能孤立地加以看待。初次編制合並會計報表和連續編制合並會計報表的抵銷分錄在實質上並無區別，只不過初次編制合並會計報表要比連續編制合並會計報表少考慮抵銷以前年度的項目。
1.對子公司的個別財務報表進行調整（調整分錄）。
（1）屬於同一控制下企業合並中取得的子公司。對於屬於同一控制下企業合並中取得的子公司的個別財務報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整。
（2）屬於非同一控制下企業合並中取得的子公司。對於屬於非同一控制下企業合並中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司為該子公司設置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎，通過編制調整分錄，對該子公司的個別財務報表進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。
第一年
①將子公司的賬面價值調整為公允價值
借：固定資產、無形資產等
貸：資本公積
②計提累計折舊、累計攤銷等
借：管理費用
貸：固定資產——累計折舊、無形資產——累計攤銷等
第二年
借：固定資產、無形資產等
貸：資本公積
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——累計折舊、無形資產——累計攤銷等
借：管理費用
貸：固定資產——累計折舊、無形資產——累計攤銷等
2.將對子公司的長期股權投資調整為權益法（調整分錄）
按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合並工作底稿中應編制的調整分錄為：
（1）第一年
①對於應享有子公司當期實現凈利潤的份額
借：長期股權投資
貸：投資收益
借：提取盈餘公積
貸：盈餘公積
按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，做相反分錄
對於第2筆調整盈餘公積的分錄，教材上沒有提及，但在連續編制的情況下，教材中調整了盈餘公積，因此在當年應該也是要調整的。
②對於當期子公司宣告分派的現金股利或利潤
借：投資收益
貸：長期股權投資
借：盈餘公積
貸：提取盈餘公積
③對於子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額
借：長期股權投資
貸：資本公積
（2）第二年
①對於應享有子公司上期實現凈利潤及除凈損益以外所有者權益的其他變動的份額
借：長期股權投資
貸：未分配利潤——年初
盈餘公積——年初
資本公積——其他資本公積
②對於當期子公司實現凈利潤、宣告分派的現金股利或利潤中母公司享有或承擔的份額的處理與上年類似
③對於子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額做與上年類似的處理
3.編制合並報表時應抵銷的項目（抵銷分錄）
（1）長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷。
借：實收資本 (股本)【子公司】
資本公積——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
盈餘公積——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
未分配利潤——年末 【子公司】
商譽【長期股權投資的金額大於享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額】
貸：長期股權投資 【母公司調整後的長期股權投資】
少數股東權益 【子公司所有者權益總額×少數股東持股比例】
營業外收入【長期股權投資的金額小於享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額】
（2）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理。
借：投資收益 【子公司的凈利潤×母公司持股比例】
少數股東損益 【子公司的凈利潤×少數股東持股比例】
未分配利潤——年初 【子公司年初未分配利潤】
貸：提取盈餘公積 【子公司當年提取的盈餘公積】
對所有者（或股東）的分配 【子公司當年宣告股利】
未分配利潤——年末 【子公司】
（3）內部應收賬款與應付賬款的抵銷。
①初次編制合並財務報表時的抵銷處理。
借：應付賬款
貸：應收賬款
借：應收賬款——壞賬准備
貸：資產減值損失
②連續編制合並財務報表時的抵銷處理。
借：應收賬款——壞賬准備
貸：未分配利潤——年初
借：應付賬款
貸：應收賬款
借：應收賬款——壞賬准備
貸：資產減值損失
或：
借：資產減值損失
貸：應收賬款——壞賬准備
應收票據與應付票據、預付賬款與預收賬款等的抵銷，比照上述方法處理。
對於其他內部債權債務項目的抵銷，應當比照應收賬款與應付賬款的相關規定處理。
（4）應付債券與持有至到期投資等金融資產的抵銷。
借：應付債券【期末攤余成本】
財務費用（借方差額）
貸：持有至到期投資【期末攤余成本】
投資收益（貸方差額）
借：投資收益【期初攤余成本×實際利率】
貸：財務費用
借：應付利息【面值×票面利率】
貸：應收利息
（5）存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷。
①當期內部購進商品的抵銷處理。
借：營業收入
貸：營業成本
借：營業成本
貸：存貨
借：存貨——存貨跌價准備
貸：資產減值損失
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
②連續編制合並財務報表時的抵銷處理。
借：未分配利潤——年初
貸：營業成本
借：營業收入
貸：營業成本
借：營業成本
貸：存貨
借：存貨—存貨跌價准備
貸：未分配利潤——年初
借：存貨——存貨跌價准備
貸：資產減值損失
或做相反的抵銷分錄。
借：遞延所得稅資產
貸：未分配利潤——年初
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
（6）固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷。
①當期內部交易的管理用固定資產（假設銷售方作為商品出售）的抵銷處理。
借：營業收入
貸：營業成本
固定資產——原價
借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
當期內部交易的管理用固定資產（假設銷售方作為固定資產出售）的抵銷處理:
借：營業外收入
貸：固定資產——原價
借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
【拓展】當期內部交易的管理用無形資產（假設銷售方作為無形資產出售）的抵銷處理:
借：營業外收入
貸：無形資產——原價
借：無形資產——累計攤銷
貸：管理費用
②連續編制合並財務報表時的抵銷處理。
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原價
借：固定資產——累計折舊
貸：未分配利潤——年初
借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
③內部交易管理用固定資產使用期限未滿提前進行清理時的抵銷處理。
借：未分配利潤——年初
貸：營業外收入（或營業外支出）
借：營業外收入 （或營業外支出）
貸：未分配利潤——年初
借：營業外收入（或營業外支出）
貸：管理費用

⑻ 第二年的編制企業合並財務報表的所得稅抵消分錄怎麼做

先來看看2010年末：
內部轉讓無形資產，賬面成本70，出售價為100，這個30的收入要轉回：
借：營業外收入30
貸：無形資產30

另外攤銷的差異也要轉回：
原來按照90的賬面攤銷，是90/5*9/12=13.5，賣了之後是100/5*9/12=15，這個1.5轉回：
借累計攤銷1.5
貸管理費用1.5

再來看2011年：

2011年，進行調整時，2010年的調整分錄中的損益科目都要換成期初未分配利潤：

借 期初未分配利潤28.5
累計攤銷1.5
貸 無形資產30

然後2011年計提攤銷也要沖回

借累計攤銷1.5
貸管理費用1.5

⑼ 合並報表內部交易抵消如何處理

合並報表內部交易抵消分錄怎麼做?

答:內部交易抵銷

原理:合並報表調整分錄要始終貫徹一個思想,從集團整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團財務報表中反映的?

不考慮存貨跌價准備情況下內部商品銷售業務的抵銷

借:營業收入

貸:營業成本

存貨

借:期初未分配利潤(年初未實現的內部銷售利潤)

營業收入(本期產生的銷售收入)

存貨(本期期末實現的內部銷售利潤)

上述分錄的編制思路:本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差為本期發生的未實現內部銷售成本.抵銷分錄中的"期初未分配利潤"和"存貨"兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤.

如果理解了上述的編制過程,那麼筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法:

①將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷:

借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現內部銷售利潤)

②將本期內部商品銷售收入抵銷

借:營業收入(本期內部商品銷售產生的收入)

③將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷

借:營業成本

貸:存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)

快速計算:存貨中未實現內部銷售利潤可以用毛利率代替;

毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入

存貨中未實現內部銷售利潤=未實現銷售收入-未實現銷售成本

存貨中未實現內部銷售利潤=購貨方內部存貨結存價值×銷售方毛利率

合並報表抵消分錄的作用和特徵有哪些?

合並抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同於日常會計處理中所編制的其他會計分錄,具有如下一些自身的特徵.

1.合並抵消分錄主要起到抵消有關報表項目數據的作用.

依據這一特徵,通常情況下結合報表項目的性質就能確定合並抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯.例如:當抵消內部存貨、固定資產和無形資產交易中的未實現利潤時,如果相關資產的內部售價高於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為盈利,導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被高估,編制合並抵消分錄時,貸方應抵消相關的資產項目,借方抵消相關損溢項目.如果相關資產的內部售價低於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為虧損.導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被低估,編制合並抵消分錄時,借方應抵消相關的資產項目,貸方抵消相關損溢項目.

2.合並抵消分錄不用過賬,不會導致當期和以後期間個別報表財務相關項目的數據發生變化.編制合並抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合並財務報表,而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表.因此,合並抵消分錄不用過賬,編制了合並抵消分錄也並不意味著個別報表財務相關項目的賬簿數據和報表數據發生變化.

3.合並抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶.會計報表的項目名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱,編制合並抵消分錄時,借貸方要用相應的報表項目名稱.當報表項目名稱與所對應的賬戶名稱不一致時,用報表項目名稱.例如在合並抵消分錄中,會用到"存貨"、"固定資產原價"、"期初未分配利潤"、"提取盈餘公積"等報表項目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產"、"利潤分配"等賬戶名稱.

⑽ 合並財務報表內部交易抵消分錄怎麼做

按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等

涉及內部存貨交易時，按其銷售方向，在順銷的情況下，存在兩種抵消方法：

1. 借：營業收入，貸：營業成本，同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消，借：營業成本，貸：存貨

2. 借：營業收入貸：營業成本；存貨。還涉及存貨跌價准備，這里就不一一贅述了

   涉及內部債權債務抵消，借應付賬款（應付債劵，預收賬款）貸銀收票據，(應收賬款，持有至到期投資，預付賬款）