房地產企業特許權使用費稅前扣除

⑴ 請問特許權使用費可以佔多大比例在企業稅前列支，

《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構版之間支付權的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。約束的都是不具有法人資格的企業內部業務往來，外國投資方與其在華獨資企業屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系，不屬於上述實施條例中規定不得扣除的范圍。

這個不是比例的問題..是這樣不具有法人資格的企業內部業務的特許權不可以稅前列支...
具有法人資格的沒有規定說不能夠列支..

⑵ 稅項扣除的稅項扣除的主要項目

（一）有關外商投資企業和外國企業所得稅的稅項扣除項目
1.稅前扣除項目。外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產經營的機構、場所，每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。（《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第4條）
2.國際運輸業務稅項扣除。外國航空、海運企業從事國際運輸業務，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額，即從在中國境內取得的收入總額，扣除按收入總額95%計算的成本、費用和損失後的余額，計征企業所得稅。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第17條)
3.法定扣除。按照實施細則的規定，下列各項允許在計算應納稅所得額時據實扣除：
(1)總機構管理費。外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產經營有關的合理的管理費，應當提供相關證明憑據，經當地稅務機關審核同意，准予列支。外商投資企業的分支機構向總機構支付的與其生產經營相關的管理費，准予列支。(細則第20條)
(2)借款利息。企業發生的與生產經營有關且不高於一般商業貸款利率計算的合理借款利息支出，應當提供借款付息的有關證明文件，經當地稅務機關審核同意後，准予列支。（《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第21條)
(3)交際應酬費。企業發生的與生產經營有關的交際應酬費，應當有確實的記錄或者單據，分別在下列限度內准予作為費用列支：(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第22條)
全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰.
全年業務收入在500萬元以下的，不得超過業務收入總額的10‰；全年業務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業務收入總額的5‰.
(4)匯兌損失。企業在籌建和生產經營中發生的匯兌損失，除國家另有規定外，應當合理列為各所屬期間的損失。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第23條)
(5)工資和福利費。企業支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標准和所依據的文件及有關資料，經當地稅務機關審核同意後，准予列支。在中國境內工作的職工的境外社會保險費不得列支。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第24條)
(6)壞賬准備金和壞賬損失。從事信貸、租賃業務的企業，逐年按年末放款余額或者年末應收賬款、應收票據等應收款項的余額，計提不超過3%的壞賬准備金，經稅務機關批准，准予在年度應稅所得額中扣除。
企業實際發生的經稅務機關審核認可的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬准備部分，可列為當期的損失；少於上一年度計提的壞賬准備部分，應計入本年度的應納稅所得額。（《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第25條)
(7)境外已繳所得稅。外國企業在中國境內設立的機構、場所，取得發生在中國境外的與該機構、場所有實際聯系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規定外，可以作為費用扣除。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第28條)
(8)勘探費用。從事開採石油資源的企業，所發生的合理的勘探費用，可以在已經開始商業性生產的油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少於1年。
未發現商業性油（氣）田而終止合同，其已投入終止合同區的合理的勘探費用，經稅務機關審核確認後，從終止合同之日起10年內又簽訂新的合作開採油（氣）資源合同的，准予在其新擁有合同區的生產收入中攤銷。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第48條)
(9)籌辦期費用攤銷。企業從批准籌辦之日起至開始生產經營之日止的期間發生的費用，應從生產經營月份的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得少於5年。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第49條)
4.租金扣除。租用廠房、場地、賓館、飯店等作為生產經營場所，其直接向有關部門支付的土地使用費，按出租方開具的租金收入發票所列場地租金數額，准予在稅前扣除。（國稅函發[1994]80號）
5.捐贈扣除。納稅人通過中國境內非經營性社會團體或國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害的地區、貧困地區的捐贈，准予在計稅時扣除。(國稅函發[1995]175號)
6.服務費扣除。外商投資企業按照規定的收費標准或市場同類服務的收費價格，向有關部門支付的產業咨詢、市場信息、產品供銷等方面的服務費，可在計算企業所得稅時予以扣除。(國稅函發[1993]469號)
7.特許權使用費營業稅扣除。外國企業在中國境內未設立機構、場所而取得來源於中國境內的特許權使用費，或雖設立機構、場所，但上述收入與之沒有實際聯系的，其繳納的營業稅稅款，准予在計征企業所得稅時扣除。(財稅字[1998]59號)
8.福利費用扣除。外商投資企業和外國企業按照有關規定，為企業雇員提存醫療保險基金、住房公積金、退休保險基金外，還可按財會制度規定的標准計提職工教育經費和工會經費。除此之外，企業不得在稅前預提其他職工福利類費用。企業實際發生的不屬於上述5項預提基金或經費開支范圍內的其他職工福利類支出，可按實際發生數額在稅前扣除。但當年稅前扣除此類福利費用的數額，不得超過全年稅前列支工資總額的14%，其超過部分也不得在以後年度扣除。(國稅函[1999]709號)
9.捐贈扣除。外商投資企業和外國企業向聯合國兒童基金組織的捐贈，視同向國內非營利組織的公益性捐贈，可全部作為當期的成本、費用，在計算應納稅所得額時准予扣除。(國稅發[1999]77號)
10.資助的研究開發費扣除。外商投資企業和外國企業資助中國境內不是所屬或投資，且科研成果不是惟一提供給資助企業的科研機構和高等院校的研究開發費，可比照公益性、救濟性捐贈，在計稅時准予全額扣除。(財稅字[1999]273號)
11.技術開發費扣除。從2000年1月1日起，外商投資企業和在中國境內設立機構、場所的外國企業，在中國境內發生的技術開發費，比上年增長10%以上的，經稅務機關批准，允許再按當年技術開發費實際發生額的50%，抵扣當年的應納稅所得額。
企業技術開發費包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調試費，原材料和半成品試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，研究設備的折舊，與新產品的試制和技術研究有關的其他經費。
各類技術開發費比上年增長10%及以上，其實際發生額的50%如果大於企業當年應納稅所得額，可准予扣除不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以後年度均不再予以抵扣。
企業按規定彌補以前年度虧損後當年沒有應納稅所得額的，其發生的技術開發費不得遞延到以後年度抵扣。(國稅發[1999]173號)
12.勞務費用扣除。從事房地產業務的外商投資企業，與境外企業簽訂代銷、包銷協議，委託境外企業在境外銷售位於中國境內的房地產，其支付給境外代銷、包銷企業的各種傭金、差價、手續費、提成費等勞務費用，應提供完整、有效的憑證資料，經主管稅務機關審核後，可按不超過房地產銷售收入10%的數額，在稅前據實列支。(國稅發[1999]242號)
13.非貨幣資產捐贈平攤。外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所接受的非貨幣資產（包括固定資產、無形資產和其他貨物）捐贈，應按照合理價格計入有關資產項目，同時作為企業當年收益，在彌補以前年度虧損後計稅。若彌補以前年度虧損後的余額數額較大，企業一次性納稅有困難的，經企業申請，當地主管稅務機關批准，准予在不超過5年的期限內平均計入企業應納稅所得額。(國稅發[1999]195號)
14.非常損失扣除。外商投資企業和在中國境內設立機構、場所的外國企業，在生產經營過程中發生的財產損失，包括固定資產、流動資產盤虧、流動資產毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，經企業申請，主管稅務機關審核批准，准予在發生當期計算應納稅所得額中扣除。
企業財產損失確已發生，但當期尚不能確認損失數額，可由企業申請，先以主管稅務機關審核同意的估計數在發生當期扣除，待損失數額確認後，對其差額再在確認當期進行調整。
企業發生的財產損失未按規定及時向主管稅務機關申報，凡未超過征管法第30條規定的時效的，經稅務機關審核，可在損失發生當期的應納稅所得額中補扣，超過時效的，稅務機關不予受理。(國稅發[2000]46號)
15.境外費用扣除。中國境內各家麥當勞公司向香港麥當勞所支付的發生在境外的廣告製作、技術研究和開發、員工培訓及特殊軟體開發等各項費用，經當地稅務機關審核，准予在稅前扣除。(國稅函[2001]191號)
16.外國銀行分行管理費支出扣除。
從2002年1月1日起，在中國境內設立的外國銀行分行，其按規定分攤標准或方法攤列總行管理費，一般在不超過以下限額的合理的總行管理費，准予在稅前扣除。(國稅函[2002]11號)
(1)外國銀行分行自開業起3年內，不超過其當年各類業務收入5%的部分；
(2)外國銀行分行自開業的第4年度起，不超過其當年業務收入3%的部分。
17.保險支出扣除。外商投資企業和在中國境內設立機構、場所的外國企業，向境內、外保險機構購買相關財產責任保險所發生的保險費支出，凡屬於中國保險法律、法規規定投保范圍的，可按實際發生數，在計算企業應納稅所得額時扣除。
中國法律、法規規定不得在境外保險機構投保的保險費支出，不得在稅前扣除。(國稅發[2002]31號)
18.處置重置資產損失扣除。外商投資企業和外國企業從事中國金融資產處置業務，處置單項或組合重置資產發生的損失，可以從企業當期應納稅所得額中扣除。(國稅發[2003]3號)
19.報刊捐贈扣除。對工商企業訂閱《人民日報》、《求是》雜志捐贈給貧困地區的費用支出，視同公益救濟性捐贈，可按現行稅法規定的比例在繳納外商投資企業和外國企業所得稅前扣除。(財稅[2003]224號)
20.防治「非典」捐贈扣除。從2003年1月1日起至疫情解除止，納稅人向各級政府民政部門、衛生部門捐贈用於防治「非典」的現金和實物，以及中國紅十字總會、中華慈善總會接受的用於防治「非典」的捐贈，允許在稅前全額扣除。(財稅[2003]2106號)
21.取消外商投資企業和外國企業所得稅若干行政審批項目的後續管理。按照《國務院關於取消第二批行政審批項目和改變一批行政管理方式的決定》(國發[2003]5號)的規定，對下列取消的行政審批項目，從2003年1月1日起，各級稅務機關應加強其後續管理。(國稅發[2003]127號)
(1)取消企業列支職工工資、福利費標准審核。
(2)取消從事信貸、租賃行業的企業計提壞賬准備金批准。
(3)取消中外合資經營企業固定資產加速折舊審批。
(4)取消企業固定資產少留或不留殘值審批後，對企業所購置投入使用的固定資產，在計提折舊前，其殘值暫統一確定為10%；對一些固定資產凡能預見其使用年限結束後無法變賣或者沒有變賣價值的，可不留殘值。
(5)取消產品出口企業當年減半繳納企業所得稅審批。
(6)取消外商投資企業非貨幣資產投資收益審批後，企業取得的凈收益數額較大，可由企業自行選擇確定，在不超過5年的期限內，平均轉為企業應納稅所得額計算納稅。
(7)取消外商投資企業技術開發費加計扣除審批。
(8)取消企業接受捐贈的大額非貨幣資產計算納稅審批後，企業取得的上述收益，如果數額較大，可由企業自行選擇確定，在不超過5年的期限內，平均轉為企業應納稅所得額計算納稅。
（二）有關土地增值稅的稅項扣除項目
1.法定稅項扣除。下列項目，准予納稅人在計算土地增值稅時扣除：(《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第6條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第7條)
(1)取得土地使用權所支付的金額。即納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。
(2)開發土地和新建房及配套設施的成本。是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本。具體包括：土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
(3)開發土地和新建房及配套設施的費用。包括與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。（簡稱房地產開發費用）財務費用中的利息支出，按不超過商業銀行同類同期貸款利率計算金額，據實扣除。其他房地產開發費用，按土地使用權支付金額及房地產開發項目實際發生的成本兩項之和金額的5%計算扣除。
凡不能按房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條(1)、(2)項規定的金額之和10%以內計算扣除。
(4)舊房及建築物的評估價格。是指由稅務機關確認的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率後的價格。
(5)與轉讓房地產有關的稅金。是指轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅及教育費附加。
(6)財政部規定的其他扣除項目。是指對從事房地產開發的納稅人，可按本條(1)、(2)項即土地使用權支付金額及房地產開發項目實際發生成本金額之和，加計20%的扣除。
2.代收費用扣除。對縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，其代收費用計入房價向購買方一並收取的，可作為轉讓房地產收入計稅，並相應在計算扣除項目金額時予以扣除。
但不得作為加計20%扣除的基數。(財稅字[1995]48號）
3.地價款和稅費扣除。
轉讓舊房的，應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金，作為扣除項目金額，計征土地增值稅。對取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的，不允許扣除該項地價款的金額。(財稅字[1995]48號）
4.評估費用扣除。納稅人轉讓舊房及建築物所支付的評估費用，允許在計算增值額時據實扣除

⑶ 商標使用費能否稅前扣除

商標使用費能否稅前扣除，商標使用費屬於特許權使用費之一，《實施條例》第二十條有明確的定義，是指企業提供商標權的使用權取得的收入，應按照合同約定的商品權使用人應付商品權使用費的日期確認收入的實現。那麼商標使用費能否稅前扣除？商標使用費能否稅前扣除商標使用費能否稅前扣除？根據《實施條例》第四十九條的規定，企業內營業機構之間支付的特許權使用費，不得在稅前扣除。由於企業所得稅法採取法人所得稅，企業分支機構屬於企業總機構的組成部分，不是一個對外獨立的實體，不能成為獨立的企業所得稅納稅人，應由企業總機構統一代表來進行匯總納稅。在實際經營過程中，企業出於管理和生產經營等因素的需要，可能採取相對獨立的內部分支機構管理，分支機構在企業總機構內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些分支機構之間可能發生類似於獨立企業之間進行所謂提供經營管理服務，如支付商標使用費。但企業內部分支機構之間進行的這類業務活動屬於內部業務活動，在繳納企業所得稅時，由於他們不是獨立的企業所得稅納稅人，需由企業匯總納稅，所以對於這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。也就是說，分公司與總公司之間的商標使用費，總公司無需計入收入，分公司無需計入費用，也就不存在稅前扣除這個問題。這里需要注意的是，子公司使用母公司的商標權所支付的商標使用費，是不屬於《實施條例》第四十九條規定的不得稅前扣除的特許權使用費。由於母公司與子公司屬於不同獨立法人企業，存在著控制與被控制的關聯關系，應當按照獨立企業之間的公平交易原則來確定商標使用費的價格，作為企業正常的費用進行稅務處理。

⑷ 房地產企業稅務問題

契稅好像和你關系不大吧 最多是代繳一下
銷售普通標准住宅：
銷售稅金及附加及印花稅 ①=5000×5%×（1+7%+3%+0.05%） =287.5萬元
扣除項目金額合計=3400+287.5=3687.5萬元
增值額=5000-3687.5=1312.5萬元
增值率=1312.5÷3687.5×100%=35.6%
適用30%的稅率，因此繳納的土地增值稅為 1312.5×30%=393.75萬元
所得稅：（5000-3400-393.75-287.5）*0.25=229.69
總稅額為：287.5+393.75+229.69=910.94萬元
銷售豪華住宅：
銷售稅金及附加①=5800×5%×（1+7%+3%+0.05%） =333.5萬元
扣除項目金額合計=3400+333.5+800=4666.5萬元
增值額=5800-4666.5=1133.5萬元
增值率=1133.5÷4666.5×100%=24.3%
適用30%的稅率，因此繳納的土地增值稅為 1133.5×30%=340.05萬元
所得稅=（5800-333.5-340.05-3400-800）*0.25=231.61
合計：333.5+340.05+231.61=905.16萬元
通過上述計算可以看出，籌劃後比籌劃前少繳納了5.78萬元。

⑸ 房地產企業支付的擋光補償款要代扣個稅嗎

《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第六十三號)第八條規定：「企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。」

不需要代扣代繳個人所得稅。另據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。根據上述規定，你公司由於開發商品房給周圍住戶造成損失支付的賠償費，屬於與生產經營相關的支出，是與取得收入直接相關的支出，可以憑相關的賠償協議、法院裁決書等相關憑證稅前扣除。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號）第二條的規定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產、經營所得；三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產租賃所得；九、財產轉讓所得；十、偶然所得；十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。根據上述規定，遮光補償金不屬於《個人所得稅法》所列十一項所得范圍，不繳納個人所得稅，不需要代扣代繳個人所得稅。

⑹ 企業之間支付的管理費為什麼不得扣除

我國現行《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定:企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

■政策解讀:本條是關於企業發生的一些特殊費用不準扣除的規定。
一、企業之間支付的管理費
原外資稅法規定，企業不得列支向其關聯企業支付的管理費。本條改變了原外資稅法的規定，明確規定，企業無論是接受關聯方還是非關聯方提供的管理或其他形式的管理服務而發生的管理費，不得扣除。現行市場經營活動中，企業之間的分工日益精細化和專門化、專業化，從節約企業成本角度等考慮，對於企業的特定生產經營活動，委託其他企業或者個人來完成，較之企業自己去完成，可能更為節約，所以就出現了企業之間提供管理或者其他形式的服務這種現象。但是企業之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由於企業所得稅法採取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。對屬於不同獨立法人的母子公司之間，確實發生提供管理服務的管理費，應按照獨立企業之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理，不得再採用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復扣除。
二、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費
過去，內資企業基本納稅實體界定上遵循獨立核算標准，將企業內部能夠獨立核算的營業機構或者分支機構作為獨立納稅人處理，為准確反映企業不同營業機構的應納稅所得額，對內部提供管理服務、融通資金、調劑資產等內部往來活動一般需要按照獨立交易原則處理，分別確認應稅收入和費用。企業內部營業機構屬於企業的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據企業所得稅法匯總納稅的規定，它不是一個獨立的納稅人，而應由企業總機構統一代表企業來進行匯總納稅。實踐中，企業出於管理和生產經營等因素的需要，可能採取相對獨立的內部營業機構管理，內部營業機構在企業內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些內部營業機構之間可能發生類似於獨立企業之間進行的所謂融通資金、調劑資產和提供經營管理等服務，但是企業內部營業機構之間進行的這類業務活動，屬於內部業務活動，雖然在不同內部營業機構之間，可能也有某種賬面記錄，也區分不同內部營業機構之間的收入、支出等等，但是在繳納企業所得稅時，由於它們不是獨立的納稅人，需由企業匯總納稅，所以對於這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。
三、非銀行企業內營業機構之間支付的利息
與企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費不得扣除的理由類同，非銀行企業內營業機構之間的資金拆借行為，本身是同一法人內部的交易行為，其發生的資金流動，不宜作為收入和費用體現；另外，由於企業內各營業機構不是獨立的納稅人，而且企業所得稅法實行法人所得稅，要求同一法人的各分支機構匯總納稅，即取得利息收入的營業機構作為收入，支付利息的營業機構作為費用，匯總納稅時相互抵消，在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用，不包括銀行企業內部營業機構之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業內部營業機構主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現為利息，如果不允許銀行企業內營業機構之間支付的利息扣除，對各銀行企業內營業機構的會計賬務、業績等都無法如實准確反映，且由於實行法人匯總納稅後，准許銀行企業內營業機構之間支付的利息扣除，相應獲取這部分利息的其他銀行企業內營業機構就將這部分利息作為收入，兩者相抵，並不影響企業的應納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。

⑺ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

1、根據《關於研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號）文件，如果發生的特許權使用事項不是用於文件所界定的研究開發活動的，那麼，所支付的特許權使用費不能作為研究開發費用，如果發生的特許權使用事項是用於研究開發活動的，該特許使用權確定為無形資產的，相應攤銷支出可以計入研究開發費用依法加計扣除；
2、通常情況下，必須結合企業實際情形，將相應事項所涉資料提交主管稅務機關予以申報、審核及備案，才可推進相應加計扣除工作；
以上僅供參考，請予核實，依法操作。

⑻ 哪些項目不允許稅前扣除

不允許稅前扣除的項目有：

1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2、企業所得稅款。

3.、收滯納金。

4、罰金罰款和被沒收財物的損失。

5、超過規定標準的捐贈支出。

6、企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。

7、與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。

8、未經核定的准備金支出。

9、與取得收入無關的其他支出。

補交以前年度稅收所交納的滯納金不允許稅前扣除，計入補繳當期「營業外支出」科目。

(8)房地產企業特許權使用費稅前扣除擴展閱讀：

稅前扣除項目主要包括：

與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

1.稅金:指銷售稅金及附加

（1）六稅一費：已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加；

（2）增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

（3）企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

2.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

提示：企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。

①保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

②其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

⑼ 特許權使用費可否稅前列支

問：答：（1）新的企業所得稅實施條例第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。約束的都是不具有法人資格的企業內部業務往來，而上述問題中提到的義大利在華獨資企業與投資方的關系，是屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系，不屬於新企業所得稅實施條例中所列的企業范疇。
（2）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，
稅務機關有權按照合理方法調整。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第一百二十三條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
據此，企業支付給其他企業或關聯方的特許權使用費只要符合以上法規規定，就可以在稅前扣除。

⑽ 企業交給境外的特許權使用費，可以在稅前列支么

可以在稅前列支。