無形資產——土地使用權,屬於外購的無形資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎; 具體攤銷年限為征地的合同或協議上所列明的年限
㈡ 關於土地使用權攤銷及結轉問題
1、如果土地使用權價值與房產原值一並入賬且無法分割的話,則按總價專格來計算房產稅以及計提折舊屬。如果分開入賬的,房產稅按照房產的賬面原值計算,土地使用權價值不計入計稅價值。
2、按照新企業所得稅法規定,單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊。但如果是按無形資產入賬的話,就應該可以攤銷。
㈢ 請問:無形資產的土地款已記入房產價,同時還要按月攤銷嗎
房地產開發企業購入的用於建造商品房的土地成本是計入開發成本的,不形成無形資產是不需要再攤銷的;因為在購入的時候已經計入開發成本,在後續期間在攤銷的話是不是重復了呢?
如果是房地產開發企業購入的用於建造自用辦公樓的土地,應作為企業的無形資產在後續期間攤銷。
㈣ 土地使用權的攤銷
一般是按產權證上的年限進行攤銷。
對取得土地使用權,應分情況進行會計處理內:如果取得的土地使用權是容自用的,發生的出讓金等相關稅費支出應記入無形資產並在規定的使用期內分期攤銷。
攤銷期限一般不超過10年,與折舊一樣,可以選擇直線法和加速法來攤銷無形資產。從金額上看,一般情況下,攤銷的費用相對於折舊費用要小很多,也就是說,大多數公司固定資產要遠遠大於無形資產,因此攤銷和折舊一般會放在一起披露而不加區分。
(4)土地轉入房產後還攤銷嗎擴展閱讀:
攤銷(Amortization)指對除固定資產之外,其他可以長期使用的經營性資產按照其使用年限每年分攤購置成本的會計處理辦法,與固定資產折舊類似。攤銷費用計入管理費用中減少當期利潤,但對經營性現金流沒有影響。
常見的攤銷資產如大型軟體、土地使用權等無形資產和開辦費,它們可以在較長時間內為公司業務和收入做出貢獻,所以其購置成本也要分攤到各年才合理。
㈤ 土地款如何攤銷
企業成立時向當地政府繳納的土地款,並在廠房上修建建築物,應按規定繳納房產內稅;土地使用權計入無形容資產,按規定進行攤銷,根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第六十七條的規定,無形資產的攤銷年限不得低於10年,但作為投資或者受讓的無形資產,有關法律規定或者合同約定了使用年限的,可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。可以根據土地證的有效期限攤銷。
㈥ 購買土地的入賬及折舊攤銷是如何處理
由於不了解貴公司購買土地的用途,我將可能出現的情形,根據現行會計准則和稅法規定一並講解。
一、《企業會計准則第6號——無形資產》應用指南中關於土地使用權的處理
1、企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產,但改變土地使用權用途,用於賺取租金或資本增值的,應當將其轉為投資性房地產。
2、自行開發建造廠房等建築物,相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理,即:取得土地使用權,借記「無形資產-土地使用權」貸記「銀行存款」等科目,而建築物的價值借記「固定資產-建築物」,貸記「在建工程」等科目。
外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配;難以合理分配的,應當全部作為固定資產。
3、企業(房地產開發)取得土地用於建造對外出售的房屋建築物,相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本。
二、企業土地使用權正確的會計核算
企業現在購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權,在會計核算上按實際發生成本記入「無形資產——土地使用權」;開發利用時以「無形資產——土地使用權」的賬面價值,轉入開發商品房成本,或轉入在建工程成本;開發利用完成後,在會計核算上列入「固定資產——建築物或構築物」或「開發商品——商品房」;該項房屋、建築物報廢時,將凈殘值中相當於尚可使用的土地使用權價值的部分,轉入繼續建造的房屋、建築物的價值,如果不再繼續建造房屋、建築物的,則將其價值記入「無形資產——土地使用權」。
三、企業土地使用權涉稅處理:
1.根據財政部、國家稅務總局《關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第008號)文件規定:房產原值是指納稅人按照會計制度規定,在賬簿「固定資產」科目中記載的房屋原價。因此,凡按會計制度規定在賬簿中記載有房屋原價的,應以按規定包括土地價值在內的房產原值,在按規定減除一定比例後作為房產原值計征房產稅;沒有記載房屋原價的,按照上述原則,參照同類房屋評估確定房產原值,計征房產稅。如果屬於購買土地用於自行建造廠房、辦公樓等就有一個稅收籌劃的問題,即盡可能講土地使用權的價值與房屋、建築物的價值分別核算(怎樣核算我在前面「二、企業土地使用權正確的會計核算」已經講述,此處不在贅述)因為,房產稅是按照應稅房屋余值計算的,如果分別核算土地與房屋價值,房產稅計稅依據就減少,達到了稅收籌劃的目的。
2.企業所得稅稅前扣除時,《中華人民共和國企業所得稅法》規定:購買土地取得土地使用權,記入「無形資產——土地使用權」的,按《土地使用權證》明確的期限推銷;購買土地取得土地使用權,記入「固定資產——建築物或構築物」的按不短於20年的期限折舊。
㈦ 土地使用權轉入在建工程後的會計處理方法有哪些
土地使用權轉入在建工程後的會計處理方法一般有兩種:
①土地使用權在列示於在版建工程的期間權內不進行攤銷。但在轉入固定資產後,如果土地使用權的預計剩餘使用年限高於房屋、建築物的預計使用年限,則在預計該房屋、建築物的凈殘值時,應當考慮這一因素,並將其作為凈殘值預留。待該房屋、建築物報廢時,將凈殘值中相當於尚可使用的土地使用權價值的部分,轉入繼續建造的房屋、建築物的價值。如果不再繼續建造房屋、建築物,則將其價值轉入無形資產進行攤銷。
②土地使用權在列示於在建工程的期間內繼續攤銷,並將其記入「在建工程」賬戶的借方。在轉為固定資產時,仍應考慮土地使用權的預計剩餘使用年限高於房屋、建築物的預計使用年限的因素,並將其作為凈殘值預留。
㈧ 房產公司的土地要攤銷么
土地看用途,如果是公司自己使用的,計入無形資產,如果是用於開發房產銷售的,計入開發成本。
㈨ 土地使用權價值結轉固定資產後其攤銷年限如何確定
公司會計報表附註 一、公司基本情況簡介 公司(以下簡稱「公司」)成立於 年 月 日, 企業。 公司注冊資本 萬元 公司法定代表人: 公司住所: 公司工商登記注冊號: 公司經營范圍: 二、公司採用的主要會計政策、會計估計和合並財務報表的編制方法 1、會計准則和會計制度 公司執行中華人民共和國《企業會計准則》和相關具體會計准則;公司執行《企業會計制度》。 2、會計年度 會計年度為公歷年度,即1月1日至12月31日。 3、記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。 4、記賬基礎和計價原則 以權責發生制為記賬基礎,以歷史成本為計價原則。 5、現金等價物的確定標准 現金等價物是指公司持有的期限短(一般是指從購買日起,三個月內到期)、流動性強、易於轉化為已知現金、價值變動風險很小的投資。 6、短期投資核算方法: (1)短期投資核算公司購入能隨時變現並且持有時間不準備超過一年(含一年) 的投資,包括各種股票、債券、基金等。 (2)短期投資在取得時,按取得時的投資成本入賬。投資成本是指公司取得各 種股票、債券、基金時實際支付的價款或者放棄非現金資產的賬面價值等。如 取得短期投資實際支付的價款中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利或已到 付息期但尚未領取的債券利息,則單獨核算,不構成投資成本。短期投資持有 期間所收到的股利、利息等收益作為沖減投資成本處理。出售短期投資時,按 所獲得的價款減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、 利息等後的余額,作為投資收益或損失,計入當期損益。 (3)短期投資跌價准備的確認標准和計提方法:期末短期投資按成本與市價孰 低計量,當市價低於成本時,按投資單個項目計提跌價准備。 7、壞賬損失核算方法 (1)壞賬的確認:凡因債務人破產,依據法律清償後確實無法收回的應收款項;債務人死亡,既無遺產可供清償,又無義務承擔人,確實無法收回的應收款項;債務人逾期三年未能履行償債義務,經股東大會或董事會批准列作壞賬的應收賬款和其他應收款。 (2)公司壞賬准備的核算方法:採用備抵法核算,按應收賬款年末余額的千分之五計提壞賬准備,壞賬損失發生時沖銷已提取的壞賬准備。 8、存貨核算方法 (1)公司存貨為庫存商品。 (2)公司購入的存貨採用實際成本入賬,通過非貨幣性交易換入的存貨,其入賬價值按《企業會計准則—非貨幣性交易》的規定確定。 (3)公司存貨採用永續盤存制。 (4)存貨跌價准備的確認標准和計提方法:期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價,並按單個存貨項目的成本高於其可變現凈值的差額提取存貨跌價准備。 9、長期投資核算方法: (1)長期股權投資:在取得時,按取得時的實際成本作為初始投資成本入賬。 ①公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下,或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上,但不具有重大影響,採用成本法核算; ②公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上,或雖投資不足20%,但有重大影響,採用權益法核算; ③公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額50%以上(不含50%),或雖不足50%,但具有實質控制權的,編制合並會計報表; ④股權投資差額的攤銷:採用權益法核算的長期股權投資,取得時的初始投資成本與其在被投資單位所有者權益中所佔份額的差額,作為股權投資差額,調整初始投資成本。股權投資差額出現借方差額時進行攤銷,合同規定了投資期限的按投資期限攤銷;合同沒有規定投資期限的,按不超過10 年的期限攤銷。 股權投資差額出現貸方差額時則以2003 年3 月17 日財政部頒布財會10號文《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計准則有關問題解答(二)》的通知時間為界,對於該文頒布以前發生的股權投資貸方差額進行攤銷,合同規定了投資期限的按投資期限攤銷;合同沒有規定投資期限的,按不低於10 年的期限攤銷。對於該文頒布之後發生的股權投資貸方差額則按照該文的規定直接計入資本公積-股權投資准備。 (2)長期債權投資: ①債券投資:在取得時,按取得時的實際成本作為初始投資成本入賬。公司購入的長期債券,初始投資成本減去相關費用及尚未到期的債券利息,與債券面值之間的差額,作為債券溢價或折價,在債券存續期間內於確認相關債券利息收入時採用直線法攤銷;債券投資按期計提利息,應計的債券投資利息收入,經攤銷債券溢價或折價後,計入當期投資收益; ②其他債權投資:取得時按實際成本作為初始投資成本入賬;按期計算應計利息,計入當期投資收益。 (3)長期投資減值准備的確認標准和計提方法:公司在期末對長期投資的賬面價值逐項進行檢查,如果由於市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低於賬面價值,按可收回金額低於長期投資賬面價值的差額,計提長期投資減值准備。 10、固定資產及累計折舊 固定資產標准為使用期限在一年以上的房屋、建築物、機器設備、運輸設備、儀器儀表以及與生產經營有關的工具、器具等資產;不屬於生產經營的主要設備,但單位價值在2000元以上,使用期限超過兩年的物品也列入固定資產。 固定資產按實際成本計價;通過非貨幣性交易換入的固定資產,其入賬價值按《企業會計准則—非貨幣性交易》的規定確定。 固定資產折舊採用直線法計算,並按各類固定資產的預計使用年限和預計凈殘值3%確定折舊率。公司土地不計提折舊。 固定資產減值准備的確認標准和計提方法:公司在期末對固定資產逐項進行檢查,如果由於市價持續下跌,或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低於賬面價值的,按單項資產可收回金額低於其賬面價值的差額計提固定資產減值准備。 11、在建工程 在建工程根據實際發生的支出入賬,包括直接建造成本和相關利息費用,按工程項目分類核算,並在工程完工交付使用時,按工程的實際成本,結轉固定資產。 在建工程減值准備的確認標准和計提方法:公司期末對在建工程進行全面檢查,如果出現在建工程長期停建並且預計未來3 年內不會重新開工;或所建項目無論在性能上,還是在技術上已經落後,並且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性;或其他足以證明在建工程已經發生減值的情形時計提在建工程減值准備。 12、無形資產計價及攤銷方法: (1)無形資產在取得時按實際成本計價。 (2)無形資產自取得當月起按預計使用年限分期平均攤銷,計入損益。 (3)無形資產減值准備的確認標准和計提方法:公司期末檢查各項無形資產預計帶來未來經濟利益的能力,按單項無形資產的預計可收回金額低於其賬面價值的差額計提無形資產減值准備。 13、借款費用的資本化 按照《企業會計准則——借款費用》的有關規定處理。 14、收入的確認方法 銷售商品: (1)公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方; (2)公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權; (3)相關的收入價款已經收到或取得收取貨款的憑據; (4)與該商品相關的收入和成本能夠可靠計量時確認銷售收入實現。 提供勞務: (1) 勞務總收入和總成本能可靠地計量; (2) 與交易相關的經濟利益能夠流入企業; (3) 勞務的完成程
㈩ 土地使用權如何攤銷
土地使用權根據同途不同,計入的科目也不同:
1.如果是房地產開發企業,用於建造商品房,因為商品房屬於存貨,所以土地使用權也計入存貨,因為將來賣房的時候,肯定是地隨房走,沒聽說誰買房子,土地使用權沒得到的。
2.如果是一般的企業,土地使用權,要看初始取得時的用途,如果是為了建廠房、辦公樓,就要計入無形資產,同時在固定資產建造期間(在建工程)無形資產的攤銷計入在建工程(即資本化),最後結轉為固定資產;結轉後,無形資產的攤銷還是分用途,比如用於車間還是用於管理用,分別計入製造費用(或生產成本)、管理費用等。
3.如果廠房使用一段時間轉為投資性房地產,根據地隨房走的原則,你把房租給別人,不可能不讓人家使用土地;這個時候,要看投資性記地產後續計量的方法,如果是成本模式,原來的固定資產和累計折舊與投資性房地產和投資性房地產累計折舊等額結轉;原來的無形資產和累計攤銷與投資性房地產和投資性房地產累計攤銷等額結轉。如果是公允模式,原來非投資性房地產科目與投資性房地產科目之間的差額,又分為借方和貸方差異,如果在貸方計入:其他綜合收益,借方計入:公允價值變動損益。
同時,土地使用權轉為投資性房地產後,其攤銷計入的科目為:其他業務成本,是為了與租金的收入配比。