無形資產轉增股本稅收問題

A. 請問無形資產轉為實收資本賬務怎麼處理

公司購買的無抄形資產-土地使襲用權-270萬元，該無形資產為公司資產，要想轉變為實收資本，需要經過利潤分配的程序。然後再進行投資處理。
1、資產評估增值：
借：無形資產--土地使用權 410萬
貸：資本公積--土地評估增值 410萬
2、680萬元土地使用權作為利潤分配給股東：
借：利潤分配--未分配利潤 270萬
資本公積--土地評估增值 410萬
貸：應付利潤 680萬
3、應付利潤轉實收資本及資本公積：
借： 應付利潤 680萬
貸：實收資本---XXX 630萬
資本公積--其他資本公積 50萬
4、股東投入現金股本270萬元：
借：銀行存款--- 270萬
貸：實收資本---XXX 270萬

B. 無形資產轉為實收資本賬務怎麼處理

借:無形資產-土地使用權 680萬元(注意：無形資產不超過企業注冊資金的20%,特殊情況最高版不超過30%.) 現金權 270萬元 貸:實收資本 -法人資本 900萬元 資本公積 50萬元

C. 無形資產可以轉為注冊資本嗎

自有無形資產不能轉增實收資本 股東用無形資產增資是可以的
無形資產評估增值如果不發生產權關系的變化（轉讓或對外投資等） 是不進行會計處理的

D. [轉載]資本公積轉增資本哪些情況要繳稅麻煩告訴我

資本溢價轉增資本免繳企業所得稅根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條規定：「被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎」，資本溢價形成的資本公積轉為股本稅務上不確認收入，自然就不繳納企業所得稅，當然也不能增加投資方的長期股權投資計稅成本。
例如：某公司溢價發行股票上市，籌集資金5000萬元，股本3000萬元，發行費用1000萬元，募集資金扣除股本和發行費用後產生資本公積1000萬元，那麼根據國稅函[2010]79號文件規定，該1000萬元資本公積在以後轉增資本時，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方不需要繳納企業所得稅。
不能轉增資本的資本公積若轉增需繳企業所得稅《企業所得稅法實施條例
》第五十六條規定：「企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎」，可見資產持有期間產生的增值屬於「未實現收益」，只是由於會計計量需要，將其增值部分暫時計入了資本公積，不確認損益，也不增加計稅基礎，增值部分待資產處置即收益真正實現時方能確認損益。
下面四種情形是企業各項資產在持有期間增值產生的資本公積，在資產處置前，該「資本公積」屬於不能動用的所有者權益，稅法和會計均不確認損益，根據會計准則規定只能在資產處置時結轉損益，不能轉增資本。若企業違反規定轉增資本，可以視同企業提前將資產「增值部分」進行了「處置」，需確認損益繳納企業所得稅。
一、採用權益法核算的長期股權投資因被投資方除凈損益以外所有者權益的其他變動產生的資本公積。根據《
企業會計准則第2號——長期股權投資
》規定：「長期股權投資採用權益法核算的，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額計入資本公積，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益」，可見該項資本公積是不能轉增資本的，只能在處置時轉入投資收益，計入股權轉讓所得繳納企業所得稅。
例如：A企業投資B企業，持有20%股份。2010年B企業持有的可供出售金融資產公允價值增加了1000萬元，那麼A企業根據持股比例增加長期股權投資賬面價值200萬元，同時增加資本公積200萬元。根據以上規定，A企業的200萬元資本公積是不能轉增資本的，待A企業處置該投資時轉入投資收益。
二、可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值大於其賬面價值的差額產生的資本公積。《中國證券監督管理委員會對〈會計問題征詢函〉的復函》（會計部函[2008]50號）規定：「可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他資本公積）。在相關法律法規有明確規定前，上述計入其他資本公積的公允價值變動部分，暫不得用於轉增股份；以公允價值計量的相關資產，其公允價值變動形成的收益，暫不得用於利潤分配。」規定，該項資本公積應直接計入所有者權益（其他資本公積）。在相關法律法規有明確規定前，這部分差額暫不得用於轉增資本。
按上例：B企業可供出售金融資產公允價值增加了1000萬元，根據規定應計入資本公積，那麼該資本公積是不能轉增資本和利潤分配。
三、自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值大於其賬面價值的差額產生的資本公積。根據《
企業會計准則第3號——投資性房地產
》規定，該項資本公積應於處置該投資性房地產時轉入當期損益，故不得用於轉增資本。
例如：某開發商將尚未出售的寫字樓用於對外出租，該商品房的成本為1000萬元，公允價值為1500萬元。此業務屬於存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，根據會計准則規定差額部分500萬元計入資本公積，在寫字樓轉讓或處置時轉入當期損益。
四、金融資產重分類時的差額產生的資本公積，根據《
企業會計准則第22號——金融工具確認和計量
》規定，在該金融資產被處置時轉出，計入當期損益，在金融資產被處置前不得轉增資本。
例如：某企業持有至到期投資1000萬元，根據相關規定將其重分類為公允價值計量的可供出售金融資產，重分類日公允價值1200萬元，差額部分200萬元計入資本公積，那麼該資本公積是不能轉增資本的，待該資產處置時計入當期損益。另外，如果將應計入收入、利得部分，錯誤的計入了「資本公積」，轉增時應先按照會計差錯進行處理，調整應納稅所得額，補繳企業所得稅。
例如：某企業接受捐贈一台含稅價值1000萬元的固定資產，
賬務處理時將該資產計入了「資本公積」，根據新會計准則規定應計入營業外收入，所以企業應按會計差錯進行調整增加當期利潤；同時根據企業所得稅法第六條規定，接受捐贈收入應計入應納稅所得額，那麼該「資本公積」在轉增資本時需先按照會計差錯進行調整，增加應納稅所得額1000萬元，補繳企業所得稅250萬元（假定該企業是25%的稅率），轉增資本750萬元。

E. 無形資產評估增值轉增資本公積，後來將此無形資產處置，那麼要怎麼做賬呢求高人指點

無形資產評估增值轉增資本公積：如原值1000萬，評估2000萬
借：無形資產 1000
貸：資本回公積 1000
後來處置，答原計入資本公積的要轉入當期損益
如後來出售1500萬，賬面價值1450萬
借：銀行存款 1500
累計攤銷 550
貸：無形資產 2000
營業外收入 50
同時：借：營業外收入 1000
貸：資本公積 1000
希望可以幫到你

F. 關於個人無形資產入股後股權轉讓的個人所得稅問題

個人轉讓股權，以股權轉讓收入減去股權原值和合理費用後的余額未應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅。
個人無形資產股權的原值按照稅務機關認可或者核定的投資入股時費貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》
第四條 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅。
合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

第十五條個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：
（一）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
（二）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；
（四）被投資企業以資本公積、盈餘公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；
（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復徵收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

G. 公司貸款時評估無形資產（土地使用權）增值，現在要增資，評估的增值部分能計入資本公積並轉增實收資本嗎

評估增值部分部分可以轉資本公積，但不可以不能轉增資本。
1、根內據《財政部關於股份有容限公司進行資產評估增值處理的復函》（財會二字【1995】25號），資產重估增值只有在法定重估和企業產權變動的情況下，才能調整被重估資產帳面價值。對於兩種法定情形之外的其他資產評估增值，企業不能將資產重估增值入帳，調增資產價值。
2、《實施<企業會計制度>及其相關准則問題解答》（財會【2001】43號）中明確規定，公司執行《企業會計制度》時，原設置的「資本公積-被投資單位評估增值准備」科目的余額，轉入《企業會計制度》中的「資本公積-股權投資准備」科目。根據《企業會計制度》第八十二條規定，資本公積各准備項目是不能轉增資本(或股本)的。

H. 資本公積轉增資本哪些情況要繳稅

資本溢價轉增資本 免繳企業所得稅 根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號 ）第四條規定：「被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎」，資本溢價形成的資本公積轉為股本稅務上不確認收入，自然就不繳納企業所得稅，當然也不能增加投資方的長期股權投資計稅成本。 例如：某公司溢價發行股票上市，籌集資金5000萬元，股本3000萬元，發行費用1000萬元，募集資金扣除股本和發行費用後產生資本公積1000萬元，那麼根據國稅函[2010]79號文件規定，該1000萬元資本公積在以後轉增資本時，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方不需要繳納企業所得稅。 不能轉增資本的資本公積若轉增需繳企業所得稅 《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定：「企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎」，可見資產持有期間產生的增值屬於「未實現收益」，只是由於會計計量需要，將其增值部分暫時計入了資本公積，不確認損益，也不增加計稅基礎，增值部分待資產處置即收益真正實現時方能確認損益。 下面四種情形是企業各項資產在持有期間增值產生的資本公積，在資產處置前，該「資本公積」屬於不能動用的所有者權益，稅法和會計均不確認損益，根據會計准則規定只能在資產處置時結轉損益，不能轉增資本。若企業違反規定轉增資本，可以視同企業提前將資產「增值部分」進行了「處置」，需確認損益繳納企業所得稅。 一、採用權益法核算的長期股權投資因被投資方除凈損益以外所有者權益的其他變動產生的資本公積。 根據《企業會計准則第2號----長期股權投資》規定：「長期股權投資採用權益法核算的，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額計入資本公積，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益」，可見該項資本公積是不能轉增資本的，只能在處置時轉入投資收益，計入股權轉讓所得繳納企業所得稅。 例如：A企業投資B企業，持有20%股份。2010年B企業持有的可供出售金融資產公允價值增加了1000萬元，那麼A企業根據持股比例增加長期股權投資賬面價值200萬元，同時增加資本公積200萬元。根據以上規定，A企業的200萬元資本公積是不能轉增資本的，待A企業處置該投資時轉入投資收益。 二、可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值大於其賬面價值的差額產生的資本公積。 《中國證券監督管理委員會對〈會計問題征詢函〉的復函》（會計部函[2008]50號）規定：「可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他資本公積）。在相關法律法規有明確規定前，上述計入其他資本公積的公允價值變動部分，暫不得用於轉增股份；以公允價值計量的相關資產，其公允價值變動形成的收益，暫不得用於利潤分配。」規定，該項資本公積應直接計入所有者權益（其他資本公積）。在相關法律法規有明確規定前，這部分差額暫不得用於轉增資本。 按上例：B企業可供出售金融資產公允價值增加了1000萬元，根據規定應計入資本公積，那麼該資本公積是不能轉增資本和利潤分配。 三、自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值大於其賬面價值的差額產生的資本公積。 根據《企業會計准則第3號----投資性房地產》規定，該項資本公積應於處置該投資性房地產時轉入當期損益，故不得用於轉增資本。 例如：某開發商將尚未出售的寫字樓用於對外出租，該商品房的成本為1000萬元，公允價值為1500萬元。此業務屬於存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，根據會計准則規定差額部分500萬元計入資本公積，在寫字樓轉讓或處置時轉入當期損益。 四、金融資產重分類時的差額產生的資本公積，根據《企業會計准則第22號----金融工具確認和計量》規定，在該金融資產被處置時轉出，計入當期損益，在金融資產被處置前不得轉增資本。 例如：某企業持有至到期投資1000萬元，根據相關規定將其重分類為公允價值計量的可供出售金融資產，重分類日公允價值1200萬元，差額部分200萬元計入資本公積，那麼該資本公積是不能轉增資本的，待該資產處置時計入當期損益。另外，如果將應計入收入、利得部分，錯誤的計入了「資本公積」，轉增時應先按照會計差錯進行處理，調整應納稅所得額，補繳企業所得稅。 例如：某企業接受捐贈一台含稅價值1000萬元的固定資產，賬務處理時將該資產計入了「資本公積」，根據新會計准則規定應計入營業外收入，所以企業應按會計差錯進行調整增加當期利潤；同時根據企業所得稅法第六條規定，接受捐贈收入應計入應納稅所得額，那麼該「資本公積」在轉增資本時需先按照會計差錯進行調整，增加應納稅所得額1000萬元，補繳企業所得稅250萬元（假定該企業是25%的稅率），轉增資本750萬元。 高新認證及復審、資產評估、增資、稅務咨詢及稅務籌劃理聯系人： 趙偉濤

I. 企業自有無形資產轉增資本要交增值稅嗎

自有無形資產怎樣轉增實收資本嗎？這樣的話，要交增值稅。相當於企業把自己的資產無回償捐贈給了答股東（因為實收資本屬於股東的權益），應該視同銷售。不僅僅涉及到增值稅，還可能涉及法人股東的企業所得所（假如有法人股東，法人股東交企業所得稅）、個人所得稅（假如有自然人股東，你公司要代扣個稅）、土地增值稅（如果無形資產是土地使用權）、你公司的企業所得稅（如果轉實收資本的金額大於無形資產賬面凈值）。
作者：知乎用戶
鏈接：https://www.hu.com/question/62628233/answer/200504856
來源：知乎
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J. 資本公積轉增股本，需要繳納哪些所得稅

羅俊榮律師，專注於企業新三板掛牌輔導，企業資本法律顧問，企業並購重組，股權激勵領域。總結分析相關法律法規，為您提供答案如下：

不同類型的企業，企業資本公積轉增股本，需要繳納的所得稅稅收政策會不相同。具體如下：

類型一：未上市且未在新三板掛牌的中小高新技術企業

1、征稅對象：個人股東。

2、應納稅所得額：股息紅利所得額。

3、稅率：20%。

4、繳稅方式：轉增股本的企業代扣代繳

5、可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，並將有關資料報主管稅務機關備案。

6、如果股東轉讓股權並取得現金收入的，該收入應優先用於補繳稅款。

7、在股東轉讓該部分股權之前，企業依法宣告破產，股東進行相關權益處置後沒有取得收益或收益小於初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

附：中小高新技術企業的定義：注冊在中國境內實行查賬徵收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。

相關法規政策依據：

1、《財政部 國家稅務總局關於將國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號），2015年10月23日發布。適用時間：2016年1月1日起。

2、《國家稅務總局關於股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號），2015年11月16日發布。

類型二：未上市且未在新三板掛牌的其他企業

1、征稅對象：個人股東。

2、應納稅所得額：股息紅利所得額。

3、稅率：20%。

4、繳稅方式：轉增股本的企業代扣代繳

5、不可分期繳納稅款。

相關法規政策依據：

1、《國家稅務總局關於股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號），2015年11月16日發布。

類型三：上市公司和新三板掛牌公司（無論是否為中小高新技術企業）

相關法規政策依據：

1、《財政部 國家稅務總局 證監會關於上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2015]101號），2015年9月7日發布；適用對象及期限：上市公司派發股息紅利，股權登記日在2015年9月8日之後的，股息紅利所得按照本通知的規定執行。

2、《財政部 國家稅務總局 證監會關於實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號），2012年11月16日發布；適用對象及期限：上市公司、退市公司派發股息紅利，股權登記日在2013年1月1日之後的，股息紅利所得按照該通知的規定執行。

3、《財政部 國家稅務總局 證監會關於實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕48號），2014年06月30日發布；適用對象及期限：掛牌公司、兩網公司、退市公司派發股息紅利，股權登記日在2014年7月1日至2019年6月30日的，股息紅利所得按照該通知的規定執行。

另外，資本公積的來源決定了其轉增股本時是否對個人股東征稅：

1、對於上市公司、新三板掛牌公司而言，只有當用於轉增股本的資本公積是來源於股票發行溢價時才不需要納稅，其他來源的資本公積轉增股本，均需按照20%的稅率計征個人所得稅。即如果用於轉增股本的資本公積是改制前的資本溢價形成的，由於其不屬於股份制公司的「股票溢價發行收入」，故均需要繳納股息紅利個人所得稅。

相關法規政策依據：

1、《關於股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)，1997年12月25日發布。

涉稅相關內容：股份制企業用資本公積金轉增股本不屬於股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不徵收個人所得稅。

2、《關於原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函〔1998〕289號)，1998年5月15日發布。

涉稅相關內容：《國家稅務總局關於股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）中所表述的「資本公積金」是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得徵收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法徵收個人所得稅。

以上回答，希望能夠幫助到您。謝謝！有任何疑問，請繼續提問羅俊榮律師。